學習目標 瞭解政府收入與各種稅制 區別政府支出的效果 瞭解政府預算 掌握政府預算編列原則 OBJECTIVES

學習目標 瞭解赤字融通方式之影響 明白財政政策效果 知道何謂自動穩定機能 OBJECTIVES

10.1 政府收入 公共收入包括了租稅收入、事業盈餘及專賣收入、規費收入與其他收入 所得稅 所得稅包括綜合所得稅、營利事業所得稅與土地增值稅等

10.1 政府收入 個人所得稅 政府對薪資所得課稅，會對勞動者在工作與休閒兩者間的選擇產生一種扭曲作用，實際的勞動供應量會低於有效水平，而產生一種福利成本

10.1 政府收入 營利事業所得稅 以企業利潤為稅基所課徵的稅 營利事業所得稅的稅基，包括了自我提供的生產要素機會成本，即「正常利潤」(normal profit)，也包括了企業收入的剩餘，即「經濟利潤」(economic profit)

10.1 政府收入 營利事業所得稅 其盈餘於分發給業主的時候，需另課徵綜合所得稅，明顯地產生重複課稅現象 採屬人主義，對跨國公司的設立和發展有不利的影響 在累進稅率結構下，對促進經濟的穩定會產生正面作用

10.1 政府收入 土地增值稅 財產交易所得稅的一種，以土地資產交易產生之利得為稅基所課徵的賦稅項目 世界各國對資本利得課稅，大多是根據名目所得水準，通貨膨脹往往使名目所得高估，有違量能課稅的原則

10.1 政府收入 消費稅 消費稅是以商品或勞務的生產或銷售做為課稅對象，這些租稅負擔往往會藉由產品價格的上升，轉嫁給消費者，所以通稱為消費稅

10.1 政府收入 對消費行為課稅，有鼓勵儲蓄的作用，用於儲蓄的所得免課所得稅，即將現行的個人所得稅轉變為消費稅 消費支出被認為是衡量個人納稅能力更佳的指標

10.1 政府收入 概括性所得 課稅年度的消費與資產增值之和 概括性消費稅稅基 將資產增值從概括性所得中剔除

10.1 政府收入 因課徵方法不同，消費稅可分為 一般性銷售稅 對各種物品在交易時就它的市場價格課以一定百分比的稅，是一種從價稅

10.1 政府收入 一般性銷售稅 單階段銷售稅 以產銷過程中某一特定階段為課徵對象 多階段銷售稅 以產銷過程中每一階段為課徵對象

10.1 政府收入 一般銷售稅 多階段銷售稅的缺點 重複課稅 物品總稅負隨轉手次數增加而提高 課稅單位比較多，稽徵成本增加 不利於國際貿易

10.1 政府收入 加值稅(value-added tax, VAT) 在台灣稱為營業稅，這一稅課是非累積式的多階段銷售稅 選擇性銷售稅 例如貨物稅和關稅，只是在產銷的某一階段課徵，是一種單階段的銷售稅

10.1 政府收入 消費稅與所得稅之比較 消費稅 優點是可以鼓勵儲蓄，不會在投資市場產生干擾作用，使一個國家的投資和儲蓄能夠達到最適的水準 缺點是勞動者需要負擔較高的稅負，對勞動市場的運作會產生更大的干擾

10.1 政府收入 消費稅與所得稅之比較 財富稅的課徵會使利率提高，生產成本增加，物品及勞務的價格將因此上漲，部分稅負將會透過價格的上漲轉嫁給消費者負擔

10.1 政府收入 消費稅與所得稅之比較 財富稅所採用的稅率比所得稅和消費稅高，對儲蓄及投資所產生的干擾作用較大 財富稅對勞動報酬不會發生任何影響，對工作與休閒的選擇不會產生干擾作用

10.1 政府收入 流通稅 對交易行為課稅，因為對交易行為課稅不利於市場活動，因此，各國都傾向以較低稅率從輕課徵為原則 包括證券交易稅、印花稅與契稅

10.1 政府收入 流通遺產及贈與稅 死亡稅(death tax) 以死亡人所遺財產總額為計稅基礎，稱為遺產稅或總遺產稅 就每一繼承人或遺贈人所繼承或受遺贈之財產分別課稅，稱為繼承稅或分遺產稅

最低稅負能矯正租稅不公嗎？ 核心概念 租稅公平 時間讀解

10.1 政府收入 主要賦稅收入占國民生產毛額之比重

企業全球佈局往租稅低處去 核心概念 租稅競爭 時間讀解

10.2 政府支出 經常性支出 非耐久性財貨及勞務的購買、員工的薪資、公債利息、補貼及其他移轉性支出 資本性支出 固定資本財的購買與權利的取得，及債的償還

10.2 政府支出 華格納法則(Wagner's law) 隨著每人所得的提高，政府支出占國內生產毛額的比重將會提高，但由於規模經濟的關係，隨著公共部門的擴大，一般政務支出在政府總支出中所占的比重可能降低

