办税员考试培训 主讲：巫惠芳 联系电话：0750-3270203 15992183600 举办单位：广东源瑞税务师事务所有限 责任公司

Chapter 1 讲课流程： 税收制度 所得税 增值税 试 卷 2

税收制度 48 48 48 47

1.税收制度的构成要素 税收制度共有9个基本构成要素： 纳税义务人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和违章处理

税收的分类 课税对象 征收管理体系 税收收入的支配权限 流转税类 工商税类 中央税 收益税类 关税类 地方税 财产税类 农业税收类 共享税 资源税类 行为税类

地税：城建税、印花税、教育附加税、个人所得税、堤围费。 国税：增值税、所得税 月：10号前交 纳税申报表、资产负债表、利润表、发票领用存月报表、（纳税人领购发票、验旧核销审批表）ｐ55 所得税：月（核定征收）、季（查帐征收） 地税：城建税、印花税、教育附加税、个人所得税、堤围费。

计提税费 增值税=销项税-进项税（认证） 城建税=增值税 ⅹ 7% 教育附加=增值税 ⅹ 3% 印花税=（销售收入+购货成本） ⅹ 80% ⅹ0.03% 堤围费=销售收入 ⅹ 0.1%

主营业务税金及附加 计提主营业务税金及附加 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—应交城建税 应交税金—应交印花税 其他应交款—教育附加 其他应交款—堤围费

2007年３月增值税500元，本月收入1000元，本月购进成本为600元。 计提： 借：主营业务税金及附加 51.38 贷：应交税金－应交城建税 500*0.07=35 应交税金—应交印花税（1000+600） *0.8*0.03%=0.384 其他应交款－应交教育附加费 500*0.03=15 其他应交款—堤围费 1000*0.1%=1 结转成本： 借：本年利润　51.38 贷：主营业务税金及附加 51.38

税前扣除限额：（计税工资） 工会经费　2% 职工福利费 14% 职工教育经费 1.5%

抄税:每月的1至6日在企业自己的电脑上 进入防伪开票进行抄税处理。 报税:每月抄完税之后,要拿IC卡和报表到税局大厅将企业自己电脑上的数据读到税局大厅的电脑里面。 申报：每月10号之前，要在企业自己的电脑上做出申报盘和申报表，带到税局报税大厅将企业自己电脑上的申报数据读到税局大厅的电脑里面，并交上报表给税局。

申报需要的资料： 1）申报表 1式3份，交2份给税局，自己留1份 2）表6 有的打1份，如果所有表都是空白就打印一个空白的运输票表 1）申报表 1式3份，交2份给税局，自己留1份 2）表6 有的打1份，如果所有表都是空白就打印一个空白的运输票表 3）表3 1份 4）表4 1份 5）资产负债表 1份 6）损益表 1份 7）正数清单 在防伪开票—报税处理—发票资料。如果没有就 打印表4代替 8）月存表 9）表2 1份 10）表5 1份

END

Chapter 2 消费税 增值税

消费税 4

消 费 税 税 率 (税 额) 表 税 目 征收范围 计税单位 税率(税额) 说 明 一、烟 1.甲类卷烟 税  目 征收范围 计税单位 税率(税额) 说    明 一、烟 1.甲类卷烟 每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)以上； 还包括各种进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟等 45% 复合计税:每标准箱(5000支，下同)150元 2.乙类卷烟 每标准条(200支，下同)调拨价在50元以下 30% 3.雪茄烟   25% 4.烟丝

该产品消费税税率为15％，计算应纳消费税税额。 消费税的计税方法 （一）以价定率应纳税额的计算 　应纳消费税额＝销售额×适用税率 例 某工厂销售应税消费品，取得销售收入100000元 该产品消费税税率为15％，计算应纳消费税税额。 　　应纳消费税额＝100000×15％＝15000（元）

消费税的计税方法 （二）从量定额应纳税额的计算 应纳消费税额＝销售数量×单位税额 　应纳消费税额＝销售数量×单位税额 例 某啤酒厂某月销售桶装啤酒1000吨，每吨售价（不含增值税）3500元，取得销售收入3500000元。啤酒定额税率为每吨220元，计算应纳消费税税额。 　　应纳消费税额＝1000×220＝220000（元）

增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税

增值税的计算 增值税（销、进） 一般纳税人（17%） 小规模纳税人4%/6%

一般纳税人 基本计算公式： 当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 销项税额=销售额×税率 = 含税销售额 ÷(1+税率) ×税率  销项税额=销售额×税率 = 含税销售额 ÷(1+税率) ×税率 进项税额=所购货物或应税劳务的买价×税率 4

案例 1      长鸣公司2007年3月商品销售总额(不含税收入)为1023万元，公司适用增值税税率为17%。同期购进各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。据此，长鸣公司2007年3月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额可计算如下： 本月销项税额 = 不含税销售额 ×税率 =1023 ×0.17=173.91 本月进项税额=174-69=105 本月应纳增值税额=173.91-105=68.91 4

本月销项税额 = 含税销售额÷（１+税率）×税率 =1023 ÷（１+0.17 ） ×0.17=173.91 案例 2      长鸣公司2007年3月商品销售总额(含税收入)为1023万元，公司适用增值税税率为17%。同期购进各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。据此，长鸣公司2007年3月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额可计算如下： 本月销项税额 = 含税销售额÷（１+税率）×税率 =1023 ÷（１+0.17 ） ×0.17=173.91 本月进项税额=174-69=105 本月应纳增值税额=173.91-105=68.91 4

