新陸書局股份有限公司 發行 第十九章 稅捐稽徵法 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 稅捐稽徵程序.

Presentation on theme: "新陸書局股份有限公司 發行 第十九章 稅捐稽徵法 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 稅捐稽徵程序."— Presentation transcript:

1 新陸書局股份有限公司 發行 第十九章 稅捐稽徵法 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 稅捐稽徵程序

2 一、實施範圍 我國現行各稅係採分稅立法原則故為使 各稅能有統一的一致之規定，並避免逐 一修法之麻煩，乃制定稅捐稽徵法，而 以關稅及礦區稅以外各稅（含各稅依法 附徵或代徵之捐）為實施範圍。 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

3 二、解釋函令之效力-何謂確定 「確定」之定義，係指下列各種情形(98稅務特考)
(一)經稅捐稽徵機關核定之案件，納稅義務人未依 法申請復查者。 (二)經復查決定，納稅義務人未依法提起訴願者。 (三)經訴願決定，納稅義務人未依法提起再訴願者。 (四)經再訴願決定，納稅義務人未依法提起行政 訴訟者。 (五)經行政訴訟判決者。 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

4 三、稽徵文書送達 稽徵文書之送達，除 適用行政程序法第67 條至91條規定之送達 方式外，尚適用稽18 及19之下列規定：
(一)稅捐稽徵法之規定 (二)行政程序法規定：留 置送達、寄存送達與公 示送達 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

5 (一)意義 (二)效力 (三)核課期間之規定 (四)核課期間之起算 (稽22)
四、核課期間 (一)意義 (二)效力 (三)核課期間之規定 (四)核課期間之起算 (稽22) 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

6 五、徵收期間 (一)意義 (二)效力 (三)徵收期間 (四)起算 1.自稅捐繳納期間屆滿之 翌日起算。 2.關稅自確定之翌日起算。
新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

7 六、滯納金 (一)逾期稅捐應加徵滯納金。 (二)每逾2日加徵1％，逾30日, 送法院(現為行政執行署之 行政執行處)強制執行。限 於各稅法已有規定者。 (三)加徵利息：依各稅法規定。 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

8 七、稅捐之保全及強制執行 (一)稅捐之保全 (二)強制執行 1.限制移轉或設定他 項權利 2.限制減資或註銷登 記 3.實施假扣押
4.限制出境 (二)強制執行 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

9 八、納稅義務予租稅優先受償 (二)租稅之優先受償 (一)納稅義務 1.法人、合夥或非法人 團體解散清算時 2.納稅義務人死亡時，遺有財產者
3.營利事業因合併而消滅時 (二)租稅之優先受償 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

10 (一)適用退稅之情形 (98地方特考) (二)加計利息退還 (三)退稅前應先查明 積欠
十、退稅 (一)適用退稅之情形 (98地方特考) (二)加計利息退還 (三)退稅前應先查明 積欠 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行

11 新陸書局股份有限公司 發行 行政救濟 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

12 (一)復查(稽35) (二)訴願 (三)行政訴訟 二、行政救濟程序-復查 1.第一審 2.上訴審 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著
新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

13 新陸書局股份有限公司 發行 罰則 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

14 (一)稅捐稽徵法第48條 之1規定 三、租稅赦免：自動補報加息免罰 (二)稅捐稽徵法第48條之 2規定 1.條件 2.赦免之範圍
新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

15 (二)從輕原則 (一)從新原則(95記帳 士申報實務) 四、從新從輕處罰原則(稽48之3) 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著
新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著