編表(財務報表) 一企業之會計程序，從分錄開始，而止於編製及提供公允之財務報表。所謂財務報表(Financial Statements)，亦稱財務報告，是指於會計期間終了時，根據分類帳各帳戶的餘額，依一定的格式編製成財務報表，表示企業在決算日之財務狀況及會計期間內的經營成果，以供投資人、債權人或其他關係人之參考。

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1 編表(財務報表) 一企業之會計程序，從分錄開始，而止於編製及提供公允之財務報表。所謂財務報表(Financial Statements)，亦稱財務報告，是指於會計期間終了時，根據分類帳各帳戶的餘額，依一定的格式編製成財務報表，表示企業在決算日之財務狀況及會計期間內的經營成果，以供投資人、債權人或其他關係人之參考。

2 財務報表 財務報表包括:資產負債表、損益表、現金流量表、業主權益變動表(又稱保留盈餘表)等主要正表，以及財產目錄、科目別明細表等附表。

3 損益表 損益表(Income statement)係企業某一會計期間內營業結果的報告，屬於動態會計報表，是用來表示企業在該特定期間內所有收入之來源與費用之用途，以說明資產負債表中「本期淨利或淨損」項目的構成因素。

4 資產負債表 資產負債表(Balance sheet)係企業的靜態會計報表，是用來表達某企業在某一特定日的財務狀況;亦即表示某一企業在決算日之資產、負債及業主權益等項目之現況的報表。

5 業主權益變動表 業主權益變動表(Statement of changeing Owner’s equity)係說明某一會計期間業主權益變動之情形及其結果，也是連結損益表與資產負債表業主權益項目的報表。在獨資企業，業主權益因增資及本期之營業淨利而增加，因提取現金、其他財產以及本期之淨損而減少。

6 現金流量表 現金流量表(Statement of Cash Flows)係提供企業在特定期間內有關現金流入與流出的動態報表。換言之，現金流量表係以現金流入與現金流出彙總說明企業在特定期間內的營業、投資及理財等活動對現金之影響。

7 財務報表的功用 具有說明企業的財務狀況及營業成果的特質，因而歸納成下列幾種功用: 1．供企業經理人員作為改進業務的參考。
2．供投資者與債權人作為決定投資與貸款的參考。 3．供稅捐稽徵機關作為計算稅額的根據。 4．提供其他人士作明智抉擇。

8 損益表之格式 損益表包含表首、表身及附註三部份。 表首:損益表之表首包括商店名稱，報表的名稱，以及損益表所屬會計期間之起訖年月日。
表身:損益表之表身係以分類帳之收入與費用類帳戶餘額為依據編製而成。 附註:表身所列各項資訊無法充分揭露企業的經營成果時，宜於報表的下端增添文字說明，此段文字說明稱為附註。 其格式依表身不同大概可分為單站式與多站式兩種。

9 單站式 單站式(Single-step format income statement)或稱單階式損益表損益表係將所有收入(包括利得)及所有費用(包括損失)分別加以加總，相減而得出本期淨利(損)。因為只有一個相減的步驟，故稱為單站式。 單站式損益表編製簡單，各項收入與費用無分類之麻煩為其優點，但一些有意義的資料(如銷貨毛利)則無法直接從單站式損益表中看出。

10 多站式 多站式(Multiple-step format income statement)損益表是將損益表的內容作多項分類，而產生一些有用的中間性資訊。 多站式損益表分別列示營業活動與非營業活動，並將收入與相關之成本費用配合。分幾段計算，當隨企業業務之規模而不同，在買賣業通常分為三階段來計算。 第一階段為銷貨毛利之計算，第二階段為營業損益之計算，第三階段為本期淨損益之計算。 將收入與費用類科目分為五個項目;即銷貨淨額;銷貨成本:營業費用;營業外收入;營業外費用等項目。

11 單站式格式

12 單站式格式 大華商店 損益表 民國93年1月1日至12月31日(93年度) 收入: 銷貨收入淨額 $XXX 租金收入 XXX
費用: 銷貨成本 $XXX 管理人員薪資 XXX 折舊 XXX 文具用品 XXX 郵電費 XXX 利息支出 XXX 兌換損失 XXX 所得稅費用 XXX 費用合計 XXX 本期淨利(淨損) $XXX

13 多站式格式 損益表 民國93年1月1曰至I2月31日 銷貨收入 減:銷貨退回 銷貨毛利 銷貨折讓 營業費用 營業淨利 銷貨淨額 銷售費用
XX商店 損益表 民國93年1月1曰至I2月31日 銷貨收入 減:銷貨退回 銷貨折讓 銷貨淨額 銷貨成本 期初存貨 進貨 減:進貨退出與折讓 進貨淨額 可銷售商品總額 期末存貨 銷貨毛利 銷貨毛利 營業費用 銷售費用 銷售人員薪資 銷售運費 保險費 管理費用 管理人員薪資 折 舊 文具用品 郵電費 營業淨利 營業淨利 營業外收入與利益 租金收入 利息收入 出售固定資產利益 營業外費用與損失 利息支出 兌換損失 稅前淨利 所得稅費用 本期淨利

