报表处理系统在成本会计中的应用 4.5

一、报表处理系统在辅助生产费用分配上的应用 辅助生产费用的分配方法有直接分配法、一次交互分配法、代数分配法、计划分配法等，其中比较常用的方法是一次交互分配法。

我们根据报表处理系统的强大数据处理功能和账务处理系统的自动转账凭证功能，对报表系统在辅助生产费用分配上的应用进行了尝试。 假定账套代码为001，辅助生产车间有供电车间、供水车间、机修车间；基本生产车间有一车间和二车间。

(一)设置辅助费用分配表格式 辅助费用分配表格式如图4-18所示。

(二)设置运算公式 表4-6：辅助费用分配表计算公式

单元名称 计算公式 说明 B4 qm(4010201,月，001) 取辅助生产账户的期末余额，4010201、4010202和4010203分别表示供电车间、供水车间、机修车间的科目代码。 D4 qm(4010202,月，001) F4 qm(4010203,月，001) B6 B4/B5 计算辅助车间的对内分配率 D6 D4/D5 F6 F4/F5 C8 B8*B6 各辅助车间应负担的其他辅助车间的费用 E8 D8*D6 G8 F8*F6 C9 B9*B6 E9 D9*D6 G9 F9*F6 C10 B10*B6 E10 D10*D6 G10 F10*F6 B11 B4+E8+G8-C9-C10 各辅助车间对外待分配的费用 D11 D4+C9+G9-E8-E10 F11 F4+C10+E10-G8-G9 C13:C17 B13:B17*B11/(B5-B9-B10) 基本生产车间和管理部门应负担的辅助车间的费用 E13:E17 D13:D17*D11/(D5-D8-D10) G13:G17 F13:F17*F11/(F5-F8-F9)

上述运算公式中B5-B9-B10是指供电车间对外分配费用的劳务，D5-D8-D10是指供水车间对外分配费用的劳务，F5-F8-F9是指机修车间对外分配费用的劳务。上述运算公式设置完成以后，每月只要输入各辅助车间提供的劳务总量和基本生产车间及管理部门所耗用的劳务量，报表系统就可以计算出各成本计算对象应负担的辅助车间的生产费用。 如图4-19所示。

二、报表处理系统在逐步综合结转分步法中的应用 资料：A企业生产甲产品需要经过三个步骤， 第一步骤将原材料加工成半成品A， 第二步骤将A半成品加工成B半成品， 第三步骤将B半成品加工成甲产品。 材料一次投入，各步骤半成品不经过仓库收发。各步骤在产品的完工程度都是50%。企业管理当局要求提供还原后的产品成本指标。有关成本核算资料如下：

表4-7：各步骤生产产品数量 项目 第一车间 第二车间 第三车间 月初在产品 50 100 200 本月投入 550 500 本月完工 月末在产品 150

表4-8：各步骤月初成本和本月发生数 项目 第一车间 第二车间 第三车间 月初在产品成本 36250 130000 400000 直接材料(半成品) 25000 95000 330000 直接人工 6250 20000 40000 制造费用 5000 15000 30000 本月发生数 511250 350000 367500 直接材料 275000 131250 200000 210000 105000 150000 157500

要求：计算完工产品成本并进行成本还原。 解决各步骤成本计算问题的方法：

(一)会计科目设置 在“生产成本—基本生产成本”科目下按“材料(半成品)”、“直接人工”、“制造费用”设置三级明细账，辅助核算为部门项目账，将各生产步骤作为企业的一个部门；将各种产品作为一个项目。

(二)设置成本计算表 1.设置成本计算表格式，如图4-20所示。

2.定义计算公式，如表4-9所示。 表4-9：产品成本计算表计算公式

单元名称 计算公式 说明 B7 QC("41010101",月,,"002",,"201","101") 取一步骤的期初数 B8 QC("41010102",月,,"002",,"201","101") B9 QC("41010103",月,,"002",,"201","101") F7 QC("41010101",月,,"002",,"202","101") 取二步骤的期初数 F8 QC("41010102",月,,"002",,"202","101") F9 QC("41010103",月,,"002",,"202","101") J7 QC("41010101",月,,"002",,"203","101") 取三步骤的期初数 J8 QC("41010102",月,,"002",,"203","101") J9 QC("41010103",月,,"002",,"203","101") C7 FS("41010101",月,"借","002",,"201","101") 取一步骤的本期发生额 C8 FS("41010102",月,"借","002",,"201","101") C9 FS("41010103",月,"借","002",,"201","101") G7 D10 取二步骤的本期发生额 G8 FS("4010102",月,"借","002",,"202","101") G9 FS("4010103",月,"借","002",,"202","101") K7 G10 取三步骤的本期发生额 K8 FS("4010102",月,"借","002",,"203","101") K9 FS("4010103",月,"借","002",,"203","101")

一步骤完工半成品成本的计算 D8:D9 D6*(B8:B9+C8:C9)/(D6+0.5*E6) H7 H6*(F7+G7)/(H6+I6) 二步骤完工半成品成本的计算 H8:H9 H6*(F8:F9+G8:G9)/(H6+0.5*I6) L7 L6*(J7+K7)/(L6+M6) 三步骤完工半成品成本的计算 L8:L9 L6*(J8:J9+K8:K9)/(L6+0.5*M6) E7:E9 B7:B9+C7:C9-D7:D9 各步骤月末在产品成本的计算 I7:I9 F7:F9+G7:G9-H7:H9 M7:M9 J7:J9+K7:K9-L7:L9 B10:E10 B7:E7+B8:E8+B9:E9 各步骤合计数的运算公式 F10:I10 J10:M10 J7:M7+J8:M8+J9:M9 B13 B15 L8 B16 L9

C12 H7*L7/H10 将产成品所消耗的B半成品成本还原为第二步骤的费用 C15 h8*L7/H10 C16 h9*L7/H10 C17 PTOTAL(C12:C16) D14 D7*C12/D10 将产成品所消耗的A半成品成本还原为第一步骤的费用 D15 D8*C12/D10 D16 D9*C12/D10 D17 PTOTAL(D14:D16) E17 E14+E15+E16

运算公式中的“210、202、203”分别表示一车间、二车间、三车间。“101”表示A产品(将产品作为项目核算)。“002”表示数据取自002账套。“产量”单元所在行为第六行，其余依次类推。本行数据需要财务人员根据产成品入库单输入。

(三)编制产品成本计算表 假定该公司其他经济业务均已登记入账，则输入各步骤产量记录后可以立即输出各步骤完工半成品成本的数据以及还原后产成品的成本结构，如图4-21所示。