中级财务会计形考作业答案 形考作业习题二: A商品确认的价格:1500元 B商品确认的价格:1400元 C商品的确认价格:合同内的按:(1250-50)元、超出部分的价格:1200元 D商品确认价格:1600元

期未存货价值计算表 项目 成本 净值 单项 分类 总额 A 210000 225000 不提 B 153000 126000 27000 小计 363000 351000 12000 C 198000 216000 D 108000 96000 306000 312000 合计 669000 663000 6000 39000

会计分录: 借:资产减值准备39000 贷:存货跌价准备 –B 27000 -D 12000 借:资产减值准备 6000 贷:存货跌价准备 6000

坏帐损失估计表- 应收帐款帐龄 应收帐款余额 估计损失率% 估计损失金额 未到期 120000 0.5 600 过期一个月 80000 1 过期二个月 60000 2 1200 过期三个月 40000 3 过期三个月以上 20000 5 1000 合计 320000 4800

会计分录 借：坏帐准备 1500 贷：应收帐款 1500 2008、3 借：资产减值损失 2800 贷：坏帐准备 2800 2008、12、31

借：应收帐款 4000 贷：坏帐准备 4000 同时： 借：银行存款 4000 贷：应收帐款 4000 2009、3、4

应收票据贴现的核算 借：应收票据 800000 2009、6、5 贷：应收帐款 800000 借：应收票据 800000 贷：应收帐款 800000 2009、6、5 票据的到期价值=800000+800000*2%*90/360=804000 票据的贴现利息=804000*3%*40/360=2680 票据贴现净值=804000-2680=801320 票据计算

借：银行存款 801320 贷：应收票据 800000 财务费用 1320 贴现分录 属于预计负债的内容 涉及诉讼 借：应收帐款 804000 贷：应收票据 804000 未付款

计划成本的核算 1、借：物资采购 109300 应交税费-应交增值税（进项税额）17700 贷：银行存款 127000 2、借：原材料 110000 借：材料成本差异 10000 贷：物资采购 109300

3、借：原材料 350000 贷：应付帐款 35000 4、借：生产成本 250000 制造费用 40000 管理费用 10000 在建工程 100000 贷：原材料 400000

材料成本差异率=-1300-700/90000+110000=-1% 生产成本=250000*-1%=-2500 制造费用=40000*-1%=-400 管理费用=10000*-1%=100 在建工程=100000*-1%=1000 发出材料负担 的成本差异

借：生产成本 2500 制造费用 400 管理费用 100 在建工程 1000 贷：材料 成本差异 4000 会计分录

形考作业二习题一 权益法: 2007.1.2 借:长期股权投资---成本 4000 贷:银行存款 4000 2007.12.31 调整利润: 借:长期股权投资---成本 4000 贷:银行存款 4000 2007.12.31 调整利润: 固定资产账面价值与公允价值差额=4000-2000=2000/10=200万元—调增利润 期未确认的投资收益=1500+200=1700*25%=425万元

借:长期股权投资---损益调整顿 425 贷:投资收益 425 应收股利时: 借:应收股利 200 贷:长期股权投资---损益调整顿 200 借:长期股权投资---损益调整顿 425 贷:投资收益 425 应收股利时: 借:应收股利 200 贷:长期股权投资---损益调整顿 200 2008.4.2 借:银行存款 200 贷:应收股利 200 成本法: 2007.1.2 借:长期股权投资---成本 4000 贷:银行存款 4000

借:应收股利 200 贷:投资收益 200 2008.4.2 借:银行存款 200 贷:应收股利 200

习题二：持有至到期投资 2007、1、2日： 借：持有至到期投资---成本 1000000 利息调整 89808 贷：银行存款 1089808

利息收入计算表 期数 应收利息 6% 实际利息收入4% 溢价摊销额 未摊销溢价 债券摊余成本 89808 1089808 1 30000 21796 8204 81604 1081604 2 21632 8368 73236 1073236 3 21465 8535 64701 1064701 4 21294 8706 55995 1055995 5 21120 8880 47115 1047115 6 20942 9058 38057 1038057 7 20761 9239 28818 1028818 8 20576 9424 19394 1019394 9 20388 9612 9782 1009782 10 20218 1000000

以后各期分录 相同但数字不同 借：应收利息 贷：持有至到期投资—利息调整 贷：投资收益

固定资产折旧的计算 借：在建工程 400000 借：应交税费-应交增值税（进项税额）68000 贷：银行存款 468000 借：在建工程 10170 贷：原材料 1000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）170 应付职工薪酬 9000 借：固定资产 410170 贷：在建工程 410170