14 多站式格式

15 多站式格式

16 損益表的編製 報表上如有要相加或相減之數字，應在有關數字之下劃一單紅線，作為相加或相減之記號。多站式損益表，於最後求得本期淨利或淨損之數字後，應在數字之下劃雙紅線，以示結束。 報表上必須依照規定註明貨幣單位，凡同一欄之第一欄數字需於該數字前註明「$」符號，其他則不必加註「$」符號。 同欄的數字間，劃有橫線時，在橫線之下第一個數字前仍然必須加註「$」符號。

17 資產負債表之格式 資產負債表之格式有帳戶式與報告式兩種。
帳戶式資產負債表是依據方程式「資產 =負債 + 業主權益」編製而成。在報表中將資產類帳戶餘額排列於左方，將負債與業主權益帳戶餘額排列於右方，形式如同Τ字形帳戶將借貸分列，故稱為帳戶式。 報告式資產負債表是依據方程式「資產 -負債 = 業主權益」。報表之編排方式是由上而下，將資產類帳戶餘額列於報表的上方，再列負債類帳戶餘額，而最後列業主權益類帳戶餘額。 商業會計處理準則規定之格式為帳戶式資產負債表。

18 資產負債表 一、表首 資產負債表之表首包括商店名稱，報表名稱，以及日期，資產負債表之日期為編表當天(特定日)，與損益表不同。表首排列方式列示如下: XX商店 資產負債表 中華民國X年X月X日

19 資產負債表 二、表身 資產負債表內各項目之分類排列順序，常因各企業之性質與編製報表的目的而異，通常可分為流動排列法與固定排列法兩種。

20 (1)流動排列法 買賣業、金融業等行業的資產負債表，其排列順序通常以流動性之大小為標準。所謂流動性，乃指資產變現能力的大小程度，與負債償還期限之長短。由於流動資產與流動負債數額比率之大小及充足與否，可作為評估企業之信用及財務狀況是否健全。因此，比較流動資產與流動負債，乃是閱讀資產負債表之人士所關心的重點。為便於比較與分析，將流動性大的排列於前而流動性小的排列於後的方法稱為流動排列法。

21 (1)流動排列法 以資產類為例，先列流動資產，次列基金及長期投資，固定資產、無形資產、其他資產。而流動資產項目則以流動性的程度排列，因以現金之流動性最優，故流動資產項下首列現金，其次為銀行存款，短期投資，應收票據，應收帳款，存貨等按序排列。 負債類亦以流動負債為先，次列長期負債，最後為其他負債。流動負債以銀行透支列為首位，其次列應付票據、應付帳款、短期借款與應付費用等。

22 (2)固定排列法 固定排列法與流動排列法正好相反，將固定性較大者排列在前，固定性較小者排列在後，主要是汪顯示企業的投資狀況，以利投資人與長期債權人分析比較。固定資產之取得，多來自自有資本或長期借款，故由其比例之大小，即可獲知投資情況是否穩健。 編表時應採取何種排列方法較妥，完全要看企業的性質而定，如果企業認為流動資產較為重要，則可採用流動排列法，反之，則可採用其他排列法。 惟一般商業多採用流動排列法，而交通運輸業、工礦業多採用固定排列法。

23 資產負債表之註解 三、附註(或附表) 表身所列各項資訊，如無法充分揭露企業的財務狀況，宜於報表的下端增添文字說明，使閱讀報表者，能更瞭解該企業的財務狀況。 如:評價基礎，可能性不大之或有負債;或其他有關財務狀況之事實而不能用數字來表示其情形者。

24 資產負債表之格式 資產 流動資產 現金 銀存存款 應收帳款 減: 備抵呆帳 應收票據 存貨 用品盤存 預付保險費 基金及長期投資 長期投資
固定資產 土地 建築物 減: 累計折舊-建築物 生財器具 減: 累計折舊-生財器具 無形資產 商標權 其他資產 存出保證金 資產總額 負債 流動負債 銀行透支 應付票據 應付帳款 應付費用 應付所得稅 短期借款 預收貨款 預收收入 流動負債總額 長期負債 長期借款 長期抵押借款 長期負債總額 其他負債 暫收款 存入保證金 代收款 其他負債總額 負債總額 業主權益 業主資本 業主往來 本期淨利

25 資產負債表之格式

26 業主權益變動表格式