著作權所有 未經正式書面授權 禁止轉載截錄 第二章 會計循環（一） ─期中會計作業程序

會計循環（一）─期中會計作業程序 會計循環的概念 會計憑證 登帳與過帳 試算 附錄 錯誤之發現與查核程序

2.1 會計循環的概念 The Accounting Cycle

報導期間與會計循環

會計作業程序及 相關帳冊表單

2.2 會計憑證 一、原始憑證 二、記帳憑證

原始憑證 Source Document 原始憑證係證明交易發生之單據。 如發票、收據等 依來源分類 外來憑證 對外憑證 內部憑證

記帳憑證 Slip 我國企業因習慣及法令規定，必須根據原始憑證另行編製記帳憑證，作為入帳的根據，即一般所謂「傳票 」。 種類 現金收入傳票 現金支出傳票 轉帳傳票

釋例一 運通貨運公司X7年12月1、3及9日發生下列三個交易，試分別分析下列交易，並作相關分錄及傳票。 12月1日股東陳杉投入現金$300,000設立運通貨運公司。 12月3日支付一個月租金$12,000（12月1日起生效）。 12月9日向亞洲公司購買辦公桌椅$10,000，支付現金 $6,000，餘款暫欠。

(2)12月3日支付一個月租金$12,000（12月1日起生效）。 解 析 (1) (1)12月1日股東陳杉投入現金$300,000設立運通貨運公司。 (2) 12月3日 租金費用 12,000 現金 12,000 （支付12月租金） (2)12月3日支付一個月租金$12,000（12月1日起生效）。

解 析 (3)12月9日 辦公設備 10,000 現金 6,000 應付帳款 4,000 （賒購設備部分付現） 解 析 (3)12月9日 辦公設備 10,000 現金 6,000 應付帳款 4,000 （賒購設備部分付現） (3)12月9日向亞洲公司購買辦公桌椅$10,000，支付現金$6,000，餘款暫欠。

現金收入傳票

現金支出傳票

轉帳傳票

一、日記簿之登帳 Journalizing 二 、分類帳之過帳 Posting to the Ledger 2.3 登帳與過帳 一、日記簿之登帳 Journalizing 二 、分類帳之過帳 Posting to the Ledger

日記簿之登帳 日記簿Journal之性質 為交易的原始記錄簿，又稱序時帳簿。 日記簿之功能 可將每一交易之完整內容揭露於一處。 將交易作序時記錄，便利資料之查考。 同一交易中借方、貸方金額記於上下行，便於比較檢查，可避免錯誤發生。

日記簿之登帳 日記簿之記錄要領 12 1 現收1 現金 股東投資 300,000 　　股本 300,000

釋例二 試將釋例一中運通貨運公司12月1日、3日及9日三筆交易記入日記簿。

解 析 X7年 傳票 號數 會計科目 摘 要 類頁 借方金額 貸方金額 月 日 12 1 現金 股東投入現金 300,000 股本 解 析 X7年 傳票 號數 會計科目 摘 要 類頁 借方金額 貸方金額 月 日 12 1 現收1 現金 股東投入現金 300,000 　　股本 300,000 3 現支1 租金費用 支付12月租金 12,000 　　現金 12,000 9 轉帳1 辦公設備 賒購設備部分付現 10,000 　　現金 6,000 　　應付帳款 4,000

日記簿之登帳 日記簿登帳特別注意事項：

分類帳之過帳 分類帳Ledger之性質 以會計科目（或帳戶）為單位，記錄每一帳戶在報導期間中的變動情形。 會計科目的編排是依據各項目在資產負債表及損益表上出現之順序。 每一帳戶增減變動之結果，為編製報表之依據，故分類帳為會計之終結帳簿。

分類帳之過帳 分類帳之內容與格式 餘額式分類帳

分類帳之過帳 標準式分類帳

分類帳之過帳 過帳Posting之步驟

分類帳之過帳 以借方科目為例，過帳之步驟如下：

釋例三 試將釋例二中運通貨運公司12月1日之交易予以過帳。

解 析 分錄過帳後之日記簿與餘額式分類帳 日記簿 傳票 號數 X 7 年 月 日 會計科目 摘 要 類 頁 借方金額 貸方金額 現收1 現金 解 析 分錄過帳後之日記簿與餘額式分類帳 日記簿 傳票 號數 X 7 年 月 日 會計科目 摘 要 類 頁 借方金額 貸方金額 1 ( 5 ) 12 1 現收1 現金 股東投資 1 300, 000 ( 2 ) ( 3 ) ( 6 ) ( 1 ) 股本 20 300, 000 傳票 號數 X 7 年 月 日 摘 要 頁 貸方金額 分類帳 借方金額 借 或 貸 餘 額 現 金 股 本 20 1 ( 4 ) 12 1 現收1 股東投資 1 300 , 000 12 1 現收1 股東投資 1 300 , 000

