海關實務 主講人:曾溫亮 97年09月

壹、前言

(一)、超速的故事 (二)、input output 一 、結緣 (一)、超速的故事 (二)、input output

(一)、創造財富 (二)、趨吉避凶 (三)、節省稅捐 (四)、掌握通關狀態 (五)、正確估算成本 (六)、確保本身權益 (七)、行政自力救濟 二、熟悉通關規定之效果 (一)、創造財富 (二)、趨吉避凶 (三)、節省稅捐 (四)、掌握通關狀態 (五)、正確估算成本 (六)、確保本身權益 (七)、行政自力救濟

貳、海關簡介

一、設置關卡的目的 (一)、查緝目的 (二)、繳稅目的 (三)、執行相關國貿政令 1、禁止特定人物出入國境 2、禁止特定貨物出入國境 (1) 蔣案 (2) 榴槤(泰國柚)案 2、禁止特定貨物出入國境 (1) 有害事業廢棄物 (2) 保育類動植物 (3) 高科技產品 3、查緝走私 (二)、繳稅目的 (三)、執行相關國貿政令

二、海關的由來

三、海關的編制 (一)、海關隸屬財政部 (二)、關稅總局：基隆、台北、台中、高雄 關稅局 (三)、各地區關稅局：分局、支局、辦事處 (四)、局本部: 1、稽查單位 2、 進口單位 3 、出口單位 4、保稅單位 5、驗貨單位 6 、機動巡查隊 7、 稽核單位 8、緝案處理單位

四、海關的主要業務 (一)、 稽徵關稅 (二)、查緝走私 1、依據：關稅法、海關進口稅則 2、對象：一般貨物、旅客行李、國際郵包 1、依據：關稅法、海關緝私條例、懲治走私條例 2、定義：私運貨物進口出口，謂規避檢查、偷漏關稅、 逃避管制，未經向海關申報而運輸貨物進出國境。 3、查緝對象： (1)貨物：通關貨物、旅客行李、國際郵包 (2)場所：運輸工具、倉庫 (3)人：旅客、船員、空服人員

(三)、退稅保稅 4、查緝範圍 ： 5、走私方式 1、沖退稅制度 2、保稅制度 (1)通商口案 (2)沿海24海里以內水域 (3)法令規定之區域或場所 5、走私方式 (1)海外丟包 (2)漁船走私 (3)漁船接駁 (4)船員走私 (5)空運走私 (6)旅客攜帶 (7)郵包夾運 (8)貨櫃走私 (9)虛報矇混 (10)其他 (三)、退稅保稅 1、沖退稅制度 2、保稅制度

(四)、貿易統計 (五)、建管燈塔 (六)、代辦業務 1、統計進出口貨物的數量與價值 2、由海關負責統計及分析 3、提供統計月報、年報供各界參考 (五)、建管燈塔 1、燈塔由海關建管由來 2、燈塔管理 3、燈塔分佈 (六)、代辦業務 大致可分為三類: 1、代徵稅費 (1)貨物稅 (2)菸酒稅 (3)菸品健康福利捐 (4)營業稅 (5)推廣貿易服務費

2、代執行新台幣、外幣及貿易管理 3、其他機關委辦事項 (1)入出境可攜帶之錢幣限額 (2)貿易管理 (1) 衛生署委託 (2) 警政署委託 A 、外幣 1萬美元 B 、新台幣6萬元 C 、人民幣2萬元 (2)貿易管理 3、其他機關委辦事項 (1) 衛生署委託 (2) 警政署委託 (3) 環保署委託 (4) 農委會委託

參、關稅制度與政策

一、關稅之涵義 (一)、關稅係對通過國境的進出口貨物所課徵的賦稅 (二)、關稅徵收必須具備4個基本條件: 1、稽徵對象:通關貨物 2、稽徵機關:海關 3、稽徵地:通關口岸或其他特定通關場所 4、稽徵標準:國定稅率

二、稽徵對象:通關貨物 (一)、通關貨物係指向海關申報進出口的貨物 (二)、通關貨物的種類 (三)、進口貨物 1、何謂通關？ 2、為何要向海關申報？ (二)、通關貨物的種類 1、進口貨物 2、出口貨物 3、轉口貨物 4、過境貨物 5、保稅貨物 (三)、進口貨物 1、何謂進口貨物？ 2、進口貨物包括復(補)運進口貨物:關稅法第37、51、53、57條 3、不得進口貨物:關稅法第15條

