審計責任與目標 1/2 說明財務報表審計及內部控制審計之目標

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2 審計責任與目標 1/2 說明財務報表審計及內部控制審計之目標
CHAPTER　6 審計責任與目標 1/2 說明財務報表審計及內部控制審計之目標 區分管理階層對財務報表與內部控制之責任，以及查核人員對驗證財務報表與內部控制有效性之責任 說明查核人員發現重大誤述的責任 將交易和科目餘額分類至財務報表循環，並指出循環法對分割審計工作的優點 敘述為何查核人員要同時審計交易類型及期末餘額（含表達與揭露），以獲致合理確信 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

3 審計責任與目標 2/2 區分管理階層對於財務報表所做的三大類聲明 列示六大交易相關審計目標與管理階層對交易類型之聲明的關聯性
列示八大餘額相關審計目標與管理階層對科目餘額之聲明的關聯性 列示四大表達與揭露相關審計目標與管理階層對表達與揭露之聲明的關聯性 說明審計目標與審計證據蒐集之間的關係 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

4 6.1　財務報表之審計目標 獨立查核人員執行一般財務報表審計的目的，在於對財務報表於各重要事項上，是否依照一般公認會計原則允當表達財務狀況、經營結果及現金流量，表示意見。 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

5 6.2　管理階層的責任 採用健全良好的會計政策 維持適當的內部控制 於財務報表中允當表達 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

6 6.3　查核人員的責任 偵測財務報表重大誤述 對財務報導相關之內部控制出具報告 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

7 查核人員偵測重大誤述 重大錯誤 重大舞幣 非法行為 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

8 查核人員發現及報導非法行為的責任有三種程度：
沒有理由相信存在間接影響的非法行為時之證據累積 有理由相信可能存在直接或間接影響的非法行為時之證據累積 查核人員知曉非法行為時之行動 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

9 6.4 財務報表循環 將審計工作區分為單元的方法。
6.4　財務報表循環 將審計工作區分為單元的方法。 常見為，將關係密切的交易類型(classes of transactions)與科目餘額劃分成同一單元，循環法(cycle approach)。主要循環： 銷貨與收款循環 採購與付款循環 薪工與人事循環 存貨與倉儲循環 資金取得與償還循環 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

10 6.5 設定審計目標 在循環法下對構成期末餘額之交易進行抽查，以及對於期末餘額進行抽查。
6.5　設定審計目標 在循環法下對構成期末餘額之交易進行抽查，以及對於期末餘額進行抽查。 每一交易類型皆必須滿足若干審計目標，即為交易相關審計目標(transaction-related audit objectives)。 每一科目餘額也有若干審計目標必須符合，稱為餘額相關審計目標(balance-related audit objectives)。 與財務報表中資訊之表達與揭露有關，稱為表達與揭露相關審計目標(presentation and disclosure-related audit objectives) 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

11 6.6　管理階層的聲明 管理階層的聲明(management assertions)，為管理階層對財務報表中之交易類型、相關科目及揭露所為之明示或暗示之表達，多數情形為暗示。 審計準則(AU 326)將聲明分為三大類： 對受查期間內事項及交易類型之聲明。 對期末帳戶餘額之聲明。 對表達與揭露之聲明。 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

12 各類聲明下之管理階層聲明 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

13 6.6.1　對事項及交易類型之聲明 已發生聲明 完整性聲明 正確性聲明 分類 截止 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

14 6.6.2　對帳戶餘額之聲明 存在聲明 完整性聲明 評價或分攤聲明 權利與義務聲明 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

15 6.6.3 對表達與揭露之聲明 已發生及權利與義務聲明 完整性聲明 正確性及評價聲明 分類及可了解性聲明
6.6.3　對表達與揭露之聲明 已發生及權利與義務聲明 完整性聲明 正確性及評價聲明 分類及可了解性聲明 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

16 6.7 交易相關審計目標 交易相關審計目標，是根據管理階層聲明所產生的。
6.7　交易相關審計目標 交易相關審計目標，是根據管理階層聲明所產生的。 目的在於提供一個架構，協助查核人員蒐集足夠及適切的證據以符合外勤工作準則第三條的規定，並決定就委任案當時情況該交易類型合適的證據。 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

17 Hillsburg Hardware公司銷貨交易之管理階層的聲明與交易相關審計目標
審計學 Chapter 6 審計責任與目標

18 6.8　餘額相關審計目標 由管理階層聲明中衍生出來。兩個不同點：適用於科目餘額（八個）。 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

19 Hillsburg Hardware公司存貨之管理階層聲明與餘額相關審計目標
審計學 Chapter 6 審計責任與目標

20 財務報表審計之四階段 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

21 規劃和設計審計方法 審計在合理的成本下，獲致有效率的審計方法。 了解企業營運及其環境 了解內部控制並評估控制風險 評估重大誤述風險
審計學 Chapter 6 審計責任與目標

22 Hillsburg Hardware公司應付票據之管理階層聲明及表達與揭露相關審計目標
審計學 Chapter 6 審計責任與目標

23 6.10 審計目標如何達成 1/2 規劃與設計查核方法（階段I） 執行控制測試與交易證實測試（階段II）
6.10　審計目標如何達成 1/2 規劃與設計查核方法（階段I） 執行控制測試與交易證實測試（階段II） 測試控制程序通常稱為控制測試(tests of controls)。 驗證交易之貨幣金額，以評估客戶有關交易紀錄金額的正確性，此程序稱為交易證實測試(substantive tests of transactions)。 審計學 Chapter 6 審計責任與目標

24 6.10 審計目標如何達成 2/2 執行分析性程序與餘額明細測試（階段III）
6.10　審計目標如何達成 2/2 執行分析性程序與餘額明細測試（階段III） 分析性程序及餘額明細測試。分析性程序(analytical procedures)是和既定關係做比較，來評估科目餘額或其他資料的合理性。 餘額明細測試(tests of details of balances)係指用以測試財務報表中餘額貨幣金額誤述之特定程序。 完成查核並簽發審計報告（階段IV） 審計學 Chapter 6 審計責任與目標