第一章 會計之基本概念 著作權所有 未經正式書面授權 禁止轉載截錄

會計之基本概念 1.1 簡介會計 1.2 會計要素與會計恆等式 1.3 財務報表與一般公認會計原則 1.4 借貸法則與T字帳 1.5 利用借貸法則分析與記錄交易 附錄 財務報表要素之內容與分類

一、會計之意義 二、會計資訊之用途及其使用者 三、會計專業之領域 四、會計與簿記的區分 五、會計之限制 六、會計與其他學科之關係 1.1 簡介會計 一、會計之意義 二、會計資訊之用途及其使用者 三、會計專業之領域 四、會計與簿記的區分 五、會計之限制 六、會計與其他學科之關係

一、會計之意義 會計(Accounting)被稱為「商業的語言」，是一門研究如何提供與決策相關之財務資訊的學問，也是一個資訊系統。 辨認與衡量 記錄與分類 彙總分析與溝通

二、會計資訊之用途及其使用者 內部使用者 Internal User 外部使用者 External User 企業的管理者 直接使用者—目前及潛在的投資人與債權人 間接使用者—稅務機關、證期局、顧客、工會等

三、會計專業之領域 會計專業領域依服務對象之不同可分為： (1)執行業務 (2)企業會計 (3)非營利會計

四、會計與簿記的區分 五、會計之限制 會計學涵蓋理論面及技術面 簿記則僅是技術面中之「記錄」部分 不能數量化的經濟活動無法經由會計的管道加以表達。

六、會計與其他學科之關係 從事公務或學術工作者 從事實務工作者

一、會計要素 二、基本會計恆等式 三、會計恆等式之擴充 四、會計恆等式之再擴充 1.2 會計要素與會計恆等式 一、會計要素 二、基本會計恆等式 三、會計恆等式之擴充 四、會計恆等式之再擴充

一、會計要素 Accounting Elements 資產 Assets 負債 Liabilities 權益 Equity 收入 Revenues 費用 Expenses

二、基本會計恆等式 Basic Accounting Equation 資產=產權 Assets＝Equities 資產=負債＋權益 Assets ＝Liabilities ＋Equity

釋例一 股東投資現金50萬元開設甲公司，試以會計恆等式表達該店的資產與產權。 解析 該公司有資產現金50萬元，而股東因投資亦擁有權益50萬元

釋例二 沿釋例一，甲公司又向銀行借入現金10萬元，試以會計恆等式表達甲公司借款後的資產與產權。 解析 甲公司借入現金10萬元後，共有現金60萬元，並產生負債10萬元，權益則仍為50萬元。

三、會計恆等式之擴充

釋例三 沿釋例一及釋例二，假設甲公司第一年營業共獲得收入100萬元，全部收到現金，並支付費用70萬元，另公司分配現金股利20萬元，試以會計恆等式表示甲公司一年中資產與產權之變動情形及年底資產與產權之狀況。

解析

四、會計恆等式之再擴充 為使企業之情況能更允當地表達，以便報表使用者易於掌握實情，有必要就五大會計要素作更細之分類與分項，每一項目即稱為一個「會計科目」Account。

釋例四 陶子與友人共同籌資$500,000，登記設立「888」人力仲介服務公司，股本為$500,000。公司設立後第一個月中發生數筆交易，試列示每一交易對該仲介公司資產、負債及權益之影響，並請列出各會計要素之詳細內容。