解 析 簡化分錄與T字帳之過帳

會計作業程序彙總-1

會計作業程序彙總-2

會計作業程序彙總-3

釋例四 梁永琪經評估後決定設立公司，於是徵求友人為股東共同籌資$300,000，登記設立「魔女宅急便」貨運公司，股本為$300,000。公司設立後第一個月中發生數筆交易，若該公司會計科目表如表2.7所示，試為該貨運公司作相關交易之簡化分錄，並以T字帳完成所有分錄之過帳程序。

交易(0)：12月1日股東籌資$300,000，登記設立「魔女宅急便」貨運公司，股本為$300,000。 交易解析 交易(0)之簡易分錄與T字帳之過帳 12 月 1 日 現金 300 , 000 股本 現金 1 12 / 300 , 000 股本 20 12 / 1 300 , 000

交易(1)：12月2日向福特汽車購買貨車一輛，價款$240,000，福特公司言明20天後付款。 交易解析 交易(1)之簡易分錄與T字帳之過帳 12 月 2 日 運輸設備 240 , 000 應付帳款 9 12 / 2 240 , 000 運輸設備 16 12 / 2 240 , 000 應付帳款

交易(2)：12月3日公司為省開銷，預付一年租金$60,000向梁詠琪好友承租忠孝東路房屋之部分作為辦公室使用，起租日訂為12月1日 。 交易解析 交易(2)之簡易分錄與T字帳之過帳 12 月 3 日 預付租金 60 , 000 現金 1 現金 12 / 3 60 , 000 300 6 12 / 3 60 , 000 預付租金

交易(3)：12月10日替新竹張小姐送米粉至台北，運費$50,000，收到現金。 交易解析 交易(3)之簡易分錄與T字帳之過帳 12 月 10 日 現金 50 , 000 貨運收入 1 現金 12 / 3 60 , 000 300 10 50 22 貨運收入 12 / 10 50 , 000

交易(4)：12月11日妥託澳多廣告公司代為設計網頁以招攬顧客，費用$40,000，商請對方同意30天後付款。 交易解析 交易(4)之簡易分錄與T字帳之過帳 12 月 1 日 廣告費 4 , 000 應付帳款 應付帳款 16 12 / 2 240 , 000 11 4 廣告費 26 12 / 11 40 , 000

交易(5)：12月12日至九大文具店採購公司所需文具，支付現金$2,000。 交易解析 交易(5)之簡易分錄與T字帳之過帳 12 月 1 2 日 用品盤存 , 000 現金 現金 1 12 / 300 , 000 10 50 3 60 2 用品盤存 7 12 / 2 , 000

交易(6)：12月13日向亞梭家具購買辦公桌椅$36,000，當日即付清所有款項。 交易解析 交易(6)之簡易分錄與T字帳之過帳 12 月 1 3 日 辦公設備 36 , 000 現金 現金 1 12 / 300 , 000 10 50 3 60 2 13 36 辦公設備 11 12 / 13 36 , 000

交易(7)：12月15日替黑師傅公司運送捲心酥至台中，運費$80,000，雙方約定隔日收款。 交易解析 交易(7)之簡易分錄與T字帳之過帳 12 月 1 5 日 應收帳款 80 , 000 貨運收入 應收帳款 3 12 / 15 80 , 000 貨運收入 22 12 / 10 50 , 000 15 80

交易(8)：12月16日向黑師傅公司收取所欠款項，收到現金$60,000及一個月後到期之支票$10,000。 交易解析 交易(8)之簡易分錄與T字帳之過帳 12 月 16 日 現金 60,000 應收帳款 70,000 應收票據 10,000 現金 1 12 / 300 , 000 10 50 3 60 2 13 36 16 60,000 應收票據 2 12 / 16 10,000 應收帳款 3 12 / 15 80,000 16 70,000