(四)、出口貨物 (五)、轉口貨物 (六)、過境貨物及保稅貨物 1、何謂出口貨物？ 2、出口貨物包括復(補)運出口貨物:關稅法第37、38、50、51、52、56、57、58、59、60、61、62、64、96條 (五)、轉口貨物 1、何謂轉口貨物？ 2、轉口期限 3、逾期之處理 4、何謂境外航運中心 (1)源起 (2)中心地點 (3)航線為特別航線 (4)轉口貨物與轉運貨物之區別 A、關稅法第14條 B、海上走廊 C、為何不停靠兩港口？ (六)、過境貨物及保稅貨物

三、稽徵機關:海關 關稅法第4條:關稅之徵收，由海關為之

四、稽徵地:通關口岸 (一)、海關緝私條例第2條:通商口岸係指經政府開放對外貿易，並設有海關之港口、機場或商埠。 (二)、基隆港、花蓮港、蘇澳港、台北港、台中港、高雄港、桃園國際機場、台中國際機場、高雄國際機場。

五、稽徵標準:國定稅率 (一)、法據；關稅法第3條 (二)、國定稅率:單一稅制與複式稅制 (三)、我國採取的稅制 (四)、海關進口稅則總則二

六、關稅的種類 (一)、依通關貨物分為 (二)、進口稅 1、進口貨物 2、出口貨物 3、轉口貨物 4、過境貨物 1、關稅法第2條:關稅=進口稅，不包括代徵稅費 2、復運進口貨物應否課稅？ 3、關稅免稅 (1)國定稅率免稅 (2)增註免稅 (3)關稅法免稅:49、50、51、52、53、54、56、57條 (4)其他法律規定免稅

4、關稅法第49條 (1)總統、副總統應用物品 (2)駐華使節 (3)外交人員 (4)軍事機關專供軍用物資 (5)救濟物資 (6)教育研究用品 A、免稅主體:公私立學校、教育機構 B、免稅項目:a、教育用品 b、國際比賽之體育器材 C、免稅限制:成品為限 (7)勳章 (8)公私文件

(9)廣告品及貨樣 A、免稅主體 B、免稅條件: (10)漁船捕獲之水産品 (11)打撈之船舶、航空器 (12)解體船 (13)運輸工具之燃料、物料 (14)旅客行李 (15)郵包 (16)防疫用品 (17)救難用品 (18)船員自用行李物品 (19)低價免稅

5、關稅法第50條 (1)運輸途中損失 A、水損玉米案 B、轉口汽車零件案 (2)起卸後、驗放前、天災 A、921糖蜜案 B、溶劑油案 (3)查驗時已損壞 A、堆高機案 B、鮮貨延遲報關案 C、失竊 (4)放行前退運 A、零件夾藏機車案 B、海底電纜 (5)驗放前自然短少

6、關稅法第51條 本條適用須符合下列六條件: 7、關稅法第52條 (1)須為已課徵關稅貨物 (2)須有損壞不符情事 (3)須為賠償或調換進口 (4)須在期限內申請 (5)須在期限內補運進口 (6)原貨須退運出口或報經海關處理 7、關稅法第52條 (1)進口報單須聲明 (2)貨樣在限額以上 (3)展覽品 (4)容器 (5)原貨復出口始得免稅 (6)須在期限內復出口

8、關稅法第53條 9、關稅法第54條 (1)出口報單聲明復進口 (2)汽車測試改裝 (3)失竊車復進口 (1)暫准通關證制度 (2)以證代替報單 (3)由保證機構提供擔保:中華民國對外貿易發展協會 (4)有效期限:1年 (5)特定貨品 A、專業器材 B、參展物品 C、樣品 D、協定貨物

10、關稅法第56條 11、關稅法第57條 本條規定免徵成品關稅四條件: 12、其他法律規定免稅 (1)僅供加工外銷之原料始有本條之適用 (2)須於一年內復出口 (3)由原進口地海關辦理 11、關稅法第57條 本條規定免徵成品關稅四條件: (1)須為外銷品復運進口 (2)須在出口後3年內復運進口 (3)出口未辦理沖退稅，已辦理者，須再復出口 (4)須檢具原出口證明文件 A、原條文未明訂 B、通關文件須保存5年 C、未能提供出口憑證有二風險: (A)、按一般進口貨物課稅 (B)、貨上有MIT須退運 D、海外貨物直接標MIT目的 E、外銷品復運進口怪現象 F 、無出口憑證技倆 12、其他法律規定免稅

(三)、出口稅 1、出口稅以財政稅收為目的 2、停徵出口稅原因 (四)、轉口稅 1、不課徵轉口稅 2、辦理轉口貨物之利益 (五)過境稅

七、關稅課徵方式 (一)、從價課稅 (二)、從量課稅 (三)、選擇課稅 1、以完稅價格(DPV)作為基礎 2、DPV = CIF 1、以數量為基礎，依單位完稅額課徵 2、單位完稅額 × 數量 = 關稅 (三)、選擇課稅 1、國定稅率欄訂有稅率與單位完稅額 2、以稅額高者課稅

