非财务人员的财务管理 -基础财务 辛怀军 15029234400 QQ:767602540

培训目标 更好地理解财务管理应起的作用以及如何实现这些作用 介绍基本的财务概念 学会如何阅读财务报表 介绍预算工作的基本目的和流程 介绍基本的财务管理分析概念和工具

课程概要 现代财务的职能与组织 基本财务概念的介绍 基本财务报表的介绍 预算工作的基本目的和流程 基本的财务管理分析概念和工具 盈利分析 成本分析 投资分析 - 慞ay out Model?is optional. It抯 needed for Marketing, MRD

第一讲 现代财务的职能与组织

现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员，财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能 新产品开发 采购 生产 仓储 分销 最终客户 财务管理会计分析职能 投资回报分析、预测投资收益 产品成本估价 制定项目的财务计划 采购统计 从财务角度对供应商进行分析 生产成本分析 产品成本分析 工序成本分析 库存分析 ABC库存管理 最佳库存决策 渠道分析 客户分析 利润敏感性分析 细分市场分析 市场占有率分析 客户服务分析

现代优秀企业的财务管理体系介绍 股东财富最大化 其他信息和方法 股东财富最大化 信息 直接管理 目的 财务管理 财务会计 记录 管理会计 提供信息 信息 信息 目的 其他信息和方法 企业内部用户 传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标 企业外部用户

有代表性的财务部门组织结构 财务副总 财务部 会计部 信用与风险管理 筹资投资管理 现金管理 应收应付会计 固定资产会计 税收会计 成本费用会计 预算分析会计 总帐报表会计

会计职能 营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比 个人开支帐目 采购帐目（应付款） 顾客帐目 （应收款） 公司间帐目 固定资产帐目 资产负债表 + 损益表 Tell people which function will be covered specifically in the following session, e.g. MSA accounting for Marketing Dept.

资金管理职能 长期融资 短期现金管理 管理汇兑风险 管理利率风险 给供应商付款 - Long term financing We need to ensure that we have enough money for the investment to achieve our long term goal, such as 99/00 OGSM and 04/05 OGSM. - Short term cash management Meet the business need and fully utilize our money in hand - We don抰 have exposure management in China, we do it through some global effords

内部控制职能 保护公司财产 改进政策 / 系统 / 流程 检查运作和效率 提出改进意见 提供咨询服务 1. Example 2. Our Auditor versus outer auditors - Focus on Process / System / Principle, rather than financial records - Use some internal standard, e.g. QICR

税务职能 最大程度地降低整个企业所需缴纳的税金（在合法的前提下） 针对近期发生的亏损确保减免税收 通过构建恰当的企业结构来降低公司收购与兼并的成本 降低税后的融资成本 Key point is to minimize tax cost legally

财务分析职能－总部 参与制定业务目标 中期财务计划 提高业绩 投资建议/评估项目 总公司 分支机构 分类别/品牌 业务计划/公司计划 利润预测 总分析表 基准比较 成本(市场支持活动/销售、研发和管理/含运输费的总成本) 投资建议/评估项目 新产品投入 资产投资 竞争分析 Evaluate projects: -@risk - criteria NPV/ROR - maximize the size of return Acts more like a business man.

财务分析职能－供应链 财务支持整个产品供应过程（生产、包装、运输） 职能 产品成本会计与分析 固定资产管理 库存管理（原料与产成品） 运输成本会计与分析

财务分析职能－销售 财务机构支持从接单、送货、到货帐单的过程以及销售项目分析 职能 应收帐款管理与资信控制 项目分析 具有战略意义的零售商的顾客经营效益分析 改进分销商内部程序的影响分析

财务分析由一系列的分析工作组成，下面是最佳实践的例子 客户分析 供应链分析 计划和滚动预测 成本和收益管理 基于作业的管理 /计划/成本 付款历史和信用风险分析 财务报表分析 营运资本管理 现金流量分析 财务市场和投资分析 销售计划 客户利润分析 客户分析 客户行为模式 客户生命周期价值 客户评分 客户类型 市场，销售和服务分析 制造成本计划 价值链分析和模拟 制造和采购成本 供应商分析 运输商分析 运输成本分析 仓储成本分析

