教育厅培训 审计质量评估实务 陈书林 高级审计师 江苏公安高级教官 注册会计师 国际注册内部审计师 中国内部审计质量委员会委员

审计质量评估实务 按照教育厅的要求讲三部分 1 审计质量评估简介 . 2 审计质量评估标准 3 审计质量评估操作流程和方法

第一部分 审计质量评估简介 一、开展质量评估的动因： 第一部分 审计质量评估简介 一、开展质量评估的动因： 1 国际内部审计发展的要求 . 2 提高内部审计质量重要举措 3 职业化管理的重要措施

二、质量评估的发展过程和主要做法 （一）内部审计质量评估的发展 （二）制定质量评估的规范性文件是关键 （三）建立质量评估专家库是必要条件 （四）中内协和省审计厅、省内审协会共同推动

三、审计质量评估方法 1、江苏省内部审计质量评估手册规定的评估方法 2、中国内部审计质量评估手册规定的评估方法 3、国际内部审计质量评估方法 三、审计质量评估方法 1、江苏省内部审计质量评估手册规定的评估方法 2、中国内部审计质量评估手册规定的评估方法 3、国际内部审计质量评估方法

四、审计质量评估的内容 （一）内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况； （二）内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性； （三）内部审计人员配置及专业胜任能力； （四）内部审计业务开展及项目管理规范程度； （五）各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度； （六）内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。

五、审计质量评估的管理 （一）江苏省内部审计质量评估管理 （二）中国内部审计协会关于内部审计质量评估的管理 （三）中国内部审计协会关于内部审计质量评估机构的管理

第二部分 审计质量评估标准 一、内部审计质量评估标准 （一）内部审计环境类标准 （二）内部审计业务类标准 评估标准 环境标准 业务标准 第二部分 审计质量评估标准 一、内部审计质量评估标准 （一）内部审计环境类标准 （二）内部审计业务类标准 评估标准 环境标准 业务标准 Creativity

内部审计环境 评估要素 评估要点 标准分值 1、内部审计的独立性与客观性 独立性 （3分） 客观性 （3分） 2、内部审计机构与治理层或最高管理层的关系 工作关系 （3分） 3、内部审计机构的管理 内部审计章程 （3分） 部门管理 （3分） 年度审计计划 （3分） 项目管理 （3分） 4、内部审计质量控制 机构质量控制 （3分） 项目质量控制 （3分） 外部评估 （3分） 内部评估 （1分） 5、内部审计督导 内部审计督导方法与内容 （3分） 内部审计督导执行效果 （3分） 6、人际关系 人际关系管理 （3分）  7、结果沟通 审计结果沟通 （3分） 8、后续教育 后续教育的管理 （3分） 9、内部审计与外部审计的协调 内外部审计协调机制及效果（3分）  10、评价外部审计（外部专家）工作质量 内审外包的质量控制 （3分） 11、内部审计人员职业道德规范 内部审计人员的履职表现 （3分）  环境准 业务标 Creativity

内部审计业务 评估要素 评估要点 标准分值 1、审计计划 年度审计计划执行情况 （3分） 项目审计计划与审计工作方案（3分） 2、审计通知书 审计通知书的规范性 （3分） 3、重要性与审计风险 重要性 （3分） 审计风险 （3分） 4、主要审计工具与技术审计 抽样的应用 （3分） 分析性复核的应用 （3分） 计算机辅助审计技术的应用（3分） 5、审计证据 审计证据的基本要求 （3分） 审计证据的管理 （3分） 6、审计工作底稿 审计工作底稿的基本要求 （3分） 审计工作底稿的复核与管理（3分） 7、审计报告 审计报告的编制要求 （3分） 审计报告的主要内容与管理（3分） 8、后续审计 后续审计的管理 （3分）  环境准 业务标 Creativity

二、依据评估标准作出评估结论 总体遵循 部分遵循 未遵循 总分在80-100分的属于“总体遵循” 总分在61-79分的属于“部分遵循” 总分低于60分属于“未遵循”

如何量化打分 得分 评估要点状况. 2 — 3分 2 — 1 分 1 — 0 分 健全、合理，总体遵循《准则》和相关监管制度要求 得分 评估要点状况. 健全、合理，总体遵循《准则》和相关监管制度要求 2 — 3分 部分遵循《准则》和相关监管制度要求，基本符合组织管理实际 2 — 1 分 未遵循《准则》和相关监管制度要求，不符合组织管理实际，相关内部审计活动有明显瑕疵， 1 — 0 分

在现场评估结束后的一定时间内出具质量评估报告 第三部分 内部审计质量评估流程 前期准备 现场实施 出具报告 1、组建评估组 、编制评估方案 召开进点会 、现场评估 、汇总评估结果 、召开出点会 在现场评估结束后的一定时间内出具质量评估报告 内部审计质量评估流程通常分为三个阶段

一、组建评估组 1、确定评估组组长 2、选择评估组成员 成员 组长

二、制定评估方案 （一）准备工作 （二）制定评估方案 （三）明确评估职责 质量评估全过程依据的重要文件

三、召开进点会 评估组成员 评估组长 熟悉环境 介绍方案 后勤保障 保密承诺 自评介绍 评估组 被评估单位

四、现场评估 编制评估工作底稿 审计环境类评估 审计业务类评估 管理层 审计机构 利益相关方 运用问卷调查和访谈技术 评估组 调阅资料

★ 收集资料（根据手册要求收集） ★访谈人员（按照手册提纲和被评估单位特点定制访谈内容） ★问卷调查（根据手册和被评估单位特点定制问卷内容） 分析收集资料、开展访谈和问卷调查，并分析结果 ★ 收集资料（根据手册要求收集） ★访谈人员（按照手册提纲和被评估单位特点定制访谈内容） ★问卷调查（根据手册和被评估单位特点定制问卷内容）