平均年限法 410170-4000/5=81234 年折旧率=2/5*100%=40% 第一年=410170*40%=164068 年折旧额 年折旧率=2/5*100%=40% 第一年=410170*40%=164068 第二年=246102*40%=98440 第三年=147662*40%=59065 第四和第五年=99597-4000/2=42299 双倍余额递减法

第一年=（410170-4000）*5/15=135390 第二年=406170*4/15=108312 第三年=406170*3/15=81240 第四年=406170*2/15=54156 第五年=406170*1/15=27078 年数总和法

习题二: 一:平均年限法: 各年折旧额:10000-4000/5=19200 二:双倍余额递减法: 年折旧率=2/5*100%=40% 第一年=100000*40%=4000 第二年=60000*40%=24000 第三年=36000*40%=14400 第四第五年=21600-4000/2=8800

投资性房地产的作业答案(70---71页) 习题一 借:投资性房地产 15000 贷:银行存款 15000 习题二 土地使用权中对应转换为投资性房地产的部分: 900×(2000/6000)=300万元 借:投资性房地产 2000 贷:在建工程 2000 借:投资性房地产 300 贷:无形资产 300

习题三 甲企业帐务处理: 计提折旧:(1800/20÷12)=75000 借:其他业务成本75000 贷:投资性房地产累计折旧75000 取得租金收入: 借:银行存款 80000 贷:其他业务收入 80000 计提减值准备: 借:资产减值损失 3000000 贷:投资性房地产减值准备 3000000

习题四: 2007.4.15 借:投资性房地产—成本 470000000 贷:开发产品 450000000 贷:资本公积 20000000 2007.12.31 借:投资性房地产—公允价值变动 10000000 贷:公允价值变动损益 10000000 2008.6出售 借:银行存款 550000000 贷:其他业务收入 550000000 借:其他业务成本 480000000 贷:投资性房地产—成本 470000000 投资性房地产—公允价值变动 10000000 同时: 借:公允价值变动损益 10000000 资本公积 20000000 贷:其他业务收入 30000000

2005.1.2 借:无形资产 890 贷:银行存款 890 三:年数总和法: 第一年=96000*5/15=32000 第二年=96000*4/15=25600 第三年=96000*3/15=19200 第四年=96000*2/15=12800 第五年=96000*1/15=6400 习题三: 2005.1.2 借:无形资产 890 贷:银行存款 890

2005.12.31 借:管理费用 890/6=148.33 贷:累计摊销 148.33 2006.12.31 可收回金额=375万元 账面价值金额=890-296.66=593.34万元 计提的减值准备=593.34- 375=218.34万元 借:资产减值损失 218.34 贷:无形资产减值准备218.34 2007.2.31:890-296.66-218.34=375万元 借:无形资产减值准备 75 : 贷：资产减值损失 75

中级财务会计形考三 甲公司会分录: 借:应付账款 350 借:存货跌价准备 15 贷:主营业务收入 180 借:应付账款 350 借:存货跌价准备 15 贷:主营业务收入 180 应交税费—应交增值税-销项税额30.6 可供出售金融资产 15 资本公积 15 营业外收入 124.4 借:主营业务成本 200 贷:库存商品 200

债权人: 借:库存商品 180 应交税费-应交交增值-销项税额30.6 坏账准备 103 交易性金融资产 30 营业外支出 6.4 贷:应收账款 350

形考作业四习题二 1. 借:可供出售金融资产 20 贷:资本公积 20 2. 借:资本公积 90 贷:实收资本—A 30 --B 30 1. 借:可供出售金融资产 20 贷:资本公积 20 2. 借:资本公积 90 贷:实收资本—A 30 --B 30 --C 30 3. 借:盈余公积 400 贷:利润分配 400 4. 借:利润分配 、50 贷:盈余公积累 50

5. 借:银行存款 1500 贷:实收资本 375 贷:资本公积 1125 习题三: 1. 借:周转材料 15 贷:固定资产 15 借:累计折旧 1.5 管理费用 6 贷:周转材料 7.5

2. 借:以前年度损益调整 200/8=25 贷:累计摊销 25 3. 借:以前年度损益调整 1100 贷:库存商品 1100 冲减多交的税费: 借:应交税费 1100*25%=275 贷:以前年度损益调整 275 补提公积金: 借: 盈余公积(1100-275)*10%=82.5 贷:利润分配 82.5 4.现在不做