小规模纳税人 基本计算公式： 应交增值税额= 含税销售额 ÷(1+税率) ×税率 4

= 2800 ÷（１+0.04 ）×0.04=107.7（元） 某商场为小规模纳税人，某月销售服装一批，取得零售收入2800元 案例 1     某商场为小规模纳税人，某月销售服装一批，取得零售收入2800元 本月应交增值税额: = 2800 ÷（１+0.04 ）×0.04=107.7（元） 4

案例 2 某超市2004年全年销售额为120万元，2005年5月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为？ 首先：判断该企业是否一般纳税人 答案: 31200÷1.04=30000

Chapter ３ 企业所得税 发票的管理

　　　所得税 　　 　所得税 　 内资企业 涉外企业

　发票　　 １．发票基本联次 P133 ２．发票的领购 p136 ３．发票的管理规定 p142

4. 新发票代码规则 纸质发票种类 两种纸质发票 专用发票 增值税专用发票 （纸质：三联和六联 ） 废旧物资发票 增值税普通发票 （纸质：两联和五联 ） 普通发票

在开票系统中抄税后，持IC卡及 报税资料到税务机关报税 1. 工作流程 购买发票 企业持IC卡到税务机关购买发票 读入发票 将IC卡上的发票号码读入到开票系统 填开发票 在开票系统中填开打印发票 抄税报税 在开票系统中抄税后，持IC卡及 报税资料到税务机关报税

购买新发票：企业拿IC卡、发票手折、发票缴销表到税局购买发票 发票缴销表：企业每次买新发票之前，要把上一次用完的发票的资料在防伪开票中打印出来交给税局。例如：一个企业一次只能买25份发票。那么这间企业用完这25份发票后要买新的发票时，就要把刚开完的25份发票的发票清单打印给税局。注意清单中只有这25份发票的数据不能有其他不属于这25份发票的数据否则，税局当成数据错误不予买新发票。

2. 购买发票 纳税人将发票号读入防伪开票系统 纳税人持IC卡到发票发售系统 购买发票

3. 开具发票 大唐电信总公司 1101084580058888 北京市海淀区学院路甲58号 工行海淀支行5888008号 网卡 21k 套 500 2000 1000000.00 17% 170000.00 1000000.00 170000.00 壹佰壹拾柒万圆整 1170000.00

4. 防伪与计税 发票代码： 4100061560 发票号：00000136 开票日期：2005年06月08日 大唐电信总公司 1101084580058888 北京市海淀区学院路甲58号 工行海淀支行5888008号 网卡 21k 套 500 2000 1000000.00 17% 壹佰壹拾柒万圆整 1170000.00 170000.00 发票代码： 4100061560 发票号：00000136 开票日期：2005年06月08日 购方纳税号：110108458005888 销方纳税号：410305000000410 金额：1000000 税额：170000

专用发票三联版用"3"表示专用发票六联版用"6"表示普通发票二联版用"2"表示普通发票五联版用"5"表示 4. 新发票代码规则 十位发票代码：4100051620 十位发票代码：4100051620 十位发票代码：4100051620 十位发票代码：4100051620 十位发票代码：4100051620 十位发票代码：4100051620 十位发票代码：4100051620 第1-4位代表各省 专用发票三联版用"3"表示专用发票六联版用"6"表示普通发票二联版用"2"表示普通发票五联版用"5"表示 第5-6位代表制版年度 第7位代表印制批次 第8位代表发票种类 专用发票用"5"表示普通发票用"6"表示 第9位代表几联版 第10位代表金额版本号

①企业抄报税基本流程 抄税写IC卡  销项报表打印  持IC卡和报表报税 

个人所得税 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 稿酬所得，劳务报酬所得，财产租赁所得。特许权使用费所得 　　个人所得税　　　　　　　　　 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 稿酬所得，劳务报酬所得，财产租赁所得。特许权使用费所得 4000元以下: (所得额 -800）*20% 稿酬所得：(所得额 -800）*20% *(1-30%) 4000元以上: 所得额 * ( 1-20%) * 20% 稿酬所得所得额 * ( 1-20%) * 20% *(1-30%)

补充资料 视同销售货物 １．将货物交付他人代销 ２．销售代销的货物 　补充资料　　　　　　 　视同销售货物 １．将货物交付他人代销 ２．销售代销的货物 ３．设立两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个地方移送到其他的机构进行销售，（设在同一县（市）除外 ４．将自产或委托加工的货物用于非应税项目, ５．将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个人

补充资料 视同销售货物 ６．将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个 人消费 ７．将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 　补充资料　　　　　　 　视同销售货物 ６．将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个　　人消费 ７．将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 ８．将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给人 （以上行为无论在会计上如何核算，在计算缴纳增值税时，应作为销售额的组成部分）

补充资料 采取以旧换新的方式销售 还本销售方式销售（以货物换取资金使用权） 以物易物方式销售 　补充资料　　　　　　 　采取以旧换新的方式销售 　按新货物的同期售价确定销售额，不得扣减就货物的收购价格 　还本销售方式销售（以货物换取资金使用权） 　销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减去还本支出 　以物易物方式销售 　双方作购销处理，以各自的发出的货物核算销售额计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额

还本销售举例： 某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款25万元，企业扣除还本准备金2万元后按规定23万元做销售处理，则增值税计税销售额为？ 首先明确还本销售的处理方法 答案：25÷1.17=21.37

补充资料－折扣销售 不同销售方式的比较 销售方式 发生时间 产生的原因 税务处理 价格折扣 在销售货物或应税劳务之时 购货方购买数量较大 销售额和折扣额必须在同一张发票上分明注明，才可将折扣后的余额作为销售额计算增值税 实物折扣 促销 该实物款额不能从货款销售额中减去，按视同销售货物中的赠送他人计算增值税 销售折扣 鼓励购货方及早偿还货款 不得从销售额中减去