纳税人学校城区分校 电池涂料消费税政策辅导 史海波 2015-02-04

基本政策 税目范围 辅导提纲 优惠政策 纳税申报

财政部 国家税务总局关于对电池 涂料征收消费税的通知(财税[2015]16号) 一、基本政策 政策依据： 财政部 国家税务总局关于对电池 涂料征收消费税的通知(财税[2015]16号) 国家税务总局关于电池 涂料消费税征收管理有关问题的公告（2015年第5号） 中华人民共和国消费税暂行条例及实施细则

一、基本政策 什么是消费税？ 对特定消费品征收的一种流转税。对象为高能耗、高消费、不可再生、影响健康和环境等特殊消费品。 有烟、酒、油、化妆品、鞭炮焰火、轮胎、小汽车、摩托车、游艇、高尔夫、高档手表、木制一次性筷子、实木地板等。 现在又增加了电池、涂料，主要是为促进节能环保。

征收范围：电池、涂料 (有具体税目) 征收环节：生产、委托加工和进口环节 适用税率：4% 起始日期：2015年2月1日起 一、基本政策 征收范围：电池、涂料 (有具体税目) 征收环节：生产、委托加工和进口环节 适用税率：4% 起始日期：2015年2月1日起 纳税期限：同增值税，按月申报，次月15日前

纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税 用于其他方面的，于移送使用时纳税 一、基本政策 纳税义务发生时间： 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税 用于其他方面的，于移送使用时纳税

有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 一、基本政策 销售的定义： 销售，是指有偿转让应税消费品的所有权。 有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 但并非有偿才纳税，无偿、视同销售等特殊情况也要纳税

一、基本政策 用于其他方面指： 纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

一、基本政策 问：我公司生产手电筒，其中的电池也是自己生产的，自产的用于手电筒的电池是否要缴消费税？ 答：要缴的，依据： 《消费税暂行条例》第四条　纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 销售价格怎么算：第七条　纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 　　组成计税价格＝（成本+利润）÷（1-比例税率） 　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 　　组成计税价格＝（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

二、税目范围 电池 是一种将化学能、光能等直接转换为电能的装置,一般由电极、电解质、容器、极端,通常还有隔离层组成的基本功能单元,以及用一个或多个基本功能单元装配成的电池组。 范围包括:原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

二、税目范围 一、原电池 原电池又称一次电池,是按不可以充电设计的电池。按照电极所含的活性物质分类,原电池包括锌原电池、锂原电池和其他原电池。 (一)锌原电池。以锌做负极的原电池,包括锌二氧化锰原电池、碱性锌二氧化锰原电池、锌氧原电池(又称"锌空气原电池")、锌氧化银原电池(又称"锌银原电池")、锌氧化汞原电池(又称"汞电池"、"氧化汞原电池")等。

二、税目范围 (二)锂原电池。以锂做负极的原电池,包括锂二氧化锰原电池、锂亚硫酰氯原电池、锂二硫化铁原电池、锂二氧化硫原电池、锂氧原电池(又称"锂空气原电池")、锂氟化碳原电池等。 (三)其他原电池。指锌原电池、锂原电池以外的原电池。 原电池又可分为无汞原电池和含汞原电池。汞含量低于电池重量的0.0001%(扣式电池按0.0005%)的原电池为无汞原电池;其他原电池为含汞原电池。

二、税目范围 二、蓄电池 蓄电池又称二次电池,是按可充电、重复使用设计的电池;包括酸性蓄电池、碱性或其他非酸性蓄电池、氧化还原液流蓄电池和其他蓄电池。 (一)酸性蓄电池。一种含酸性电解质的蓄电池,包括铅蓄电池(又称"铅酸蓄电池")等。 铅蓄电池,指含以稀硫酸为主电解质、二氧化铅正极和铅负极的蓄电池。

二、税目范围 (二)碱性或其他非酸性蓄电池。一种含碱性或其他非酸性电解质的蓄电池,包括金属锂蓄电池、锂离子蓄电池、金属氢化物镍蓄电池(又称"氢镍蓄电池"或"镍氢蓄电池")、镉镍蓄电池、铁镍蓄电池、锌氧化银蓄电池(又称"锌银蓄电池")、碱性锌二氧化锰蓄电池(又称"可充碱性锌二氧化锰电池")、锌氧蓄电池(又称"锌空气蓄电池")、锂氧蓄电池(又称"锂空气蓄电池")等。

