中小企業如何做好節稅規劃 主講:黃姿華 記帳士 永睫記帳士事務所 嘉義市八德路317號2樓 Tel:

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1 中小企業如何做好節稅規劃 主講:黃姿華 記帳士 永睫記帳士事務所 嘉義市八德路317號2樓 Tel:05-2319862
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2 事務所之經營模式 永睫記帳士事務所 1.輔導企業自主記帳與報稅--課程訓練、實務經驗傳承 2.輔導建立企業會計制度--個案輔導
中小企業如何做好節稅規劃 永睫記帳士事務所 事務所之經營模式 1.輔導企業自主記帳與報稅--課程訓練、實務經驗傳承 2.輔導建立企業會計制度--個案輔導 3.企業稅務規劃 4.企業/個人理財規劃 5.公司行號設立登記業務 6.代理稅務申報與記帳業務 嘉義市八德路317號2樓

3 Agenda 中小企業如何做好節稅規劃 一、 租稅規劃意義 二、 租稅規劃之重要性 三、 節稅規劃 之八大方法 四、 不當的 節稅規劃 五、
各項費用列支 應注意事項

4 一.企業租稅規劃意義 1.將應繳營所稅重新分配運用，利用節稅資源進行企業改造.
中小企業如何做好節稅規劃 中小企業如何做好節稅規劃 一.企業租稅規劃意義 1.將應繳營所稅重新分配運用，利用節稅資源進行企業改造. 2.透過合法增列費用方式，合理調降「課稅所得」的數字，進而達成節稅目的。

5 二.租稅規劃之重要性 有助於增加利潤 有助於增強競爭能力 有助於做正確投資決策 有助於資金調度 有助於企業未來發展
中小企業如何做好節稅規劃 中小企業如何做好節稅規劃 二.租稅規劃之重要性 有助於增加利潤 有助於增強競爭能力 有助於做正確投資決策 有助於資金調度 有助於企業未來發展 有助於節省租稅負擔及稅務訴訟費用

6 三.節稅規劃之八大方法 方法1.能減則減－充分列計損費及扣除 如： 加班費、伙食費、差旅費、呆帳損失、交際費等之運用 (詳費用列支表)
中小企業如何做好節稅規劃 中小企業如何做好節稅規劃 三.節稅規劃之八大方法 方法1.能減則減－充分列計損費及扣除 在租稅規劃中，凡稅法規定可以列支之費用、損失，均應盡最大努力使其得以完全列扣。 如： 加班費、伙食費、差旅費、呆帳損失、交際費等之運用 (詳費用列支表)

7 中小企業如何做好節稅規劃 中小企業如何做好節稅規劃 方法2.能免則免－充分享受租稅獎勵 稅法所規定之各種租稅獎勵皆訂有一定條件，為獲其獎勵，自必充分瞭解並設法符合其規定，以免喪失減免權益，法令時常在變，需了解目前的法令，更正會計資料。如投資抵減、加速折舊、國外投資損失等租稅優惠之運用

8 方法3.能低則低－利用降低累進稅率(降低稅基)
中小企業如何做好節稅規劃 中小企業如何做好節稅規劃 方法3.能低則低－利用降低累進稅率(降低稅基) 由於諸多重要稅目如所得稅、地價稅等皆採累進稅率。因此如能設法降低累進稅率之適用，則可節省大量稅負，是以如何降低累進稅率(降低稅基)乃成為租稅規劃之重要項目。 如營業收入、銷貨退回時點之掌握

9 方法4.能估則估－利用資產重估價 、年底費用之估列
中小企業如何做好節稅規劃 中小企業如何做好節稅規劃 方法4.能估則估－利用資產重估價 、年底費用之估列 資產重估價：利用資產重估的條件需物價水準達到25%以上，才可重估。資產重估價之主要賦稅利益有二： i.可按重估後價值計提折舊，折舊額加大，所得稅降低。 ii.資產重估價值實現時免徵營利事業所得稅。 費用之估列：平時記帳採用現金基礎，年底需調整為權責基礎

10 中小企業如何做好節稅規劃 中小企業如何做好節稅規劃 方法5.能延則延－利用延期繳納賦稅 賦稅延期之利甚大，因為稅款之延後繳納，實等於政府給予無息貸款，其利益之大小，視納稅義務人運用此項貸款之利率(資金折現率)之大小及可延期間之長短而定。 如補充說明及查對更正程序(稽17.所81)之掌握

11 將原以「現金」購置之生財設備，建議改辦理「租賃或分期」融資，租金及利息費用得列為當期費用扣除
中小企業如何做好節稅規劃 中小企業如何做好節稅規劃 方法6.能選則選－審慎決定可選擇之項目 將原以「現金」購置之生財設備，建議改辦理「租賃或分期」融資，租金及利息費用得列為當期費用扣除 調整前(節稅前) 調整後(具節稅效益) 營業收入 300 營業成本 (100) 營業毛利 200 管銷費用 (142) (200) 薪資 100 折舊/租金 42 稅前淨利 58 營所稅(25%) (14.5) (0) 稅後淨利 43.5

