非營業特種基金簡介 中華民國98年7月

綱 要 一、非營業特種基金分類及屬性 二、作業基金運作體制 三、作業基金會計處理及決算編造 四、作業基金會計處理之未來變革 綱 要 一、非營業特種基金分類及屬性 二、作業基金運作體制 三、作業基金會計處理及決算編造 四、作業基金會計處理之未來變革 五、特別收入基金會計處理及未來變革

壹、政府會計三大領域 一、公務機關之會計事務 (一)普通公務機關會計 二、公營事業之會計事務 三、非營業特種基金之會計事務 (二)特種公務機關會計 二、公營事業之會計事務 三、非營業特種基金之會計事務

貳、預算組織架構 總預算 單位預算 附屬單位預算 單位預算之分預算 附屬單位預算之分預算 （歲入歲出全部編入總預算） （歲入歲出一部編入總預算）

參、基金分類圖 1. 普通基金 基金 營業基金 債務基金 信託基金 作業基金 特別收入基金 資本計畫基金 2. 特種基金 非營業 特種基金

肆、基金執行預算彈性之比較 一、公務機關：1+2=3 →1.2+1.8=3 二、非營業特種基金：A+B=C 三、營業基金：X+Y=Z 政事型 1.債務基金 2.特別收入基金 3.資本計畫基金 政事型 業權型 ： 作業基金

伍、基金之意義 1.基金：如同公司組織之公司。 2.淨值項下之基金，代表一項權益。 資產負債表 中華郵政公司 97.12.31 平衡表 　流動資產 　長期投資與基金 ． 負債 流動負債 長期負債 業主權益 　資本 　公積 　累積盈虧 業主權益其他項目 資產負債表 中華郵政公司 97.12.31 平衡表 交通作業基金 97.12.31 資產 　流動資產 　準備金 ． 負債 流動負債 基金餘額 累積餘絀 平衡表 航港建設基金 97.12.31 資產 　流動資產 　長期投資與準備金 ． 負債 流動負債 長期負債 淨值 　基金 　公積 　累積餘絀 淨值其他項目 1.基金：如同公司組織之公司。 2.淨值項下之基金，代表一項權益。

陸、籌編預算方式比較 公務機關 作業基金 特別收入基金 一、理念 二、收支（基金之資金來源及用途）編列方式 1.收入按來源別編列。 1.以傳統預算為經,以複式預算為緯,擷取績效預算、設計計畫預算及中長程預算制度之技術,貫注零基金預算之精神,彙整而成。 2.採行由上而下額度制, ,具優先計畫才有優先預算。 1.落實計畫預算制度,並依基金設置目的及基金用途,編列預算。 二、收支（基金之資金來源及用途）編列方式 1.歲入按來源別編 列。 2.歲出機關別按款項、目、節方式編列。 1.收入按來源別編列。 2.成本及費用按功能別加用途別編列。 1.基金之資金來源按來源別編列。 2.基金之資金用途按計畫別加用途別編列。 基金種類 籌編預算

柒、特種基金設置方式 依中央政府特種基金管理準則第五條規定： 1. 依法設置：國軍老舊眷村改建基金、 農產品受進口損害救濟基金。 1.　依法設置：國軍老舊眷村改建基金、 　　　　　　　農產品受進口損害救濟基金。 2.　契約規定：中美經濟社會發展基金。 3.　立法決議 4.　行政命令：國軍生產及服務作業基金、 　　　　　　　學產基金。

捌、主管機關與非營業特種基金關係圖 基 金 額 度 官兵購宅基金 １． 解繳國庫淨額 ２． 基金由庫收回額 預算法第86條 ３． 國防部本部 空軍 基 金 額 度 陸軍 官兵購宅基金 官兵購宅 海軍 其他 聯勤 １． 解繳國庫淨額 ２． 基金由庫收回額 預算法第86條 ３． 短絀由庫撥補 ４．基金由庫增撥

玖、基金在預算理念 一、普通基金（公務機關）：預算代表 　　新臺幣。 二、特種基金：預算代表目標、承諾與 約束。

拾、特種基金之賸餘與財務理念 一、賺錢（賸餘）了卻沒有錢（$）。 二、虧錢了卻有許多錢。

拾壹、特種基金運作主要規定 一、預算法 二、決算法 三、收支保管及運用辦法 四、中央政府附屬單位預算執行要點 (一)收益支出除管制項目外，准了併決算辦理。 (二)無法調整容納購建變賣固定資產、資金之轉投 資或處分長期投資舉債（償還）長期債務須奉准 後先行辦理，並補辦預算。

拾貳、執行預算彈性之比較 公務機關 特種基金 一、經費流用 二、分配預算及其修正 三、統籌經費 四、預備金 五、追加預算 六、特別預算 七、裁減經費 一、除管制項目外，採 彈性預算標準成本制度。 二、准了併決算辦理。 三、依預算法第88條之 規定，補辦預算。

