統計與精算學系 四 A 退休金理論 Chapter 2 退休制度及相關法規 2010/10

2. 退休制度及相關法規 2.1 意義 2.2 起源 2.3 種類 2.4 法規

2. 退休制度及相關法規 2.1意義 Pension A fixed sum paid regularly to a person 退休金、撫恤金 Old age pension War pension Annuity 年金

2. 退休制度及相關法規 2.2起源 1671 Customer UK 1770 Military in w. India co. 1776 Wounded solider in Independent War (USA) 19 世紀 企業酬庸員工

2. 退休制度及相關法規 2.2起源 19 世紀末 企業酬庸員工 德- 養老社會保險 1911- 60 retirement systems in USA 1934 Committee set to research 1935 Social Security Act (OASID) Payroll tax as the source of pension fund Deferred pay – After Would War II

2. 退休制度及相關法規 100.9.28 2.3 種類 - 依財源分 2.3.1 雇主提供的退休金 2.3.2 國家提供的退休金 2. 退休制度及相關法規 100.9.28 2.3 種類 - 依財源分 2.3.1 雇主提供的退休金 2.3.2 國家提供的退休金 2.3.3 個人退休金

2. 退休制度及相關法規 2.3 種類 2.3.1 雇主提供的退休金 a. Defined benefit plan 給付確定制-DB b. Defined contribution plan 提撥確定制-DC

2. 退休制度及相關法規 2.3 種類 2.3.1 雇主提供的退休金 a. Defined benefit plan a.1 Flat benefit a.2 Career average a.3 Final benefit

2. 退休制度及相關法規 2.3 種類 2.3.1 雇主提供的退休金 b. Defined contribution plan b.1 Money purchase plan b.2 Profit-sharing plan b.3 Target benefit plan b.4 Employee stock ownership plan b.5 Thrift plan (Salary reduction plan)

2. 退休制度及相關法規 2.3.1 雇主提供的退休金 b. Defined contribution plan 1. 較有效率，利於經營 2. 充足財務準備 3. 便於攜帶 4. 不擔心雇主違約 5. 無需政府規範 6. 對勞工較為公平

2. 退休制度及相關法規100.10.5 2.3 種類 2.3.1 雇主提供的退休金 趨勢: Defined benefit → Defined contribution Contributed by employers 利於雇主: 1. 降低離職率 2. 易於招募工人 3. 勞資關係和諧

2. 退休制度及相關法規 2.3 種類 2.3.1 雇主提供的退休金 受職業性退休金保障% (1980) 瑞士 92% 英 50 - 60% 瑞士 92% 英 50 - 60% 美 55% 日 38% 香港 35%

2. 退休制度及相關法規 2.3 種類 2.3.2 國家提供的退休金 德國 自費理由: a. 符合自償原則 Self-financial b. 免付費具工作意願反效果 c. 老年問題是全面性

2. 退休制度及相關法規 2.3 種類 2.3.2 國家提供的退休金 免付費 (排富條款): a. 成本較低-行政、範圍 b. 較能有效消除貧窮

2. 退休制度及相關法規 2.3 種類 2.3.2 國家提供的退休金 趨勢: (OECD-Organization for Economic Co-operation and Development ) 使職業退休制度成為強制性質, 以減輕公共退休制度的負擔 聯邦老年，遺族和殘廢保險制度 OASDI 聯邦職員退休計劃(Federal Staff Retirement Plan) 各州及地方退休金制度 其他公營退休金計劃

2. 退休制度及相關法規 公營退休金計劃 (補充資料) 聯邦老年，遺族和殘廢保險制度 OASDI 強制性 - 保障在勞動市場的人口，包括所有受薪者含受雇於自己(Self-employed) 醫療計劃在1965年開始實行，且與 OASDI 密切連接。其中的一部分,住院保險 (Hospital Insurance)，其一般所保障的人與 OASDI 相同。它提供了住院與其他相關的給付給超過65歲的老人 在最初的立法中，排除了許多重要的團體，當時每10件就有4件會不合格而無法包括在保障範圍內 今天，每10件就有9件被納入此計劃中。其中最重要的除外團體是鐵路工作者，因為他們有屬於自己的計劃，而且與OASDI相似