★审计环境类要素评估并制作底稿 （一）内部审计的独立性与客观性 1、独立性 2、客观性 ★审计环境类要素评估并制作底稿 （一）内部审计的独立性与客观性 1、独立性 2、客观性

（二）内部审计机构与最高管理层的关系 工作关系 （二）内部审计机构与最高管理层的关系 工作关系

1、内部审计章程 2、部门管理 3、年度审计计划 4、项目管理 （三）内部审计机构的管理 1、内部审计章程 2、部门管理 3、年度审计计划 4、项目管理

1、内部审计机构质量控制 2、内部审计项目质量控制 3、外部评估 4、内部评估 （四）内部审计质量控制 1、内部审计机构质量控制 2、内部审计项目质量控制 3、外部评估 4、内部评估

1、督导的内容与方法 2、内部审计督导执行效果 （五）内部审计督导 1、督导的内容与方法 2、内部审计督导执行效果

1、内部审计人员的基本要求 2、沟通途径 3、协作 （六）人际关系管理 1、内部审计人员的基本要求 2、沟通途径 3、协作

1、结果勾通制度、方式与管理 2、沟通的主要内容 （七）结果勾通 1、结果勾通制度、方式与管理 2、沟通的主要内容

1、基本要求 2、主要内容 3、培训形式 4、组织保障 （八）后续教育 1、基本要求 2、主要内容 3、培训形式 4、组织保障

（九）内外部审计协调机制及效果 1、基本要求 2、协调方法 3、协调的主要内容

1、基本要求 2、评价准备 3、评价实施 4、评价报告 （十）审计外包的质量程序 1、基本要求 2、评价准备 3、评价实施 4、评价报告

（十一）审计人员的履职表现 1、素质要求 2、履职要求 3、后续教育要求

★审计业务类要素评估并制作底稿 （一）审计计划 1、年度审计计划 2、项目审计计划与审计工作方案 ★审计业务类要素评估并制作底稿 （一）审计计划 1、年度审计计划 2、项目审计计划与审计工作方案

（二）审计通知书 1、审计通知书基本内容 2、送达审计通知书 （二）审计通知书 1、审计通知书基本内容 2、送达审计通知书

（三）重要性与审计风险 1、重要性评价 2、审计风险评价 （三）重要性与审计风险 1、重要性评价 2、审计风险评价

（四）主要审计工具与技术的应用 1、审计抽样的应用 2、分析性复核的应用 3、计算机辅助审计技术的应用 （四）主要审计工具与技术的应用 1、审计抽样的应用 2、分析性复核的应用 3、计算机辅助审计技术的应用

（五）审计证据 1、审计证据获取方法 2、复核要求 3、复核时考虑的因素 4、获取证据 （五）审计证据 1、审计证据获取方法 2、复核要求 3、复核时考虑的因素 4、获取证据

（六）审计工作底稿 1、基本要求 2、复核管理

（七）审计报告 1、审计报告的编制要求 2、审计报告的主要内容与管理 （七）审计报告 1、审计报告的编制要求 2、审计报告的主要内容与管理

（八）后续审计 1、后续审计的基本要求 2、编制方案考虑的因素 3、利用原有成果 4、提交报告 （八）后续审计 1、后续审计的基本要求 2、编制方案考虑的因素 3、利用原有成果 4、提交报告

五、汇总评估结果 整理工作底稿 整理访谈记录 （一）确认评估程序和评估方法的恰当性 （二）确认评估证据的准确性 （三）确认评估发现的问题与评 讨论 整理工作底稿 整理访谈记录 （一）确认评估程序和评估方法的恰当性 （二）确认评估证据的准确性 （三）确认评估发现的问题与评 估目标的相关性 分析 定性 整理调查问卷

六、召开出点会 介绍评估实施情况 提出评估意见和建议 明确后续工作

七、出具质量评估报告 标题 目录 评估概要 评估方法 评估依据范围 评估结论 需关注事项及改进建议 评估组组长签字、评估机构盖章 评估报告日期

针对评估结果向中内协或其认定的机构申请外部评估 审计质量评估流程回顾 内部评估、外部评估一般流程 质量评估 自我评估 独立审定 外部评估 出具报告 自我评估准备 组建评估组 方案资料准备 Text 开进点会 现场评估 出点会 按照手册方法组织自我评估 针对评估结果向中内协或其认定的机构申请外部评估 调阅收集资料 开展问卷调查和访谈 根据评估要点开展评估并制作工作底稿 整理汇总 起草报告初稿，并在出点会上征求意见 明确后续事项 出具报告 评估方案准备 评估资料准备 评估环境准备 评估保障准备

第四部分 评估工具 工具内容 手册位置 数量 手册附录一 7 手册附录二 3 手册附录三 手册附录四 33 相关示例 1 准备资料清单 第四部分 评估工具 工具内容 手册位置 数量 手册附录一 7 手册附录二 3 手册附录三 手册附录四 33 相关示例 1 工具名称 A类工具 准备资料清单 B类工具 调查问卷 C类工具 访谈提纲 D类工具 工作底稿 报告工具 评估报告模板

Thank You! Monday, April 29, 2013