證券金融監督管理委員會指導暨期貨市場發展基金會執行 金融知識普及計劃 如何閱讀財務報表

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財務報表 體力 90 防禦 35 回饋 20 能量 50 攻擊 30 財務報表 損益表 資產負債表 現金流量表 股東權益 變動表 公司賺不賺錢? 本業獲利多不多? 每股盈餘多少? 營業毛利多少? 公司賺不賺錢? 本業獲利多不多? 每股盈餘多少? 營業毛利多少? 負債比例高不高? 公司資產有多少?
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008 短期財務規劃 第 19 章 財務管理 第五版 編譯․製作.
第一章 公司會計基本概念 1-1 公司之概念 1-1 公司之概念 1-2 股本之種類1-2 股本之種類 1-3 股票之發行1-3 股票之發行 1-4 保留盈餘1-4 保留盈餘 1-5 股利發放之會計處理1-5 股利發放之會計處理 1-6 基本每股盈餘及本益比1-6 基本每股盈餘及本益比 總目錄.
1 1 學 學 習 習 目 目 標 標 基本概念 第一節 單式簿記 第二節 會計學的定義與功用 第三節 會計學術與會計人員 第四節 企業組織 第五節 會計學基本假設 第六節 會計方程式 第七節 財務報表.
第二章 認識資產負債表與損益表.
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編表(財務報表) 一企業之會計程序,從分錄開始,而止於編製及提供公允之財務報表。所謂財務報表(Financial Statements),亦稱財務報告,是指於會計期間終了時,根據分類帳各帳戶的餘額,依一定的格式編製成財務報表,表示企業在決算日之財務狀況及會計期間內的經營成果,以供投資人、債權人或其他關係人之參考。
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第七章 調 整 7-1 調整之意義及功用 7-2 會計基礎 7-3 應計項目之調整 7-4 遞延項目之調整 7-5 估計項目之調整.
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證券金融監督管理委員會指導暨期貨市場發展基金會執行 金融知識普及計劃 如何閱讀財務報表 證券金融監督管理委員會指導暨期貨市場發展基金會執行 金融知識普及計劃 如何閱讀財務報表 政大會計系 馬秀如 94年11月12日

目 錄 何謂財務報表 財務報表有那些種 財務報表是怎麼來的 如何看懂財務報表 附錄釋例 太電財務報表

壹、何謂財務報表 Financial Statements: 我在94/9/30有現金XXX元,這些錢的使用未受限制。 我在94/9/30有債權XXX元,這些債權除XXX外,都是可收得回來,都是因正常交易而發生,沒有把董事長為其個人家用的提取(drawing)納入。 我在94/9/30有存貨XXX元,這些存貨都未陳廢過時,如有,已扣除,XXX是可以賣得的價錢。 我在94/9/30欠廠商XXX元,這些債務都是因正常進貨交易而發生。

所以,我在94/9/30的財務狀況,如下: 資產: 負債: 現金 XXX  應付帳款 債權 業主權益: 000 存貨 合計 XXX 業主權益的性質:000是資產-負債後的餘額,供平衡之 用,事實上並不存在。

前表之名稱:資產負債表(balance sheet) 我:法人。 財務報表的用處:我用財務報表告訴閱表人:我漂亮或不漂亮,請你判斷

法人就的代表人=在財務報表上蓋章的人。 財務報導活動 蓋章的性質=證明自己所講內容為真≠證明自己一定漂亮

Q:怎麼樣叫漂亮? Ans:財產多(資產多)、欠債少、賺得多(收入多、收益多) 錢存在國內好銀行,未放在BVI 存貨比同業少(視行業而定) 投資未失利 前提:凡我說的,都是真的(可靠的)

貳、財務報表有那些種? 資產負債表 損益表 現金流量表 業主權益變動表  .除業主權益變動表外,請參閱釋例  .合併財務報表及本公司之財務報表  .No.7〝合併財務報表〞

參、財務報表是怎麼來的? 一、技術層面:  雙式簿記(複式簿記)=double  entry bookkeeping  =每件事記二次的紀錄方法 原因:怕錯。萬一錯,要馬上知道。 借貸法則:第一次記:借記 第二次記:貸記

會計程序: 原始憑證  記帳憑證 … 財務報表 軌跡與證據 「帳不平,抓帳」 只能抓到部分錯 「學會計的人,數學須好?」

二、理論層面: 會計原則:須按一般公認會計原則(GAAP) 財務會計與管理會計的分野 Body及附註 應計基礎與現金基礎

財務會計準則公報 No.34〝金融商品之會計處理準則〞 No.35〝資產減損之會計處理準則〞 No.36〝融商品之表達與揭露〞

衡量基礎 項目 相關公報 原始 後續 金融資產: No.34,No.36 取得成本 A 短期投資(股票公司債) 長期投資-成本法 長期投資-權益法 No.35,No.5,No.7 B 固定資產 No.35 無形資產 No.35,No.1,No.25 閒置資產 NO.35 其他資產 Various C 金融負債 其他負債 various 註:A:公平市價 B:帳面價值,另按可回收金額調整,僅認列損失 C:帳面金額,或以其他方法調整者(如成本與市價孰低法LCM) 資產負債表有:資產、負債、業主權益(剩餘金額)

肆、如何看懂財務報表? 情境一:財務報表表達實際況 .條件:了解個體公司所屬的行業 .注意的焦點:財務狀況、營業結果、 錢哪裡來、用到哪裡去 .財務狀況的焦點:錢夠不夠用?  

.財產與負債相比的情況如何?財產夠 還負債?長期還得出來?要馬上還, 還得出來? .用什麼資產來還?(資產的品質) 現金的用使是否受限?應收帳款列示 的金額,是否真的可收回?存貨列示 的金額,是否真的賣得出去?

營業結果的焦點:營收如何、Bottom line如何 工具:各種比率 有非常規交易,清楚揭露

情境二:財務報表未表達實際情況 Earnings management Earnings smoothing Earnings manipulation Fraudulent Financial Reporting:  方式:misstatement 及 ommission  方向:有虛增資產及盈餘、虛減負債及費用(常見) .Cookie jar reserve (平常少見,在經理人變動時 多見)

misstatement釋例: .B母不告訴別人:我有保證負債、我的現金使用 受限制。 1. 長期投資不實:公司的錢(支出)已被董事長放進自 己口袋,但還說是公司在BVI的子公司(長期投資)。 2.「約當現金」蒸發:B母公司為了B子公司能向甲孫銀行借款,而對甲母銀行擔供擔保,方式是B母在甲母銀行存款,而B母不能自由動用自己存在甲母銀行自己戶頭內的錢 .B母不告訴別人:我有保證負債、我的現金使用 受限制。 3. 董事長提取的款項,記入「員工借支」。

Omission釋例 有關係人交易 非常規交易(non-Arm’s length),語焉不詳,不清楚揭露交易的對手是關係人、交易的種類、細節,致別人不知它是非常規,如:

來料加工(向上游關係人進貨)時,付現金;加工完成賣回給(進貨廠商)時,讓廠商賒欠6個月。 易出問題的科目:預付投資款、存出保證金、股東往來 注意:背書保證、衍生性金融商品、off B/S帳項

與銷貨有關的舞弊 假銷貨(塞貨) 真銷貨,但提前認列 呆帳、銷貨退回(應計基礎)認列金額不當

附錄 財務報表釋例 簡化版 .資產負債表 .損益表 .現金金流量表 .股東權益變動表