10.2 政府支出 政府支出占國民生產毛額比率

10.2 政府支出 主要國家中央政府支出占國內生產毛額 (GNP)比率

10.2 政府支出 台灣社會福利支出

10.3 政府預算 政府預算包括收入與支出 政府收入 包括各種稅收、規費、罰金以及公營事業庫的盈餘 其中稅收可以分成比例稅(proportional tax)與定額稅(lump-sum tax)

10.3 政府預算 政府支出 消費性支出 如一般公共事務支出、國防支出、教育支出、社會安全與福利支出、維護公共秩序與安全支出等項 投資性支出 政府購買當期所生產的資本商品

10.3 政府預算 預算餘額(budget balance, GBB) 政府的收入減去政府消費支出後的剩餘 預算盈餘(budget surplus) 當政府收入大於支出時預算餘額為正，這時有預算盈餘

10.3 政府預算 預算赤字(budget deficit) 當政府的收入小於支出時預算餘額為負，這時就有預算赤字 平衡預算(balanced budget) 若是政府的收入正好等於支出時預算餘額為零，這時就稱平衡預算

10.3 政府預算 預算編列方式的原則 年度預算平衡原則 預算平衡是古典學派財政學者的一貫主張，可以顯示出政府對財政負責與行政具有效率

10.3 政府預算 功能預算原則 凱恩斯主張預算應以總體經濟目標的達成為要務，至於預算的平衡與否則無關緊要 年度預算平衡原則與功能預算原則之比較 前者具有財務控制的作用，後者能對充分就業、價格穩定、經濟成長與國際收支平衡等目標的達成，發揮積極性的作用

10.3 政府預算 循環性預算平衡原則 在理論上預算中的收支應該平衡，但所牽涉的期間應以商業循環的一個週期為準，不應以某一會計年度為限 高度就業預算原則 稅率的訂定的目標以在高度就業與國民所得到達合理水準的同時，能使預算產生一些盈餘，以做為償還公債的基金

10.4 財政政策 S = Y – C – G 儲蓄若等於投資，則儲蓄會等於總所得減去消費支出再減去政府支出 私部門儲蓄：(Y – T – C) 公部門儲蓄：(T – G) 為負值時，政府出現預算赤字

10.4 財政政策 台灣政府赤字變化趨勢

10.4 財政政策 稅收的所得彈性 所得變動與稅收變動間的關係 稅收成長率高(低)於國民所得成長率時，則稅收的所得彈性大(小)於 1 所得彈性大於 1 時，反循環的自動財政穩定作用較大

10.4 財政政策 權衡性的財政穩定政策 穩定的財政政策可經由稅收、支出或兩者同時使之做大幅的變動，以達成總體經濟的穩定目標

10.4 財政政策 財政政策與經濟穩定 以財政政策達成充分就業與物價穩定的經濟安定目標 總供給大於總需求 增加政府支出，降低租稅及增加移轉性支出；擴大預算規模，即政府稅收與耗源性支出做同幅度的增加，發生平衡預算作用

10.4 財政政策 財政政策與經濟穩定 總需求大於總供給 採緊縮性財政政策：減少政府支出、增加稅收

10.4 財政政策 財政政策與經濟發展 准予將研究發展費用視為營運成本，以鼓勵使企業界在研究發展方面的投資 加速折舊方法以鼓勵企業投資

10.4 財政政策 財政政策與經濟發展 對資本利得(capital gain)優惠課稅以鼓勵對具有較大風險的企業增加投資，及鼓勵將公司利潤做為再投資之用 對研究發展、擴大教育及社會資本財的投資

10.4 財政政策 財政政策與景氣循環 以政府支出與稅收等財政政策做為反景氣循環的工具 自動穩定機能(built-in stabilizer) 當景氣過熱時，政府支出自動減少，稅收自動增加；景氣不好時，稅收自動降低，支出自動增加

10.4 財政政策 財政赤字與排擠效果 當政府支出增加的資金來源是以債券融通的方式取得而來時，則產生政府預算上的赤字，稱之為赤字融通

10.4 財政政策 公債及債務膨脹所導致的不良後果： 資金排擠效果(crowding effect) 政府發行公債或向銀行融通會產生與民間競求有限的可貸資金，造成利率上漲，因而對私人投資發生排擠效果，降低私人投資意願

10.4 財政政策 排擠效果 實質利率上升 排擠私人投資

10.4 財政政策 公債及債務膨脹所導致的不良後果： 不利財政政策之運作 若公共債務龐大，將弱化政府反景氣的政策措施，而無法在短期內挽救經濟的低迷 引發通貨膨脹 增加發行通貨挹注支出，引起通貨膨脹預期，導致名目利率提高

10.4 財政政策 公債及債務膨脹所導致的不良後果： 不利經濟成長 愈龐大的政府支出，愈衍生財政赤字，終將愈減緩經濟成長

10.4 財政政策 李嘉圖均等論(Ricardian Equivalence) 政府舉債終將利用日後的收入償還，所以當採財政赤字發行公債增加後，納稅人會預期日後租稅負擔將會加重，所以減少消費以增加儲蓄，預先籌措未來的租稅支出