交易(0)：籌資 $500,000 設立「888」人力仲介服務公司。 交易解析 交易(0)對會計恆等式之影響

交易(1)：向優美系統傢俱購買辦公桌椅 $150,000，優美公司同意貨款可於半個月後再支付。 交易解析 交易(1)對會計恆等式之影響

交易(2)：為伊咖啡提供人員招募服務，收取現金$80,000。 交易解析 交易(2)對會計恆等式之影響

交易(3)：委託全錄公司製作廣告傳單，費用$20,000，商請對方同意30天後再付款。 交易解析 交易(3)對會計恆等式之影響

交易(4)：開立票據$100,000清償優美系統傢俱部分款項。 交易解析 交易(4)對會計恆等式之影響

交易(5)：優美系統傢俱人員前來收取尾款$50,000。 交易解析 交易(5)對會計恆等式之影響

交易(6)：為奇蒂公司提供人員派遣服務，應收取服務公費共$120,000，同意10天後再收款。 交易解析 交易(6)對會計恆等式之影響

交易(7)：支付辦公室租金$30,000及薪資費用$60,000。。 交易解析 交易(7)對會計恆等式之影響

交易(8)：奇蒂公司還來部分欠款，收到現金$70,000，其餘款項嗣後再行收取。 交易解析 交易(8)對會計恆等式之影響

交易(9)：收到水費、電費及電話費帳單，金額分別為$5,000、$15,000及$10,000，隨即至銀行 繳款。 交易解析 交易(9)對會計恆等式之影響

交易(10)：因營業績效不錯，股東會決議分配現金股利$20,000。 交易解析 交易(10)對會計恆等式之影響

交易對會計恆等式之影響

交易對會計恆等式之影響 每一交易之發生，不是使會計恆等式等號兩方發生同金額之增加或同金額之減少，就是使等號同一方之不同項目發生同金額之增加與減少。 會計恆等式等號兩方之金額永遠保持相等。

1.3 財務報表與一般公認會計原則

財務報表 Financial Statements 主要財務報表之種類 損益表 Income Statement 權益變動表 Statement of Changes in Equity 資產負債表 Balance Sheet 現金流量表 Statement of Cash Flow

以會計恆等式表示主要財務報表之範圍

財務報表 Financial Statements 2.主要財務報表間之關係 經由損益表，可計算企業某段期間之損益。 每期之淨利或淨損將導致權益之增減，因此為權益變動表計算要素之一。 由權益變動表所得之期末權益，為期末資產負債表的要素之一。

釋例五 試將釋例四之資料編成損益表、權益變動表及資產負債表，並顯示其間之關係。

解析 主要財務報表間之關係

一般公認會計原則 Generally Accepted Accounting Principle (GAAP) 為使不同企業間或同一企業不同期間之財務資訊得以比較，並使會計人員有所遵循，一套普遍被接受的會計處理規則自有其存在之必要，此套規則稱為一般公認會計原則。 國際財務報導準則（簡稱IFRS）被認為具有成為此單一高品質準則之潛力，因此採用之國家漸多。我國金管會亦政策上決定，對上市、上櫃公司及某些金融業，強制於2013年開始採用IFRS作為編製財務報表之依據，而其他公開發行公司則至遲2015年也必須強制採用。

會計之基本假設 Basic Assumptions 一、經濟個體假設 二、繼續經營假設 三、會計期間假設 四、貨幣單位假設

一、經濟個體假設 Economic Entity 營利事業在會計上視為獨立之經濟個體，其資產、負債及一切損益之計算，應與業主個人或其他個體之會計事項分開處理。

二、繼續經營假設 Going Concerning, Continuity 在會計處理上係假設企業將持續經營，以實現其營業目標並履行各項義務，因此對於結束營業時可能發生的狀況不予預期。

三、會計期間假設 Accounting Period 將企業存在的期間劃分成許多相等的時段，於各時段（即會計期間）結束時編製各項財務報表，定期提供予資訊使用者。 四、貨幣單位假設 Monetary Unit 會計以貨幣為報導企業經濟事件結果之標準衡量單位。

一、借貸之定義 二、T字帳與複式簿記 三、基本借貸法則 四、借貸法則之擴充

一、借貸之定義 會計恆等式之左方稱為借方Debit，右方稱為貸方Credit。 借貸除表示方位外，亦可表示「記入借方」或「記入貸方」，簡稱「借記」或「貸記」。

二、T字帳與複式簿記 T Account & Double-entry System 複式簿記：每一交易之記載必同時有借方與貸方 之記錄且借記與貸記之金額必相等。

三、基本借貸法則 Debit-Credit Rules 借貸法則之圖解

三、基本借貸法則 Debit-Credit Rules 正常餘額之圖解

四、借貸法則之擴充 借貸法則之進一步圖解

1.5 利用借貸法則分析與記錄交易

釋例六 試將陶子與股東籌資現金$500,000開設「888」人力仲介服務公司之交易依借貸法則說明應借應貸之會計科目及金額。

解析 現金增加 $500,000 股本增加 $500,000 借貸法則 資產增加記借方 權益增加記貸方 借記現金 $500,000 貸記股本 $500,000

利用借貸法則分析與記錄交易 交易之辨認 會計上所稱交易，係指可以用金額衡量表達之經濟事項 。 只有對於資產、負債或權益實際發生影響，且可客觀合理確定、衡量者，才納入會計處理。

