基础会计

项目2 会计核算基础—会计账户与借贷记账法 第一节 会计科目 第二节 会计账户 第三节 借贷记账法

学习目标 （一）知识目标 1．了解会计科目的概念、分类及设置原则 2．了解账户的概念、分类 3．掌握账户与会计科目的关系 4．了解复式记账法的概念与种类 5．掌握借贷记账法的基本原理 6．掌握借贷记账法下账户的结构 7．了解会计分录的分类及编制 （二）技能目标 1．能初步使用常用的会计科目 2．能够编制简单业务的会计分录 3．能够熟练运用借贷记账法进行试算平衡

第一节 会计科目 一、会计科目的概念与分类 （一）会计科目的概念 对会计对象的具体内容（即会计要素）进行分类核算所规定的项目。 第一节 会计科目 一、会计科目的概念与分类 （一）会计科目的概念 对会计对象的具体内容（即会计要素）进行分类核算所规定的项目。 （二）会计科目的分类 1．按反映的经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。 2．按提供信息的详细程度及其统驭关系分类：总分类科目和明细分类科目。 二、会计科目的设置 （一）设置会计科目原则：合法性原则 相关性原则 实用性原则 （二）常用会计科目 （三）会计科目的排序和编号

1、下列关于会计科目设置原则的阐述中，正确的是 A 、可比性原则是指会计科目的设置应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求 B、 实用性原则是指在合理性的基础上，应根据企业自身特点，设置符合企业需要的会计科目 C 、相关性是指会计科目的设置，应为提供有关各方面所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求 D 、合法性原则是指为了保证会计信息的可比性，所设置的会计科目应该符合国家有关法律法规的规定 答案：CD

第一节 会计科目 总分类科目 明细分类科目 一级科目 二级子目 三级细目 原材料 原料及主要材料 辅助材料 修理用备件 燃料 ∶ 圆钢 生铁 第一节 会计科目 总分类科目 明细分类科目 一级科目 二级子目 三级细目 原材料 原料及主要材料 辅助材料 修理用备件 燃料 ∶ 圆钢 生铁 黄铜 润滑油 防锈剂 轴承 皮带

2.某企业2012, 该企业4月份发生如下经济业务： （1）4月2日销售产品一批，金额250 000元，已存入银行； （2）4月4日以银行存款支付本月水电费5 000元； （3）4月6日以银行存款支付本月销售产品的费用8 500元； （4）4月10日售给某单位产品5 000元，双方协商同意抵扣2月份本企业欠该单位的货款； （5）4月15日，本月应付职工工资2 500元，尚未支付； （6）4月30日，计算本月应交销售税金8 400元； （7）4月30日，结转本月销售成本25 000元； 要求：根据以上资料，确认它们属于会计基本要素中的哪一类？指明科目的名称。

1.下列科目中，不属于成本类科目的是 A 、其他业务成本 B 、主营业务成本 C 、劳务成本 D 、生产成本 答案：AB 2.会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可分为总分类科目和（ 　　）． A .明细分类科目　　　 B .资产类科目 C .负债类科目 　　　　D .所有者权益类科目

1.下列不属于会计科目的是（　） Ａ、应收票据 Ｂ、库存现金 Ｃ、坏账准备 Ｄ、所有者权益 2.下列关于会计科目的阐述中，错误的是 A .明细分类科目是对总分类科目做进一步分类，提供更详细具体会计信息的科目 B .会计科目按其的详细程度及其统驭关系 可以分为总分类科目和明细分类科目 C .企业在任何情况下都不能对明细分类科目再进一步分级设置二级科目或三级科目 D .总分类科目是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目

1.以下各项属于资产的是（ ）。 A.存货 B.应交税费 C.短期借款 D.实收资本 2.下列会计科目属于成本类科目的是（ ）。 A.原材料 B.库存商品 C.制造费用 D.生产成本 3.下列科目中属于资产类的事（ ） A.预付账款 B. 预收账款 C. 实收资本 D .资本公积 答案：Ａ 4.下列属于流动资产的包括（　　） A.预收账款 B.库存商品 C.实收资本 D.应收账款 5.下列会计科目中，不得存在期末贷方余额的是（ ） A.库存现金 B.应付账款 C.预收账款 D.累计折旧

1.预付财产保险费时，应借记（　）科目 A .管理费用　B .制造费用　C . 预付账款　D.应付利息 2.下列属于成本类科目的有（） A.制造费用　　B.主营业务成本 C.管理费用　　D.生产成本 3.工业企业会计中的“原材料”账户属于（ ） A.总分类账户 B.明细分类账户 C.资产类账户 D.一级账户 4.下列各项不属于流动资产的是（ ） A.应收账款 B.预收账款 C.预付账款 D.坏账准备

1.既是费用类要素，又是损益类科目的是 （ ） A销售费用 B制造费用 C 生产成本 D劳务成本 答案：A 销售费用既是费用类要素，也是损益类科目！其他三个都是资产类要素，成本类科目。 2.下列会计科目中，属于损益类的有（ ） A、待处理财产损益 B、营业税金及附加 C、投资收益 D、所得税费用 答案：BCD