第二讲 会计基础知识回顾

会计目的 会计：是以货币为主要计量单位,运用一定的方法,连续、系统、综合地对企 业、事业、机关等单位的经济活动进行核算和监督。 经济活动 固定资产 生产 货币资金 原材料 股东投入 债务借入 工资费用 产品 经济活动实质是经济价值的创造与再创造的过程 ，是资金的周转与循环。

核算监督的方法 核算监督的方法： 1、分层分类法 2、复式记账法

分层分类法 = 会计恒等式：资产=负债+所有者权益 货币资金 股东所有 债权人所有 固定资产 原材料 工资费用 生产 产品 资产、负债、所有者权益成为会计要素 负债 资产 所有者权益 会计恒等式：资产=负债+所有者权益

分层分类法 货币资金 股东所有 债权人所有 固定资产 原材料 工资费用 生产 产品 成本费用 收入 销售 收入 资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润成为会计六大要素 -成本费用 会计恒等式二：收入-成本费用=利润 =利润

分层分类法 资产 负债 所有者权益 流动资产 货币资金 应付账款 流动负债 交易性金融资产 应付票据 应收账款 短期借款 存货 长期借款 长期负债 长期投资 股权投资 股本、实收资本 实收资本 所有者权益 固定资产 盈余公积 留存收益 未分配利润 在一级科目下进一步分为二级、三级科目 一级科目

资产负债表样例 资产 负债及所有者权益 现金 1000 应收账款 800 存货 1200 固定资产 7000 资产总额 10000 编制单位：A公司 2008年1月1日 金额单位：元 资产 负债及所有者权益 现金 1000 应收账款 800 存货 1200 固定资产 7000 资产总额 10000 应付账款 2000 所有者权益 8000   负债及所有者权益总额10000

复式记账法 复式记账法基本原理：“有借必有贷、借贷必相等”。 借 贷 某资产 资产 负债 所有者权益 资产负债表 增加记在借方 减少记在贷方 期末借贷发生额相低后的借方余额计入资产负债表左方 借 贷 某负债 借 贷 某所有者权益 减少记在借方 增加记在贷方 减少记在借方 增加记在贷方 期末借贷发生额相低后的贷方方余额计入资产负债表左方 期末借贷发生额相低后的贷方方余额计入资产负债表左方

复式记账法 复式记账法基本原理：“有借必有贷、借贷必相等”。 资产的增加记在借方；资产的减少记在贷方； 负债的增加记在贷方；负债的减少记在借方； 所有者权益的增加记在贷方；所有者权益的减少记在借方； 那么，当一个企业销售一批产品，应该如何记账？ 借 贷 银行存款或者应收账款 借 贷 收入 借 贷 产成品 借 贷 成本费用

复式记账法 那么，当一个企业采购了一批原材料，应该如何记账？ 那么，当一个企业从银行借款，应该如何记账？ 借 贷 原材料 借 贷 银行存款或者应付账款 那么，当一个企业从银行借款，应该如何记账？ 借 贷 银行存款 借 贷 短期或者长期借款

复式记账法 损益表 收入 贷方累计发生额 -成本费用 =利润 收入账户贷方累计发生额填入损益表收入； 借方累计发生额 成本费用类账户借方发生额填入损益表成本费用；

案例 ⑶ 5，000 ⑴ 1月10日采购原材料一批，用银行转账支付15000元； ⑵ 1月15日生产领用原材料一批，价值12，000元； 借 贷 收入 借 贷 原材料 借 贷 银行存款 期初20，000 25，000 ⑷ 25，000 期初30，000 ⑴15，000 ⑴15，000 ⑵ 12，000 ⑷ 25，000 ⑶ 5，000 期末22，000 期末35，000 ⑴ 1月10日采购原材料一批，用银行转账支付15000元； 借 贷 生产成本 借 贷 管理费用 ⑵ 1月15日生产领用原材料一批，价值12，000元； ⑵ 12，000 ⑸ 10，000 ⑶ 5，000 5，000 ⑶ 1月20日用银行存款支付管理费用5，000元； 期末2，000 ⑷ 1月22日销售产品，确认收入25000元，该批产品成本15000元； 借 贷 主营业务成本 借 贷 产成品 期初20，000 ⑷ 15，000 ⑷ 15，000 15，000 ⑸1月31日结账，计算成本本期入库产品总成本40000元，其中材料成本10000； ⑸ 40，000 期末9，000