二、税目范围 (三)氧化还原液流电池。一种通过正负极电解液中不同价态离子的电化学反应来实现电能和化学能互相转化的储能装置,目前主要包括全钒液流电池。全钒液流电池是通过正负极电解液中不同价态钒离子的电化学反应来实现电能和化学能互相转化的储能装置。 (四)其他蓄电池。除上述(一)、(二)、(三)外的蓄电池。　

二、税目范围 三、燃料电池 燃料电池,指通过一个电化学过程,将连续供应的反应物和氧化剂的化学能直接转换为电能的电化学发电装置。 四、太阳能电池 太阳能电池,是将太阳光能转换成电能的装置,包括晶体硅太阳能电池、薄膜太阳能电池、化合物半导体太阳能电池等,但不包括用于太阳能发电储能用的蓄电池。 五、其他电池

二、税目范围 涂料 指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。涂料由主要成膜物质、次要成膜物质等构成。 按主要成膜物质涂料可分为油脂类、天然树脂类、酚醛树脂类、沥青类、醇酸树脂类、氨基树脂类、硝基类、过滤乙烯树脂类、烯类树脂类、丙烯酸酯类树脂类、聚酯树脂类、环氧树脂类、聚氨酯树脂类、元素有机类、橡胶类、纤维素类、其他成膜物类等。

二、税目范围 中国涂料工业协会对涂料征收消费税的精准解读（有兴趣的看一下） 文件中的分类，只是涂料分类的一种方法。并不是说按其他方式分类的名称不征税了，如按形态分类有水性涂料、溶剂性涂料、粉末涂料、高固体分涂料等，也属征收消费税的范围。 由于我们对电池、涂料行业不熟悉，可能存在一些理解偏差或异议，请及时与我们联系。

三、优惠政策 对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称"氢镍蓄电池"或"镍氢蓄电池")、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。 2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税。 对施工状态下挥发性有机物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

要免税，应当持有省级以上质量技术监督部门认定的检测机构出具的产品检测报告（以下简称检测报告），并按主管税务机关的要求报送相关产品的检测报告。 三、优惠政策 特别注意： 要免税，应当持有省级以上质量技术监督部门认定的检测机构出具的产品检测报告（以下简称检测报告），并按主管税务机关的要求报送相关产品的检测报告。 宁波是计划单列市，也属省级。宁波目前只有“宁波市产品质量监督检验研究院”有资格。

三、优惠政策 享受优惠，还要注意： 也要申报。免税的也要按规定进行申报 分别核算。有混营的，账务要分别独立核算 事前备案。（分局暂定）填《纳税人减免税备案登记表 》，附检测报告，2月底前报2号窗口。未事前备案的，不免。若以后取得报告，原先是否退税或从取得之日起免征，待市局明确后答复。

四、纳税申报 消费税申报表填写： 《电池消费税纳税申报表》 《涂料消费税纳税申报表》

四、纳税申报 委托加工： 纳税人委托加工收回应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，应当按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 税款扣除凭证为《税收缴款书（代扣代收专用）》，纳税人应当将税款扣除凭证复印件按月装订备查。 纳税人应当建立《电池、涂料税款抵扣台账》，作为申报扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的备查资料。

纳税人发国税电子邮件方法 输入国税人员邮箱，如胡彩君为：hucaijunyy 点击“浏览”可添加附件 国税内网电脑已全部闭关与外网的邮件收发，国税只能通过外网机向纳税人发送电子邮件，而纳税人要发送国税局邮件，只有通过网厅一个办法。 输入国税人员邮箱，如胡彩君为：hucaijunyy 点击“浏览”可添加附件

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谢谢大家 由于该政策刚出台不久，可能存在一些问题和不明事宜，具体以相关法律法规和文件为准。讲得不到位、不清楚的地方，请批评指正！ 咨询电话：12366、62512366、62626050