八、課徵關稅目的 (一)、財政目的 (二)、經濟目的 1、保護關稅 2、關稅法:平衡稅(67條)、反傾銷稅(68條)、 報復關稅(70條)、關稅配額及額外關 稅(72條)

九、關稅的性質 (一)、國稅 (二)、過境稅 (三)、間接稅 (四)、機會稅 (五)、物稅 (六)、比例稅 (七)、消費稅

肆、進口貨物通關

(一)、柴油引擎客貨兩用車案 (二)、貨棧租金 1、油槽pegasol-100油品案 2、貨櫃(延滯費) 一 、進出口貨物通關發生問題將造成損失 (一)、柴油引擎客貨兩用車案 (二)、貨棧租金 1、油槽pegasol-100油品案 2、貨櫃(延滯費)

(一)、法據:關稅法、貨物通關自動 化實施辦法 (二)、格式:進口報單 二 、何謂進口貨物通關？ (一)、法據:關稅法、貨物通關自動 化實施辦法 (二)、格式:進口報單

三 、進口貨物通關流程 (一)、通關流程包括5大步驟: (二)、通關程序因查驗因素分為三種: 1、收單 2、查驗 3、分類估價 4、徵稅 5、放行 (二)、通關程序因查驗因素分為三種: 1、先驗後估程序 收單→查驗→分類估價→徵稅 →放行 2、先估後驗程序 (1)程序為:收單→分類估價→徵稅→查驗→放行 (2)一般稱為驗放案件 A、船(機)邊驗放 B、倉庫驗放 C、查驗區驗放 D、工廠驗放 (3)船邊驗放限制

3、免驗程序 (1)程序為:收單→分類估價→徵稅→放行 (2)免驗分為 A、應予免驗貨物 B、得予免驗貨物 (3)抽中免驗貨物得改為應驗 C、密報走私 (4)落地追踪檢查

四、何謂通關自動化？ (一)、通關自動化定義

(二)、連線通關架構圖 簽審機關 報關業 金資中心 (銀行) 運輸業 通關網路 倉儲業 進出口業者 國際網路 海關主機

(三)、通關方式 (一)、C1免審免驗通關: 10分鐘 (二)、C2文件審核通關: 海運4.3小時，空運1.5小時 海運10小時，空運4.5小時

五、收單(報關) (一)、進出口貨物的通關，我國係採申報制度。 (二)、關稅法第16條規定: (三)、本條規定三項重點: (四)、報關人包括 進口貨物之申報，由納稅義務人自裝載貨物之運輸工具進 口日之翌日起15日內，向海關辦理。 出口貨物之申報，由貨物輸出人於載運貨物之運輸工具結 關或 開駛前之規定期限內，向海關辦理。 前二項貨物進出口前，得預先申報。 (三)、本條規定三項重點: 1、報關人 2、報關期限 3、預報 (四)、報關人包括 1、納稅義務人 2、報關業者 (五)、納稅義務人 1、關稅法第6條規定:納稅義務人為收貨人、提貨單或貨物 持有人。 2、提貨單持有人例釋。 3、貨物持有人。 (關稅法第55條)

(六)、報關業者 (七)、報關期限 (八)、預報 1、關稅法第22條規定:貨物應辦之報關、納稅等手續，得委託報關業者辦理，其向海關遞送之報單應經專責報關人員審核簽證。 2、名詞定義 (1) 報關業者 (2) 專責報關人員 3、委託報關業者報關應注意事項 (1) 慎選報關行 (2) 第一手與第二手報關行 (3) 收費單據 4、報關業受理委任報關應注意事項 (1) 確認委託者身份 (2) 如實申報 (3) 違章之處分 (七)、報關期限 1、逾時報關之處理 關稅法第73條規定:進口貨物不依規定期限報關者，自報關期限屆滿之翌日起，按日加徵滯報費新台幣200元，徵滿20日仍不報關者，由海關將貨物變賣。 2、不報關情形 (八)、預報 預先申報的好處

(九)、報關應檢附之文件 1、關稅法第17條第1項規定：進口報關時，應填送進口報單，並檢附提貨單、發票、裝箱單及其他進口必須具備之有關文件。 2、報關時應檢附下列文件 (1) 進口報單 (2) 提貨單影本 (3)發票 (4)裝箱單 (5)貨價申報書 (6)委任書 (7)其他報關必備文件 A、輸入許可證 B、產地證明書 C、型錄、說明書、仿單或圖樣 D、其他機關委託查核證明文件 E、其他海關指定文件

