第二章 認識資產負債表與損益表

本章大綱 會計盈餘與現金流量 會計基本方程式 資產負債表 損益表

會計盈餘與現金流量 會計盈餘 現金流量 權責發生基礎（應計基礎） 基於一般公認會計原則所計算得出的盈餘 現金基礎 現金流出 vs.現金流入 Ex:宏達電若以賒銷賣出一批手機，客戶開立一張1個月後才可兌現的支票，須認列收入 →符合會計上「已賺得」及「已實現」 兩項收入認列原則 會計盈餘 基於一般公認會計原則所計算得出的盈餘 現金基礎 Ex:承上例，尚無法認列收入，須等1個月後收到現金時再認列收入 →在公司收付現金時才入帳 現金流量 現金流出 vs.現金流入

會計基本方程式 資產負債表 投資活動 融資活動 負債融資 = 權益融資 資產 (A) 負債(L) 股東權益(E)

牛刀小試 中鋼2007年資產、負債及股東權益之期初淨額（千元）： 支付現金股利30,834,000千元，對於上式有何影響？ 281,940,623 = 59,285,333 + 222,655,290 (A) = (L) + (E) 281,940,623 = 59,285,333 + 222,655,290 － 30,834,000 = 0 + 30,834,000 251,106,623 = 59,285,333 + 191,821,290 (達成平衡) (A) = (L) + (E)

資產負債表 表達公司從企業成立至報表日所累積的資產、負債及股東權益。 存量的觀念，反映出企業投資活動（報表左邊）及融資活動（報表右邊）的結果。 企業名稱 財務報表名稱 報表日期 左邊顯示資產的組成項目 右邊顯示資產的融資來源

資產 依資產的流動性排列，排列方式通常為流動資產、長期投資及基金、固定資產、無形資產、其他資產等。 流動資產：可在1年或1個營業週期內變現或耗用掉的資產，一般包括現金及約當現金、短期投資、應收帳款、存貨、預付費用等。 長期投資及基金：超過1年或1個營業週期之投資活動，通常是基於某些特定目的而打算長期持有之投資標的。 固定資產：供「營業上」使用之長期性實體資產，除土地之外，一般都有可使用的經濟年限，須逐年提列折舊 。 無形資產：不具形體、未來具有經濟效益的資產，如專利權、商標權、商譽 。

負債 依負債的流動性排列，依據債務本身之到期期間，分為流動負債與長期負債 。 流動負債：1年內或1個營業週期內（以較長者為準）即需以流動資產償還的負債。 與營運活動相關：如應付帳款、應付薪資、預收款項等 與對外融資活動有關：如應付票據、應付公司債、1年內到期之長期借款等。 長期負債：1年內不需償還之長期債務，或雖在1年內到期，但不需以流動資產償還的負債，如長期借款、應付公司債、應付退休金、遞延所得稅負債、長期產品保證負債等 。

股東權益 依股東權益的變動性排列，從變動性小的（如股本）排列至變動性大的（如保留盈餘）項目。 股東投入的資本： 股本：依股票面額所計算的股票發行金額。 資本公積：發行價格超過面額的部分。 保留盈餘：公司未發放給股東的累積淨利，可視為股東對公司的再投資行為。 法定盈餘公積：依法提列。 指撥保留盈餘：為了特別目的而指撥之資金。

即席思考 為什麼中鋼將部分特別股歸屬於債券投資，列於「無活絡市場之債券投資—非流動」，在什麼情況下特別股可以列為債券投資呢? (可從權益證券與債券差異進行思考)

損益表 表達企業在會計期間內的獲利能力及經營成果。 流量的觀念，反映出企業整體的收支情況 。 本期損益＝收入－費用＋利益－損失 「多站式」編製 ：分成營業活動、非營業活動二大部分，以區隔非主要營業活動對公司當年度淨利所造成的影響。 與營業活動有關：先列出營業活動的收入，遵循著配合原則，依次列示與收入有關之費用，得出當期的營業淨利。 非營業活動：如營業外收支、停業部門、非常項目、會計原則變動累積影響數等非營業活動的項目。

中鋼的損益表（節錄） 會計期間 營業活動所產生的收支，先列收入，再列支出。 非營業活動所產生的收支。

營業活動之損益 營業收入：銷貨收入及勞務收入，係來自公司銷售商品或提供服務之所得。 營業成本：銷貨成本及勞務成本，係指出售商品或提供勞務之成本 。 營業毛利：營業收入與營業成本之差額，衡量公司獲利能力的重要指標之一。 中鋼2007年的營業收入淨額為2,079.19億元，營業成本為1,527.05億元 ，營業毛利＝？（Ans: 552.14億元） 營業費用：營業活動進行中所支付的其他費用，可分為銷售費用、管理費用與研究發展費用。 營業淨利：營業毛利扣除營業費用後之獲利。

非營業活動之損益 列於營業活動的收支項目後，項目包含利息收入（費用）、投資收益（損失）、匯兌收益（損失）、出售資產利益（損失）、租金收入（費用）、盤點盈餘（虧損）、權利金收入等。 未必會重複發生的損益項目。 假設中鋼處分台積電股票，而賺得資本利得55億元，由於出售股票賺取資本利得並非明基本業之獲利，故將處分股票之利得列於「營業外收入及利益」項下。

停業部門損益 報表日期所載期間，已停業或確定將停業之部門所產生之損益 。 繼續營業部門損益 ＝營業淨利＋營業外收入＋營業外支出。

圖2-1 停業部門之損益情況

表2-2 歸屬於及不屬於非常損益之事件