2. 退休制度及相關法規 聯邦老年，遺族和殘廢保險制度 OASDI 給付內容: 老年保險給付下，被保險人在退休後可獲得終身收入 退休者的妻子在到達退休年齡或是更老時，可領取一筆相當於 PIA 之50%的給付金 遺族給付，以便對於孤兒及其母親之生活有所保障

2. 退休制度及相關法規 2.3 種類- 依財源分 2.3.3 個人退休金 自由業者、非公司組織員工 Keogh Plan 1962 - Deferred tax pension plan 投資盈餘延後科課稅 (Investment income included) - 25% income < 每年上限3 萬美元

2. 退休制度及相關法規 2.3 種類- 依財源分 2.3.3 個人退休金 自由業者、非公司組織員工 個人退休帳戶 IRA - 提存額當年免稅 (合併所得 40,000也以下 單獨所得25,000以下提 存數免稅) - 兹息延後繳稅 - 每人每年 $2,000, Couple $4,000

2. 退休制度及相關法規 (移後) 2.4 法規 美國 台灣

2. 退休制度及相關法規 2.4 法規 2.4.1 美國 2.4.1.1 國稅法 (Internal revenue code) 2.4.1.2 聯邦福利及退休計劃法案 (Federal welfare and pension disclosure) 2.4.1.3 勞工管理關係法案 (Labor-management relations act) 2.4.1.4 退休人員所得安全法案 1974 ERISA (Employee retirement income security act)

2. 退休制度及相關法規 2.4 法規 2.4.1 美國 2.4.1.1 國稅法 (Internal revenue code) Set in 1921 (Pension regulation included) Revised in 1942 Purpose of revision: 1. To protect pension fund by well regulated 免於退休計劃偏重股東、監督人員 、行政人員 、高薪者 2. To prevent unfair tax and protect federal tax

2. 退休制度及相關法規 2.4 法規 2.4.1 美國 2.4.1.1 國稅法 (Internal revenue code) 至1974年止尚有缺失: 1. 合理精算制度未受注意 2. 無條文保障個別加入者之權利 3. 無保護退休基金資產之(資產管理 及信託責任)規定 - 僅適用一般信託法與刑法

2. 退休制度及相關法規 2.4 法規 2.4.1 美國 2.4.1.2 聯邦福利及退休計劃法案 2.4.1.2 聯邦福利及退休計劃法案 (Federal welfare and pension disclosure act) 1. Set in 1958, revised in 1962. 2. Purpose: a. To protect employee’s right 列明報告書之內容 b. To rule the administration of pension funds 保護基金資產被不當管理或詐欺行為之責任 ，由計劃加入者轉移到政府

2. 退休制度及相關法規 2.4 法規 2.4.1美國 2.4.1.4 退休人員所得安全法案 ERISA Enforced in 1974 計劃之管轄屬勞工及財政部 Management of investment policy Tax privilege

2. 退休制度及相關法規 2.4 法規 2.4.1.4 退休人員所得安全法案架構及重點 ERISA 對受雇人給付權之照顧 租稅

2. 退休制度及相關法規 2.4 法規 合格退休金計劃之基本條件(免稅有關) 書面文件 永久地位 資產獨立 保障對象範圍 醵出金與給付之非歧視性 加入與受領權條件 明確可決定之給付

2. 退休制度及相關法規 2.4 法規 2.4.2 台灣 (Chapter 10 p.223) 2.4.1.1 尚未 對退休基金事宜做特別立法 2.4.1.2 單行法: 勞基法 台灣省工廠工人退休規則 台灣省礦工退休規則 退休金會計處理第18 號公報 (80年12公佈, 85年三階段實施)

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