案例 资产负债表 负债 所有者权益 借 贷 本年利润 15，000 25，000 银行存款35，000 5，000 存货 33，000 存货 33，000 结余5，000 所有者权益 损益表 主营业务收入25，000 主营业务成本15，000 管理费用 5，000 利润 5，000

会计核算程序 （二） 现金日记账 银行存款日记账 核 对 收款凭证 （五） 原始凭证 （一） （四） 付款凭证 总 分 类 账 转账凭证 会 原始凭证汇总表 核 对 计 （六） 报 （五） 表 （三） 明 细 分 类 账

会计核算账户 年 凭证号数 摘 要 借方金额 贷方金额 借或 贷 余额 月 日

第三讲 财务会计报表阅读与分析

财务会计报表的构成 资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表 改表是反映特定时期企业收入、成本、费用、利润及利润分配情况的财务会计报表 现金流量表是综合反映企业一定会计期间内现金来源和运用及其增减变动情况的报表 它是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。 是指企业在一定时期内对财务、成本计划的执行情况，损益形成和增减的原因进行分析总结所形成的文字材料，是财务报表的补充说明，也是财务报告的重要组成部分。

阅读资产负债表 资产 余额 权益 流动资产 645479 流动负债 366028 长期投资 39153 长期负债 32176 固定资产 反映企业财务状况发展趋势 阅读资产负债表 企业承担债务及偿还时间 资产 余额 权益 流动资产 645479 流动负债 366028 长期投资 39153 长期负债 32176 固定资产 93612 实收资本 350000 无形及其他资产 16323 资本公积 5000 递延税项 盈余公积 1528 未分配利润 39835 资产合计 794567 负债及权益合计 反映资产及分布情况 反映净资产及形成原因

阅读利润表 项目 金额 771390 29915 659861 加：投资收益 12093 4445 补贴收入 54 107084 营业外收入 企业的发展潜力与趋势 经营成果的来源与构成 项目 金额 主营业务收入 771390 营业利润 29915 减：主营业务成本 659861 加：投资收益 12093 主营业务税金及附加 4445 补贴收入 54 主营业务利润 107084 营业外收入 378 加：其他业务利润 226 减：营业外支出 926 减：营业费用 33111 利润总额 41514 管理费用 40621 减：所得税 8514 财务费用 3663 净利润 37862 反映一定时期的经营成果

有利于分析和评价企业经济活动的有效性 分析评价未来现金流量的能力 有利于对财务状况做出合理的评价

财务会计报表阅读 资产负债表 X年12月31日 编制单位：XX公司 单位：万元 7，000 17，000 2，000 8，000 5，000 项目 期初 期末 货币资金 应付账款 应收账款 短期借款 存货 流动负债合计 流动资产合计 长期借款 长期股权投资 实收资本 固定资产 资本公积 累计折旧 留存收益 资产总额 负债及所有者权益合计 7，000 17，000 2，000 8，000 5，000 23，000 11，000 27，000 122，000 46，000 168，000 22，000 144，000 156，000 278，000 156，000 278，000

阅读会计报表 损益表 X年12月31日 编制单位：XX公司 单位：万元 16，000 28，000 8，000 20，000 800 300 项目 上年度 本年度 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税费 其他业务利润 管理费用 销售费用 财务费用 营业利润 营业外收支 利润总额 所得税 净利润 16，000 28，000 8，000 20，000 800 300 500 700 2，700 1，300 800 1，000 2，000

阅读会计报表 现金流量表 X年12月31日 编制单位：XX公司 单位：万元 5，000 8，000 10，000 20，000 5，000 项目 上年度 本年度 一、经营活动产生的现金流量净额 销售商品提供劳务收到的现金 购买商品、接受劳务所支付的现金 二、投资活动产生的现金流量净额 收回投资收到的现金 处置固定资产、无形资产收到的现金 投资所支付的现金 购置固定资产、无形资产支付的现金 三、筹资活动产生的现金流量净额 筹资收到的现金 筹资支付的现金 四、现金流量净额 5，000 8，000 10，000 20，000 5，000 12，000 -6，000 -3，000 2，000 -4，000 1，000 1，000