第二节 会计账户 一、账户的概念与分类 1．账户的概念 第二节 会计账户 一、账户的概念与分类 1．账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 2．账户的分类 （1）按详细程度：总分类账户和明细分类账户。 （2）按其归属的会计要素：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类账户。 二、账户的功能与结构 1．账户的功能 账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。

1.下列各项中，与原材料总账对应的明细账有（） A.甲材料 B.乙材料 C.库存商品 D.丁材料 2.下列属于明细分类账的是（　　 ） A.银行存款 B.库存现金 C.应收账款 D.甲材料

第二节 会计账户 2．账户的结构 （1）账户名称，即会计科目； （2）日期，即所依据记账凭证中注明的日期； 第二节 会计账户 2．账户的结构 （1）账户名称，即会计科目； （2）日期，即所依据记账凭证中注明的日期； （3）凭证字号，即所依据记账凭证的编号； （4）摘要，即经济业务的简要说明； （5）金额，即增加额、减少额和余额。 账户基本格式：三栏式 账户简化格式：“丁”字账户或者“T”型账户 三、账户与会计科目的关系 共同点：都是对会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同。会计科目的名称就是账户的名称，也是设置账户的依据。 区别：会计科目只是个名称，只能表明某项经济内容，不存在结构问题。账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式。

1.设置账户的依据是（ ）。 A.会计对象 B.会计要素 C.会计科目 D.财务报表 答案：Ｃ 2.按照账户的经济内容分类，‘预付账款’账户属于（ ）。 A.成本类账户 B.资产类账户 C.负债类账户 D.所有者权益类账户 3.下列不属于会计科目和账户之间的联系的是（ ） A．反映的经济内容不同 B.具有相同的记录格式和结构 C.名称相同 D.核算口径一致

第三节 借贷记账法 一、会计记账方法的种类 （一）单式记账法 （二）复式记账法 1．复式记账法的概念 2．复式记账法的优点 第三节 借贷记账法 一、会计记账方法的种类 （一）单式记账法 （二）复式记账法 1．复式记账法的概念 2．复式记账法的优点 3．复式记账法的种类 借贷记账法——93年7月1日起，我国企业必须采用 收付记账法——以前我国行政事业单位用 增减记账法——以前我国的商业企业使用 《企业会计准则》中就明确规定：“各经济单位会计核算应采用借贷记账法。”目前，我国企业、行政、事业单位的会计核算工作都已普遍采用借贷记账法。

1.复式记账法的主要特点有（ ） A.可以反映每一项经济业务的来龙去脉 B.可以反映账户之间的平衡关系 C.便于检查账户记录的正确性 D.便于检查账户记录的完整性 2.根据复式记账法的特点，对每一项经济业务应该（） A.在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 B.在一个账户中进行登记 C. 以相等的金额在相关有关账户中进行登记 D.财务报表附注 3.复式记账法与单式记账法相比，具有的显著优点是 A.能够全面反映经济业务内容 B.能够进行试算平衡，便于查账和对账 C.能够反映资金运动的来龙去脉 D.记账手续简单 答案：ABC

第三节 借贷记账法 知识链接4-1：中国会计记账法的百年拉锯战 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念 （二）借贷记账法下账户的结构 第三节 借贷记账法 知识链接4-1：中国会计记账法的百年拉锯战 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念 （二）借贷记账法下账户的结构 1．借贷记账法下账户的基本结构 2．资产和成本类账户的结构 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 3．负债和所有者权益类账户的结构 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 4．损益类账户的结构 该类账户期末无余额 知识链接4-2 双重性质账户的结构

1.我国法定记账法采用（ ） A.复式记账法 B.单式记账法 C.借贷记账法 D.证件记账法 2.某公司采用科目汇总表账务处理程序，8月发生以下业务： （1）以现金支付修理费1000 （2）以银行存款支付采购原材料11700 （3）收到前欠货款34000 （4）销售材料并取得现金1300并存入银行。 则银行存款的借方发生额是（ ） 解释： 银行存款的借方发生额 = 34000+1300=35300

1.“实收资本”账户的期末余额为（ ）。 A.期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额 B.期初余额—本期借方发生额—本期贷方发生额 C.期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额 D.期初余额—本期借方发生额+本期贷方发生额 2. 飞鸿公司“盈余公积”科目的年初余额为150万元，本期提取盈余公积202.5万元，用盈余公积转增资本120万元。该公司“盈余公积”科目的年末余额为（　） A.142.5万元 B.232.5万元 C.262.5万元 D.352.5万元 答案：Ｂ

1.某企业12月1日期初余额资产余额为100000元，本月收回其他单位所欠货款20000元，收到单位投资款50000元存入银行，则12月31日该企业的资产为（ ）元。 A.150000 B.130000 C.170000 D.30000 2.损益类账户在期末结账后一般（ ）。 A.有借方余额 B.有贷方余额 C.没有余额 D.余额在增加一方 3.借贷记账法账户的基本结构是：账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。（　　　） 答案：对 4.根据借贷记账法的账户结构，借方表示（） A.资产的减少 　　　B.负债的增加 C.所有者权益的减少 　　D.收入的增加

