管理市場效果 一個企業若要達到市場效果必須: 賺得預算的營業淨利， 達到預算的市場佔有率，以及 因應市場變動。

利潤差異分析

銷貨差異與其構成要素 銷貨差異 銷貨價格差異 銷貨數量差異 最後銷貨數量差異 銷貨組合差異 市場規模差異 市場佔有率差異

銷貨價格差異與銷貨數量差異 差異時常被用來衡量 市場的表現。 銷貨價格差異 (SPV) 銷貨數量差異 (SVV) 此項差異起因於 售貨價格的變動。 此項差異起因於 銷售數量的變動。 差異時常被用來衡量 市場的表現。

銷貨價格差異與銷貨數量差異 差異時常被用來衡量 市場的表現。 銷貨價格差異(SPV) 銷貨數量差異(SVV) SPV = (AP – SP) × AQ SVV = (AQ – SQ) × BC AP = 實際銷售價格 SP = 預算(標準)銷售價格 AQ = 實際銷售數量 AQ = 實際銷售數量 SQ = 預算銷貨(標準)數量 BC = 預算邊際貢獻 差異時常被用來衡量 市場的表現。

銷貨價格差異與銷貨數量差異 讓我們再回想起司公司的例子。

銷貨價格差異與銷貨數量差異

銷貨價格差異與最後銷貨數量差異 8,000 單位 × 每單位 $10 8,000 單位 × 每單位$11 10,000 單位 × 每單位 $10

銷貨價格差異與銷貨數量差異 SPV = (AP- SP) × AQ SPV = (每單位 $11– 每單位 $10) × 8,000 單位 SPV = $8,000 F

銷貨價格差異與銷貨數量差異 SPV = (AP- SP) × AQ SPV = (每單位 $11 – 每單位$10) × 8,000 單位 SPV = $8,000 F SVV = (AQ – SQ) × BC SVV = (8,000 單位 – 10,000 單位) × 每單位$5 SVV = $10,000 U $50,000 ÷ 10,000 單位

衡量降低一項產品的數量及增加一項產品的數量所帶來的衝擊。 衡量總最後銷貨數量的改變及維持銷貨組合所帶來的衝擊。 銷貨組合及最後銷貨數量差異 銷貨數量差異 銷貨組合差異 衡量降低一項產品的數量及增加一項產品的數量所帶來的衝擊。 最後銷貨數量差異 衡量總最後銷貨數量的改變及維持銷貨組合所帶來的衝擊。

讓我們來考慮另一個例子─ Magness 公司。 銷貨組合及最後銷貨數量差異 讓我們來考慮另一個例子─ Magness 公司。

Magness 公司 第一季的估計結果與實際結果 銷貨組合及最後銷貨數量差異 Magness 公司 第一季的估計結果與實際結果

銷貨組合及最後銷貨數量差異 * * 銷貨組合 差異 $280,000 U 最後銷貨數量 差異 $480,000 F ASQ = 在預期的組合中已被銷售的數量。 銷貨數量 差異 = $200,000 F

銷貨組合及最後銷貨數量差異 * * 銷貨組合 差異 $140,000 F 最後銷貨數量 差異 $160,000 F ASQ = 在預期的組合中已被銷售的數量。 銷貨數量 差異 = $300,000 F

銷貨組合及最後銷貨數量差異

由於組合從280,000的60%轉變為50%，實際單位銷售 × $10單位邊際貢獻 銷貨組合及最後銷貨數量差異 由於組合從280,000的60%轉變為50%，實際單位銷售 × $10單位邊際貢獻

由於組合從280,000的40%轉變成50%，實際單位銷售 × $5單位邊際貢獻 銷貨組合及最後銷貨數量差異 由於組合從280,000的40%轉變成50%，實際單位銷售 × $5單位邊際貢獻

由於48,000個銷貨單位多於期待的× $10 單位邊際貢獻 銷貨組合及最後銷貨數量差異 80,000 總銷貨數量 × 60% 的期待組合 由於48,000個銷貨單位多於期待的× $10 單位邊際貢獻

由於32,000個銷貨單位多於期待的 × $5 單位邊際貢獻 銷貨組合及最後銷貨數量差異 80,000 總銷貨數量 × 40% 的期待組合 由於32,000個銷貨單位多於期待的 × $5 單位邊際貢獻

評估企業的總市場佔有率變動對於營業淨利的影響。 市場規模差異與市場佔有率差異 市場規模差異 衡量總市場規模變動對企業營業淨利的影響。 市場佔有率差異 評估企業的總市場佔有率變動對於營業淨利的影響。

市場規模差異與市場佔有率差異 讓我們一起來考慮從起司公司增加的資料。

2,000單位中有多少銷貨活動降低是因為一般市場狀況，又有多少是起因於市場佔有率的改變？ 市場規模差異與市場佔有率差異 估計市場數量 = 40,000 單位 起司公司估計市場佔有率 = 25 % 起司公司的預算銷貨 = .25 × 40,000 = 10,000 單位 實際市場數量 = 33,333 單位 起司公司的實際銷貨 = 8,000 單位 起司公司實際市場佔有率 = 8,000 ÷ 33,333 = 24 % 2,000單位中有多少銷貨活動降低是因為一般市場狀況，又有多少是起因於市場佔有率的改變？

既然產業的銷貨數量從40,000 跌到 33,333 單位，起司公司可以預期在25%的市場佔有率中，共減少1,667個單位： 市場規模差異與市場佔有率差異 既然產業的銷貨數量從40,000 跌到 33,333 單位，起司公司可以預期在25%的市場佔有率中，共減少1,667個單位： (40,000 – 33,333) × .25 = 1,667 單位 U

既然產業的銷貨數量從40,000 跌到 33,333 單位，起司公司可以預期在25%的市場佔有率中，共減少1,667個單位： 市場規模差異與市場佔有率差異 既然產業的銷貨數量從40,000 跌到 33,333 單位，起司公司可以預期在25%的市場佔有率中，共減少1,667個單位： (40,000 – 33,333) × .25 = 1,667 單位 U 市場佔有率從25%跌至24%導致333單位不利的市場佔有率影響： (.25 – .24) × 33,333 = 333 units U

市場規模差異與市場佔有率差異 既然產業的銷貨數量從40,000 跌到 33,333 單位，起司公司可以預期在25%的市場佔有率中，共減少1,667個單位： (40,000 – 33,333) × .25 = 1,667 單位 U 市場佔有率從25%跌至24%導致333單位不利的市場佔有率影響： (.25 – .24) × 33,333 = 333 units U 最後銷貨數量差異的單位 = 1,667 單位 U + 333 單位 U = 2,000 單位 U

市場規模差異與市場佔有率差異 每單位數額與標準邊際貢獻相乘轉變為每單位數額的差異： 企業數量差異 = ($10 – $5) × 1,667 units = $ 8,335 U 市場佔有率差異 = ($10 – $5) × 333 units = 1,665 U 最後銷貨數量差異 = $10,000 U

市場規模差異與市場佔有率差異 市場佔有率 差異 市場規模 差異 SP = 標準銷貨價格 BMS = 預算市場佔有率 SV = 標準變動成本 AIQ = 實際企業數量 AQ = 實際數量 SQ = 標準數量

市場規模差異與市場佔有率差異 * * 市場佔有率 差異 $1,665 U 市場規模 差異 $8,335 U 調低以與先前的 例子一致。