利用借貸法則分析與記錄交易 2.分析交易之步驟 3.以T字帳記錄交易

釋例七 甲公司向乙公司購買辦公設備，價格$200,000，其中$100,000付現，另$100,000暫欠。試為甲公司將該交易記入T字帳。

解析

釋例八 試將釋例四之交易記入T字帳，並結算各科目之餘額。

交易(0)：籌資$500,000設立「888」人力仲介服務公司。 借記 現金 $500,000 貸記 股本 $500,000

交易(1)：向優美系統傢俱購買辦公桌椅$150,000，優美公司同意貨款可以半個月後再支付。 借記 辦公設備 $150,000 貸記 應付帳款 $150,000

交易(2)：為伊咖啡提供人員招募服務，收取現金$80,000。 借記 現金 $80,000 貸記 服務收入 $80,000

交易(3)：委託全錄公司製作廣告傳單，費用計$20,000，商請對方同意30天後再付款。 借記 廣告費 $20,000 貸記 應付帳款 $20,000

交易(4)：開立票據$100,000清償優美系統傢俱部分款項。 借記 應付帳款 $100,000 貸記 應付票據 $100,000

交易(5)：優美系統傢俱人員前來收取尾款$50,000。 借記 應付帳款 $50,000 貸記 現金 $50,000

交易(6)：為奇蒂公司提供人員派遣服務，應收取服務公費共$120,000，同意10天後再收款。 借記 應收帳款 $120,000 貸記 服務收入 $120,000

交易(7)：支付辦公室租金$30,000及薪資費用$60,000。 借記 薪資費用 $60,000 借記 租金費用 $30,000 貸記 現金 $90,000

交易(8)：奇蒂公司還來部分欠款，收到現金$70,000，其餘款項嗣後再行收取。 借記 現金 $70,000 貸記 應收帳款 $70,000

交易(9)：收到水費、電費及電話費帳單，金額分別為$5,000、$15,000及$10,000，隨即至銀行繳款。 借記 水電費 $20,000 借記 郵電費 $10,000 貸記 現金 $30,000

交易(10)：因營業績效不錯，決議分配現金股利$20,000給股東。 借記 股利 $20,000 貸記 現金 $20,000

以T字帳記錄交易與會計恆等式

利用借貸法則分析與記錄交易 「借貸」記錄與「增減」記錄之比較

一、財務報表要素之分級與分類 二、會計科目之內容 三、會計科目之排列與編號 附錄 財務報表要素之內容與分類 一、財務報表要素之分級與分類 二、會計科目之內容 三、會計科目之排列與編號

一、會計要素之分級與分類 第一級分類：類別 第二級分類：性質別 第三級分類：科目別 第四級分類：子目別

二、會計科目之內容 資產類 負債類 權益類 收入類 費用類

三、會計科目之排列與編號 編號應能顯示各科目之類別與關係 編號應預留彈性 例如採用四位數之編號系統，則千位可代表類別；百位數及十位數可代表性質別；而個位數則為各性質之下科目之編號，如此便於科目之辨識與檢查。 編號應預留彈性 企業常需隨業務需要而增加會計科目，因此編號時切忌使用流水編號，以免在科目有增減變動時造成編列的混亂。

三、會計科目之排列與編號 ××公司 會計科目表 類 別 科目編號 科目名稱 資 產 1110 現 金 負 債 2110 應付票據 1120 類 別 科目編號 科目名稱 資 產 1110 現 金 負 債 2110 應付票據 1120 短期投資 2120 應付帳款 1130 應收票據 2130 應付費用 1140 應收帳款 2140 預收收入 1150 應收收入 2210 長期借款 1160 用品盤存 權　益 3110 股 本 1170 預付費用 3210 保留盈餘 1210 土 地 1220 房 屋 1230 辦公設備 1240 機器設備 1290 累計折舊

三、會計科目之排列與編號（續） 類 別 科目編號 科目名稱 收 入 4110 服務收入 費 用 5201 薪資費用 4210 佣金收入 ××公司 會計科目表 類 別 科目編號 科目名稱 收 入 4110 服務收入 費 用 5201 薪資費用 4210 佣金收入 5202 租金費用 4220 租金收入 5203 廣 告 費 4230 利息收入 5204 水 電 費 5205 保 險 費 5206 用品費用 5207 郵 電 費 5208 稅 捐 5209 佣金費用 5210 呆帳費用 5211 折舊費用 5310 利息費用

會計科目名稱中英對照表

會計科目名稱中英對照表（續）

會計科目名稱中英對照表（續）

會計科目名稱中英對照表（續）

～本章結束～