租稅與所得分配 第14章

重要名詞 法定歸宿 經濟歸宿 租稅轉嫁 部分均衡模型 法定歸宿 經濟歸宿 租稅轉嫁 部分均衡模型 Tax Analysis – use of economic theory to analyze impact of taxes Equity and Efficiency – how do taxes affect the distribution of income, how do taxes affect economic efficiency Statutory Incidence - who is legally responsible for tax (who writes the check) Economic Incidence – whose purchasing power is reduced by the tax Tax Shifting – extent that statutory and economic incidence differ Partial Equilibrium Models- look at a single market, appropriate when market for commodity is small relative to economy

租稅歸宿:一般性論述 只有人們才能負擔租稅 功能性所得分配 規模性所得分配 應該要考慮所得的來源與用途 歸宿取決於如何決定價格 歸宿取決於稅收的配置 平衡預算歸宿 差異租稅歸宿 定額稅 絕對租稅歸宿

租稅累進性能以幾種方式衡量 平均稅率相對於邊際稅率 比例稅制 累進稅制 累退稅制 Tax scheme depicted – Tax = 0.20*(Income - $3,000)

衡量一個稅制的累進程度是

衡量一個稅制的累進程度是 – 數據範例

部分均衡模型 只分析一個市場，並忽略在其它市場可能產生外溢效果的模型 經濟歸宿取決於: 經濟歸宿不是取決於課稅對象是消費者或生產者 供給與需求彈性 租稅顯著性: 稅率對納稅人的重要程度 經濟歸宿不是取決於課稅對象是消費者或生產者

對商品課徵從量稅 價格 S1 S0 D0 D1 數量 課稅前 課稅後 消費者支付 供給者收到 $1.20 $1.40 $1.20 $1.00 價格 S1 課稅前 課稅後 消費者支付 供給者收到 S0 $1.20 $1.40 Unit Tax on Commodities Consumer Pays $1.20 Producer receives $1.20 Tax on Consumers of $.40 per gallon D curve shifts down – D curve perceived by supplier-amount of money the supplier will receive Tax wedge – tax induced spread between price paid by consumer and price received by producer Tax on Producers of $.40/gal Draw new supply curve Consumer Pays $1.40 Producer receives $1.40 Economic incidence independent of statutory incidence $1.20 $1.00 D0 D1 數量

SX 價格 供給為完全無彈性 S DX DX’ 數量

價格 S 供給為完全彈性 SX DX DX’ 數量

從價稅 Sf 每磅食物的價格 Pr P0 Pm Df Df’ Qr Q0 Qm 每年食物的數量

對生產要素課稅 法定歸宿v.s.經濟歸宿 薪資稅 對勞工課徵作為社會安全財源的稅 在全球經濟下的資本課稅

薪資稅 SL 每小時工資率 Pr wg = w0 wn DL DL’ L0 = L1 每年工時

沒有競爭下的貨物課稅 獨占 寡占 儘管具有市場力量，一個獨占者通常會變得更糟 會造成更高或更低的利潤 QD 下降 消費者的支付價格提高 獨占者收到的價格下降 利潤下降 寡占 會造成更高或更低的利潤

獨占 $ 經濟利潤 MXX c a P0 ATCX 課徵單位稅後的經濟利潤 Pn i f d h g b ATC0 DX MRX DX’

利潤稅 經濟利潤 完全競爭 獨占 衡量經濟利潤

租稅歸宿與資本化 資本化: 將一連串租稅負擔包含在某項資產價格內

一般均衡分析 顯示不同市場間如何互動 考量一個二項商品、二種生產要素的經濟，產生下列九種可能的從價稅 tKF = 對用於生產食物的資本課稅 tKM = 對用於生產製造品的資本課稅 tLF = 對用於生產食物的勞動課稅 tLM = 對用於生產製造品的勞動課稅 tF = 對食物的消費課稅 tM = 對製造品的消費課稅 tK = 對兩部門的資本課稅 tL = 對兩部門的勞動課稅 t = 對一般所得課稅

租稅等價關係 租稅等價: 任何兩組租稅使得相對價格產生相同變化 部分要素稅: 對一種生產要素在其某種用途時課稅 tKF, tLF, tKM, tLM 租稅等價: 任何兩組租稅使得相對價格產生相同變化 14-19

Harberger模型 假設 技術 替代彈性 資本密集 勞力密集 要素供給者的行為 市場結構 總要素供給 消費者偏好 租稅歸宿架構

各種租稅分析 貨物稅(tF) 所得稅(t) 一般勞動稅(tL) 部分要素稅(tKM) 產出效果 要素替代效果

在一般均衡模型中部分要素稅的租稅歸宿 對製造部門的資本課稅，會導致產出效果與要素替代效果。 產出效果會提高製造品的價格，但是會降低資本與勞動在製造部門的使用量。如果製造部門屬於資本密集，則資本的相對價格降低。 如果屬於勞力密集，則資本的相對價格提高。 要素替代效果導致生產者使用較少的資本，卻使用較多的勞動，導致資本的相對價格下降。

在一般均衡模型中部分要素稅的租稅歸宿

一些限制 個人偏好的差異 無法移動的要素 要素的供給可變動

一項應用租稅歸宿的研究

第14章摘要 誰負擔稅賦呢? 取決於價格的改變，也就是取決於: 部分均衡歸宿和一般均衡歸宿分析是用來判斷從量稅和從價稅的負擔 時間表 稅收的配置 市場結構 供給與需求彈性 生產要素的移動性 租稅顯著性 部分均衡歸宿和一般均衡歸宿分析是用來判斷從量稅和從價稅的負擔