會計學Ⅲ 第三章 應收款項 第二節 應收票據.

Presentation on theme: "會計學Ⅲ 第三章 應收款項 第二節 應收票據."— Presentation transcript:

1 會計學Ⅲ 第三章 應收款項 第二節 應收票據

2 一、應收票據之種類 (一)應收票據的分類 1.遠期支票 2.本票 3.承兌匯票 (二)長、短期票據：一年或一個營業週期內變現為判斷標準。
　1.遠期支票 　2.本票 　3.承兌匯票 (二)長、短期票據：一年或一個營業週期內變現為判斷標準。 (三)附息、不附息票據

3 二、應收票據之入帳金額 (一)應收票據入帳金額之判斷 1.因營業發生且一年以內到期，得以面值入帳。
　1.因營業發生且一年以內到期，得以面值入帳。 　2.非因營業發生且一年以內到期，以現值入帳。 (二)應收票據現值之計算 　1.附息票據(票面利率=公平利率) ：現值=面值 　2.不附息票據：現值<面值=到期值 　　(1)一年以內票據現值=到期值÷(1+公平利率×期間) 　　(2)一年以上票據現值=到期值÷(1+公平利率)期間

4 二、應收票據之入帳金額 (三)應收票據入帳金額之釋例 11/1收到票面金額$103,000，6個月到期不附息的票據。當時公平利率為6%。
(1)出售商品取得票據。 (2)出售土地取得票據，成本$80,000。 　現值=到期值$103,000÷(1+公平利率6%×期間6/12)=$100,000

5 二、應收票據之入帳金額 交易 出售商品(營業活動) 出售土地(非營業活動) 11/1出售 應收票據103,000 銷貨收入103,000
　　銷貨收入103,000 應收票據　　103,000 　　應收票據折價 3,000 　　土　　地　　80,000 　　出售土地利益20,000 12/31調整 免作利息調整 應收票據折價1,000 　　利息收入　　1,000 次年5/1到期收現 現　　金103,000 　　應收票據103,000 應收票據折價2,000 　　利息收入　　2,000

6 三、應收票據貼現之會計處理 (一)應收票據貼現之意義 1.「貼息取現」：將未到期的票據轉讓(出售)給銀行，由銀行預扣貼現利息後取得現金。
　1.「貼息取現」：將未到期的票據轉讓(出售)給銀行，由銀行預扣貼現利息後取得現金。 　2.貼現票據是貼現人的「或有負債」。

7 三、應收票據貼現之會計處理 (二)應收票據貼現之相關公式 1.票據附息=票面金額×票面利率×票面期間 2.到期值=票面金額+票據附息
　1.票據附息=票面金額×票面利率×票面期間 　2.到期值=票面金額+票據附息 　3.貼現息=到期值×貼現率×貼現期間 　4.貼現值=到期值-貼現息 　5.持有期間利息收入=票面金額×票面利率×持有期間 　6.持有值=票面金額+持有期間利息收入 　7.貼現損益=貼現金額-貼現時票據帳面價值

8 三、應收票據貼現之會計處理 (三)應收票據貼現之會計處理 貼現處理 按出售處理 按融資處理 貼現分錄 現 金 貼現損失 應收票據貼現
現　　金 貼現損失 　　應收票據貼現 　　利息收入 利息費用 　　應收票據貼現負債 報表列示 「應收票據貼現」科目列於資產負債表「應收票據」科目的減項。 「應收票據貼現負債」科目列於流動負債。 付款人如期付款 應收票據貼現 　　應收票據 應收票據貼現負債 付款人拒絕付款 應收帳款(催收款項) 　　現　　金

9 三、應收票據貼現之會計處理 (四)貼現票據之表達方式 1.出售性質的貼現，表達方式有下列3種： (1)以應收票據貼現科目入帳方式 流動資產
　1.出售性質的貼現，表達方式有下列3種： 　　(1)以應收票據貼現科目入帳方式 　　　流動資產 　　　　應收票據 $400,000 　　　　減：應收票據貼現 60,000 $340,000 　　(2)在應收票據科目之後括號說明 　　　　應收票據(不包含應收票據貼現$60,000)$340,000

10 三、應收票據貼現之會計處理 (四)貼現票據之表達方式 1.出售性質的貼現，表達方式有下列3種： (3)以附註方式說明 流動資產
　1.出售性質的貼現，表達方式有下列3種： 　　(3)以附註方式說明 　　　流動資產 　　　　應收票據(註) $340,000 　　　註：本公司於 ××年12月31日，尚有$60,000應收票據貼現在外，本公司有清償之義務。惟在正常情況下，應無發生損失之虞。

11 三、應收票據貼現之會計處理 (四)貼現票據之表達方式 2.融資性質的貼現： 「應收票據」列為資產， 「應收票據貼現負債」列為負債。
　2.融資性質的貼現： 　　「應收票據」列為資產， 　　「應收票據貼現負債」列為負債。 　　　　　　　　 資產負債表 流動資產 　應收票據 $400,000 流動負債 　應收票據貼現負債 $60,000

12 自我評量3-2 ( )01. 「應收票據貼現負債」科目列入 (A)應收票據的減項 (B)應收票據的加項 (C)流動負債 (D)或有負債。

13 自我評量3-2 ( )05. 本公司開立一張面額$200,000之一年期不附息票據向銀行貼現，銀行要求貼現率12%。請問下列敘述何者有誤？ (A)收現數為$176,000 (B)到期值為$200,000 (C)該公司可能會產生或有負債 (D)貼現息為$24,000。 C (A)收現數=$200,000-$200,000×12%=$176,000 (B)不附息票據到期值=$200,000 (C)公司自行開立票據的貼現，屬於確定負債 (D)貼現息=到期值$200,000×12%=$24,000