1.下列关于资产负债类账户说法正确的有（） A.借贷登记资产金额的增加 B.贷方登记资产金额的减少 C.期末金额一般在借方 　 D.期末余额一般在贷方 答案：ＡＢＣ 2.借贷记账法下，账户贷方表示（ ） A.资产增加 B.费用增加 C.负债增加 D.收入增加

1.借贷记账法的记账符号“借”用来表示（ ） A资产和权益增加 B资产和权益减少 C资产减少和权益增加 D资产增加和权益减少 2.某账户无期初余额，借方发生额为10000元，贷方发生额为15000元。则期末余额为（ ） A.借方余额5000 B.借方余额10000 C.贷方余额5000 D.贷方余额10000 3.下列各项中，期末一般无余额的有（） A.投资收益　　　　　B.其他业务收入 C.管理费用　　　　　D.营业税金及附加

第三节 借贷记账法 （三）借贷记账法的记账规则 1．记账规则的形成（表4-8） 2．记账规则的内容 第三节 借贷记账法 （三）借贷记账法的记账规则 1．记账规则的形成（表4-8） 2．记账规则的内容 借贷记账法记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。 （四）借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 1．账户的对应关系 2．会计分录 （1）会计分录的含义 （2）会计分录的分类 （3）会计分录的编制 知识链接3-4：中国注册会计师第一人——谢霖

2、 下列各项中，属于会计分录必须具备的要素是 A 、账户名称 、记账符号 金额 B、 摘要、凭证号金额 C 、总分类账户、金额 D 、借方 贷方金额 答案：A

1.某项经济业务发生后，一个资产账户记借方，则有可能（ ） A.另一个资产账户记贷方 B.另一个负债账户记贷方 C .另一个所有则权益账户记贷方 D.另一个资产账户记贷方 2.华龙公司购进原材料买价9000元，增值税1530元，其中6000元已用银行存款支付，余款暂欠。该项经济义务，应做一笔（ ）分录。 A.一借一贷 B.多借多贷 C.一借多贷 D.一贷多借 3.某一经济业务发生时，一个资产类账户记贷方，则有可能（） A.另一负债类账户记借方 B. 另一资产类账户记借方 C.另一成本类账户记借方 D.另一负债类账户记贷方

第三节 借贷记账法 （五）借贷记账法下的试算平衡 第三节 借贷记账法 （五）借贷记账法下的试算平衡 1．试算平衡的含义：是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。 2．试算平衡的分类 （1）发生额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计数 =全部账户本期贷方发生额合计数 （2）余额试算平衡 全部账户借方期末（初）余额合计数 =全部账户贷方期末（初）余额合计数 知识链接4-4：会计笑说人生

1.借贷记账法下，采用发生额试算平衡法时，试算平衡公式是（ ）。 A.全部账户借方发生额合计等于全部账户贷方发生额合计 B.每个账户借方发生额合计等于该账户贷方发生额合计 C.全部资产类账户借方发生额合计等于全部负债类账户贷方发生额合计 D.全部资产类账户借方发生额合计等于全部所有者权益账户贷方发生额合计

1.某企业月末编制的试算平衡表中，全部账户的本月借方发生额合计为900 000元，除“应付账款”以外其他账户的本月贷方发生额合计为895 000元，则“应付账款”账户（ ）。 A.本月借方发生额为5000元 B.本月贷方发生额为5000元 C.月末借方发生额为5000元 　D.月末贷方余额为红字5000元 2.通过试算平衡检查账簿记录，若借贷平衡就可以肯定记账准确无误。　　　　（　　　）

1.如果试算平衡结果是平衡的，则证明各账户的登记与计算正确无误. （　） 答案：错 2.借贷记账法的试算平衡方法有（　） A.发生额试算平衡法　　B.余额试算平衡法 C.增加额试算平衡法　　D.减少额试算平衡法 3、下列选项中，试算平衡检验不出错误的是（ ） A 、借贷方向颠倒 B、 重记某项经济业务 C 、借贷科目用错 D 、漏记某项经济业务 答案：ABCD

总分类账本期发生额及期末余额试算平衡表 2014年12月 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 库存现金 2014年12月 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 库存现金 3 500   9 000 7 500 5 000 银行存款 160 000 33 500 154 000 39 500 生产成本 其他应收款 15 000 2 500 6 500 11 000 应收账款 65 000 固定资产 500 000 70 000 570 000 原材料 180 000 50 000 225 000 短期借款 120 000 40 000 应付账款 180 500   40000 140 500 其他应付账款 12 000 应付职工薪酬 应交税费 17 000 实收资本 100 000 600 000 资本公积 8 000 盈余公积 86 000 销售费用 10 000 管理费用 14 000 合 计 923 500 313 000 994 500