拾參、預算籌劃、編造、審議、 成立及執行之歷程 拾參、預算籌劃、編造、審議、 成立及執行之歷程 98.1.1 98.3.31 98.8.31 98.11.30 98.12.16 98.12.31 99.12.31 預 預 預 預 預 預 執行 12 30 46 51 51 12 31 32

拾伍、作業基金預算審查要項（一） 一、重要公共建設計畫 二、科技發展計畫 三、重要社會發展計畫 四、重要科技計畫以外單價500萬元 以上科學儀器設備 五、設置及應用電腦

拾陸、作業基金預算審查要項（二） 六、增購及汰換管理用公務車輛 七、請增減預算員額 八、職技訓練計畫 九、非屬重要公共建設、科技發展及 九、非屬重要公共建設、科技發展及　 社會發展計畫之5,000萬元以上各　 項公共工程及各類房屋建築經費 十、固定資產投資計畫 十一、資金轉投資計畫 十二、長期債務舉借及償還計畫

拾柒、決算編造、審核、及公告之歷程 決21(實務99 ．4．30) 決26(實務99 ．7．30) 年度開始日 (半年結算報告) 決26之1 98.1.1 98.7.1 98.8.31 98.9.30 98.12.31 99.1.15 99.2.28 99.6.30 99.9.30 決21(實務99 ．4．30) 決26(實務99 ．7．30) 年度開始日 (半年結算報告) 決26之1 年度終了日 出納整理事務期限 年度結束日

拾捌、彙編決算作業之歷程 第一階段：擬訂決算編製要點。 第二階段：會同主管機關實地檢查。 第三階段：撰寫檢查報告。 第四階段：彙編決算書。

拾玖、查核過程三階段 一、查核計畫階段 二、查核實施階段 三、查核完成階段

貳拾、查核計畫階段要項 一、蒐集受查者背景資料 二、瞭解最近3年審計機關、立法機關、主管 機關建議事項 三、擬訂查核重點與方法 四、通知受查者並請準備資料 五、領組行前說明與人力安排 六、查核人員公、私業務安排

貳拾壹、查核特種基金決算重點 一、合規：（一）報支經費是否符合相關法令。 （二）有無不當支出。 二、適正：（一）會計處理是否符合規定。 　　　　　（二）有無不當支出。 二、適正：（一）會計處理是否符合規定。 （二）編造會計報告是否符合規定。 三、效能： 　　（一）個案計畫執行績效。 　　（二）進度落後項目改進措施。 四、追蹤：往昔建議改進事項辦理情形。

貳拾貳、會計處理尚未符GAAP主要者 一、前期損益調整依法改列“其他收支” 科目。 二、公共關係費超支改列“預付費用”。 一、前期損益調整依法改列“其他收支”　 科目。 二、公共關係費超支改列“預付費用”。 三、服裝費、體育活動費超支改列 “其他應收款”。

貳拾參、精進決算作業之道 一、熟悉會計交易處理基本原則與 會計制度、預算執行要點及決 算編製要點等規定。 二、十月份試辦決算及傳承經驗。 　　會計制度、預算執行要點及決 　　算編製要點等規定。 二、十月份試辦決算及傳承經驗。 三、彙集會計處理解釋函 (一)國外旅費認列時點 (二)舉債列支 (三)折舊提列 (四)未兌現應付票據 (五)代管資產提列折舊 四、翔實勾稽決算書表。

貳拾肆、會計處理錯誤態樣 一、估計更正 二、未及入帳 三、未及轉帳 四、費率超標準 五、科目更正 六、計算錯誤 七、未符原則或規定。

貳拾伍、作業基金會計處理準則 一、目前係參酌營業基金，按照一般公認會計原則處理。 二、未來除法律另有規定外，依政府會計準則公報之規定處理，均未規定者按一般公認會計原則處理。

貳拾陸、作業基金基本財務報告 現行 未來 一、平衡表 二、收支餘絀表 三、餘絀撥補表 四、現金流量表 一、淨資產表 （平衡表） 二、收入、費用及基金淨資產變動表 三、－ 未來

貳拾柒、作業基金之收入、費用及基金 淨資產變動表之主要內容 貳拾柒、作業基金之收入、費用及基金 淨資產變動表之主要內容 一、營運收入 二、營運費用 三、營運餘絀 四、營運外收入及費損 五、特殊及非常項目 六、本期餘絀 七、其他影響基金淨資產項目 八、本期淨資產變動數 九、期初淨資產 十、期末淨資產

貳拾捌、作業基金之現金流量表主要內容 一、營運活動 二、資本及相關融資活動 三、非資本融資活動 四、投資活動

貳拾玖、作業基金之淨資產表主要內容 資產 負債 一、流動資產 二、受限制資產 三、長期應收款 及貸墊款 四、資本資產 五、其他資產 淨資產 一、短期債務 二、受限制負債 三、長期負債 四、非流動金融負債 五、其他負債 六、遞延貨項 淨資產 一、投資於資本資產之淨資產 二、限制用途之淨資產 三、未限制用途之淨資產

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