交易(9)：12月20日收到水費、電費及電話費帳單，金額分別為$1,500、$4,310及$1,000，隨即至便利商店繳款。 交易解析 交易(9)之簡易分錄與T字帳之過帳 12 月 20 日 水電費 5 , 810 現金 6 郵電費 1 000 現金 1 12 / 300 , 000 10 50 3 60 2 13 36 20 6 810 16 水電費 28 12 / 20 5 , 810 郵電費 29 12 / 20 1 , 000

交易(10)：12月22日福特汽車公司人員前來收取車款$240,000。 交易解析 交易(10)之簡易分錄與T字帳之過帳 12 月 22 日 應付帳款 240 , 000 現金 現金 1 12 / 300 , 000 10 50 3 60 2 13 36 20 6 810 22 240 16 應付帳款 16 12 / 2 240 , 000 11 4 22

交易解析 交易(11)之簡易分錄與T字帳之過帳 交易(11)：12月23日與星野公司簽訂運送合約，將於未來三個月中替該公司運送銅鑼燒給訂戶，簽約當日即先向星野公司預收$50,000，作為抵付未來運費之用。 交易解析 交易(11)之簡易分錄與T字帳之過帳 12 月 23 日 現金 50 , 000 預收收入 現金 1 12 / 300 , 000 10 50 3 60 2 13 36 20 6 810 22 240 16 23 預收收入 19 12 / 23 50 , 000

交易(12)：12月26日支付員工薪資$30,000，並將貨車開至福特修理廠作1,000公里保養，支付福特修理廠$22,000。另因貨車油料用盡，至全國加油站加油，支付$2,500。 交易解析 交易(12)之簡易分錄與T字帳之過帳 12 月 26 日 薪資費用 30 , 000 現金 54 500 維修費用 22 交通費 2 現金 1 12 / 300 , 000 10 50 3 60 2 13 36 20 6 810 22 240 16 23 26 54 500 薪資費用 24 12 / 26 30 , 000 維修費用 30 12 / 26 22 , 000 交通費 31 12 / 26 2 , 500

日記簿 1 X7年 傳票號數 會計科目 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 月 日 12 現收1 現金 股東投資 300,000 股本 20 2 　　股本 20 2 轉帳1 運輸設備 賒購貨車 9 240,000 　　應付帳款 16 3 現支1 預付租金 預付一年房租 6 60,000 　　現金 10 現收2 賺得收入並收現 50,000 　　貨運收入 22 11 轉帳2 廣告費 賒欠廣告費 26 40,000 現支2 用品盤存 購買文具用品 7 2,000 13 現支3 辦公設備 購買辦公桌椅 36,000

日記簿 2 X7年 傳票號數 會計科目 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 月 日 12 15 轉帳3 應收帳款 賺得收入尚未收現 3 80,000 　　貨運收入 22 16 轉帳4 現金 帳款收現及收票 1 60,000 應收票據 10,000 　　應收帳款 70,000 20 現支4 水電費 支付水電由電費 28 5,810 郵電費 29 1,000 　　現金 6,810 現支5 應付帳款 償還應付帳款 240,000 23 現收3 預收貨運款 50,000 　　預收收入 19 26 現支6 薪資費用 支付薪資、維修費及油資 24 30,000 維修費用 30 22,000 交通費 31 2,500 54,500

分類帳

分類帳

分類帳

2.4 試算 一、試算之原理與功能 二、試算表之編製

試算之原理

試算之功能 經由借貸是否平衡，驗證帳務處理之正誤。 將所有科目及其餘額逐項列示，編表時不必再查閱分類帳，可簡化編表之工作。

試算表之編製 The Trial Balance 試算表之內容與格式 編製試算表之步驟

試算表之內容與格式

編製試算表之步驟

釋例五 沿釋例四，試為魔女宅急便貨運公司編製X7年12月31日試算表。

解 析

一、試算所能發現之錯誤 二、錯誤查核之程序 三、試算表無法發現之錯誤 附錄 錯誤之發現與查核程序 一、試算所能發現之錯誤 二、錯誤查核之程序 三、試算表無法發現之錯誤

試算所能發現之錯誤

錯誤查核之程序

試算表無法發現之錯誤 不影響借貸平衡之錯誤 交易重錄或分錄重過。 交易漏錄或分錄漏過。 科目記錯。 借貸雙方發生同數額之錯誤。 借貸之一方發生互相抵銷之錯誤。

~ 本章結束～