12 稅法規定(所39)營利事業，其前五年核定之虧損，可自本年純益額中扣除，再行計徵營利事業所得稅。
中小企業如何做好節稅規劃 中小企業如何做好節稅規劃 方法7.能抵則抵－享受盈虧互抵之適用 稅法規定(所39)營利事業，其前五年核定之虧損，可自本年純益額中扣除，再行計徵營利事業所得稅。 (所39)：為公司組織之營利事業且會計帳冊完備 、虧損及申報扣除年度均需藍色申報或經會計師簽證申報，

13 為獎勵營利事業誠實設帳、記帳、保存憑證並誠實自動調整其結算申報所得額者，均得申請使用藍色申報書享受下列各種優待：
中小企業如何做好節稅規劃 中小企業如何做好節稅規劃 為獎勵營利事業誠實設帳、記帳、保存憑證並誠實自動調整其結算申報所得額者，均得申請使用藍色申報書享受下列各種優待： I.業務上直接支付之交際應酬費用，享有較普通申報為高的 額度。(千分之4.5-6) II.盈虧互抵經國稅局核定之前5年內各期虧損，得自本年度 純益額中扣除(僅公司組織適用)。 III.計算個人綜合所得總額時，如納稅義務人及其配偶經營 兩個以上之營利事業，均係使用藍色申報書，其中如有 虧損者得將核定之虧損，就核定之營利所得中減除，以 其餘額為所得額。(二稅合一) IV.試算暫繳公司組織之營利事業使用藍色申報書並如期辦 理 暫繳申報者，得以當年度前 6個月之營業收入總額，試算 前半年之營利事業所得額計算暫繳稅額，以符合實際營業 狀況，避免溢繳或提前繳稅之情形。

14 部分所得依法可以免稅，例如海外投資收益免稅-投資境外保本基金,創造可觀之免稅收益(98年開始課稅)
中小企業如何做好節稅規劃 中小企業如何做好節稅規劃 方法8.能轉則轉－將課稅所得轉換為免稅所得 部分所得依法可以免稅，例如海外投資收益免稅-投資境外保本基金,創造可觀之免稅收益(98年開始課稅) 證券交易所得停徵所得稅，因此若將股票在除息前予以出售，嗣後再買回，避免領取股利。(僅適用於非最低稅負制之企業)

15 四.不當的節稅規劃 中小企業如何做好節稅規劃 稅捐稽徵法第四十一條、第四十二條及相關釋令所規範之逃漏稅行為。
利用聯屬公司或關係人間交易之運作，以達成損益移轉，進而減少稅負者。(例如：不合理之存貨移轉價格、以不相當代價移轉固定資產或不合理分攤成本費用) 藉由成立形式上之不同法律個體，以製造實際上不存在之債權債務關係而規避稅負。(例如：於國外設立紙上公司向國內收取銷售佣金或技術權利金) 利用稅法之簡化稽徵規定，掩飾不合法交易以規避稅負者。(例如：成立許多公司分散營業額，以分別適用擴大書審申報)

16 五.各項費用列支應注意事項： 項 目 依 據 限 額 標 準 薪資 支出 所32 查71
中小企業如何做好節稅規劃 五.各項費用列支應注意事項： 項 目 依 據 限 額 標 準 薪資 支出 所32 查71 加班費列報超限需扣繳(男工每月加班時數超過46小時，女工超過24小時部分) 旅費 查74 國內出差膳費每人日支700元(經理級以上)或600元(其職員)國外出差膳雜費依規定之額度。 捐贈 所36 查79 1. 對教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈，以所額 10％為限 2. 對國防建設、慰勞軍隊、政府及專案核准之捐贈，金額 不限。 3. 營利事業連續虧損3年以上者，不得捐贈競選經費。 4. 對候選人競選經費之捐贈限30萬元以內。 5. 對政黨之捐贈以所得額10％為限，其總額300萬元以內 6. 對大陸地區之捐贈應經陸委會許可。 職工 福利 所33 1.未成立職工福利委員會者之限額＝營業收入總額×0.15%＋ 下腳變現收入×40％＋核實認定之員工醫藥費。 2.成立職工福利委員會者之限額＝創立或增資時資本額×5％ （分五年認列費用）＋營業收入總額×（0.05％至0.15％）＋ 下腳變現收入×（20％至40％）＋核實認定之員工醫藥費。

17 各項費用列支應注意事項(續) 項 目 依 據 限 額 標 準 交際費 所37 以不超過稅法規定之額度為限。 伙食費 查88
中小企業如何做好節稅規劃 各項費用列支應注意事項(續) 項 目 依 據 限 額 標 準 交際費 所37 以不超過稅法規定之額度為限。 伙食費 查88 員工實際就食或定額發給代金之人數每月1,800元。 呆帳損失 所49.查94 備抵呆帳餘額以應收帳款及應收票據餘額1％為限。 折舊 所51.查95 按短於規定耐用年數(符合促進產業升級條例規定、採加速折舊者除外)提列折舊，超提部份，不予認定 利息 所30.查97 以不超過財政部核定發布之通常水準為限。(94年月息1分3釐) 小規模 收據 查67 限額＝(製造費用申報數＋營業費用申報數)×3%

18 中小企業如何做好節稅規劃 祝福大家 財多 富貴多 謝謝各位 永睫記帳士事務所 記帳士 黃姿華 嘉義市八德路317號2樓