六、保稅倉庫之運用 (一)、一般進口貨物須卸存聯鎖倉庫，並於進口 日之翌日起15日內報關。 (二)、寄售貨物、轉口貨物、重整貨物、併套貨 物如何處理較有利？ (三)、何謂保稅倉庫。 經海關核准登記，供儲存保稅貨物的倉庫。 (四)、保稅倉庫的種類。 1、一般保稅倉庫:得存儲非自已所有的貨物。 2、自用保稅倉庫:存儲自行進口或向國內採購的保稅貨物。 (五)、關稅法第58條規定: 進口貨物於提領前，得申請海關存入保稅倉庫。 在規定存倉期間內，原貨出口或重整後出口者， 免稅。在規定存倉期間內，貨物所有人或倉單持 有人，得申請海關核准於倉庫範圍內整理、分類 、分割、裝配或重裝。

(六)、保稅倉庫存倉期限。 (七)、保稅倉庫貨物之存儲。 (八)、保稅倉庫貨物之出倉。 (九)、保稅倉庫之功能 存倉期限2年，除特殊情形經核准者外， 不得延長。 (七)、保稅倉庫貨物之存儲。 存儲之貨物包括進口之外貨，採購自保稅區或課 稅區之貨物。 (八)、保稅倉庫貨物之出倉。 出倉之貨物包括報運出口、售予保稅區或課稅區之 貨物。 (九)、保稅倉庫之功能 1、得分批出倉。 2、原狀或重整後出口，免稅 。 (1)進口改包後復運出口。 (2)退稅條件。 3、得辦理重整。 (1)重整範圍。 (2)重整後內銷。 (3)産地標示。

七、保稅工廠之運用 (一)、關稅法第59條規定 (二)、稽徵特別規定代號”R” ”P”之意義 (三)、登記為保稅工廠較重要三要件 外銷品製造廠商，得經海關核准登記為海關 管理保稅工廠，其進口原料存入保稅工廠製 造或加工產品外銷者，得免徵關稅。 (二)、稽徵特別規定代號”R” ”P”之意義 (三)、登記為保稅工廠較重要三要件 1 資本額 2 為外銷品製造廠商 3 使用進口原料 (四)、保稅工廠之功能

八、查驗 (一)、關稅法第23條規定: (二)、何謂查驗 (三)、海關為何查驗 (四)、申請查驗期限 海關對於進、出口貨物及轉口貨物，得依 職權或申請，施以查驗或免驗。 (二)、何謂查驗 (三)、海關為何查驗 1 稅捐徵稽目的 (1)稅則因素 (2)價格因素 2 查緝走私目的 為防杜走私，對高危險群貨物施以查驗。 (1)偷漏關稅之走私行為 (2)逃避管制之走私行為 (3)規避檢查之走私行為 (四)、申請查驗期限 進口貨物應自報關之翌日起10日內申請並會同 海關查驗．

(十)、取樣: 摯給收據，保留二個月，發還 。 (十一)、納稅義務人應配合事項 (十二)、報備之時點 (十三)、免驗。 (五)、派驗 申請查驗報單由電腦派單、派驗、指櫃、指位 查驗。 (六)、查驗方試 1、實施貨櫃集中查驗制度 2、採行風險管理查驗方式 (1)簡易查驗:抽驗一件，核明相符即可。 (2)一般查驗:指櫃、指位查驗。 (3)詳細查驗:見首、見尾、見邊查驗。 (七)、查驗原則、時間、地點。 (八)、船(機)邊驗放、工廠驗放。 (九)、特別驗貨費之徵收。 (十)、取樣: 摯給收據，保留二個月，發還 。 (十一)、納稅義務人應配合事項 1、開箱 2、恢復原狀 3、負擔費用 (十二)、報備之時點 (十三)、免驗。

九、稅則分類 (一)、何謂稅則分類 (二)、何謂商品分類 (三)、我國採行之商品分類制度:HS(Marmonized 稅則分類由商品分類衍生而來，作為課徵 關稅之法定依據。 (二)、何謂商品分類 (三)、我國採行之商品分類制度:HS(Marmonized System，我國命名為國際商品統一分類制度) 1、 HS 將商品分為21類，96章、1244節， 5224目。 2 、HS 以章、節、目作為商品分類之基礎，並以6位 碼代表章、節、目，此6位碼稱HS號列 。 3、 HS係依貨品屬性分類，並按原料 半製品 成品之加工 層次排序。 (四)、我國之稅則分類 我國之稅則分類係以HS 6 位碼作為基礎，衍生為8位碼之稅則 號別及10位碼之貨品分類號列。 (五)、稅則係課徵關稅之法定依據 關稅法第3條規定:關稅除本法另有規定者外，依海關進口稅則徵收之。 海關進口稅則，另經立法程序制定公布之。

The End 敬請指教 主講人:曾溫亮 97年09月