重點彙整—公司會計 股份有限公司是 法人 最高的權力機構為 最高的執行機構為 可以發行無記名股，不可發行無面值股 股份有限公司是 法人 社團 最高的權力機構為 股東會 最高的執行機構為 董事會 可以發行無記名股，不可發行無面值股 股票的發行成本不另設科目，應作為發行價格的減少 法定公積與資本公積的用途是： 1.彌補虧損 2.發給新股或現金 彌補虧損的步驟: R/E→法定公積→特別公積→資本公積→股本

重點彙整—公司會計 公司設立方式有哪兩種: 股票可以分次發行，股款不得分期繳納 發起設立、募集設立 股票可以分次發行，股款不得分期繳納 股票發行價格:平價、溢價、折價(借方先沖資本公積再沖保留盈餘) 支付股票換取勞務時票時： 若 非員工(例如律師) →勞務之公平市價 若 員工→股票之公平市價 以非現金方式發行股票時： 若高估資產將產生 若低估資產將產生 攙水股 秘密盈餘

股本 資本公積 保留盈餘 ：是公司的基本股份 2. 1. 2.受領捐贈 3. 公積=(後π－歷年虧損) ×10% 東 權 益 表 一、 ：是公司的基本股份 2. 二、 1. 2.受領捐贈 3. 三、 (累積盈虧) 1.指撥 公積=(後π－歷年虧損) ×10% 公積：Ex. 擴廠準備、 償債準備 2. 未指撥 ：用來發放股利 四、其 他 1. : 借餘是 C－；貸餘是C＋ 2. ：曾發行又收回但未註銷 3.資產重估增值 4.累積影響數 5.預付股息：是 C－ 普通股 股本 特別股 股本溢價 資本公積 庫藏股交易溢價 法定 保留盈餘 特別 金融商品未實現損益 庫藏股票

重點彙整—公司會計 所得稅的計算： 1.所得＜$120,000 ，免稅 2.所得＞$120,000 (1)所得＜$181,818，稅＝(所得－$120,000) ×1/2 (2)所得＞$181,818，稅＝所得×17% 小額股票股利以 入帳 大額股票股利以 入帳（實務法） 市價 面值 公司無盈餘或分配股利超過盈餘時所發的股利稱 ，先借記 ，不足再借記 資本公積 清算股利 股本

重點彙整—公司會計 股票股利與股票分割： 股票股利股數 ；股票分割股數 股票股利股東權益 ；股票分割股東權益 股票股利面值 ；股票分割面值 股票股利股數 ；股票分割股數 股票股利股東權益 ；股票分割股東權益 股票股利面值 ；股票分割面值 股票股利股本總額 ；股票分割股本總額 股票股利保留盈餘 ； 股票分割保留盈餘 股票股利目的是盈餘轉增資；股票分割增進股票流通 股票股利要做分錄；股票分割不必做分錄 增加 增加 不變 不變 不變 變小 增加 不變 減少 不變

重點彙整—現金及內部控制 現金的特性： 不宜列為現金： 基金、質押的定存、補償性存款(借款回存) 、印花稅票、郵票、遠期支票 貨幣性、通用性、自由運用性 不宜列為現金： 基金、質押的定存、補償性存款(借款回存) 、印花稅票、郵票、遠期支票 現金的內部控制： ＊管錢不管帳、 輪調與輪休 ＊當日收到的現金應存入銀行 ＊除零星支付外，所有付款一律開支票

重點彙整—現金 現 金 約當現金 庫存現金 週轉金.零用金 銀行存款 支票存款.活期存款 定期存款 即期票據 三個月內到 期的票劵 現 金 庫存現金 週轉金.零用金 銀行存款 支票存款.活期存款 定期存款 即期票據 即期支票.保付支票 旅行支票.銀行本票 郵政匯票 約當現金 三個月內到 期的票劵 國庫券.商業本票 銀行承兌匯票

重點彙整—零用金 不必做分錄 各項費用 銀行存款 各項費用 零用金 平時動支零用金時 報銷費用並已撥補時： 借記 貸記 借記 貸記 各項費用 銀行存款 報銷費用但未及撥補時： 借記 貸記 各項費用 零用金 題意中“報銷”就是指各項費用有入帳 “撥補”就是指貸方的現金或銀行存款有入帳

零用金圖解 定 額 100 手存數10 各項費用88 短2 手存數10 各項費用92 溢2 應補現金數90 定額－手存＝應補現金數

銀行調節表 作補正分錄： 公司帳面餘額 銀行對帳單餘額 借:銀行存款 代收票收妥 利息收入 加: 加: 在途存款 貸:應收票據 利息收入 格式：正確餘額法(又稱真實餘額法) 作補正分錄： 公司帳面餘額 銀行對帳單餘額 借:銀行存款 代收票收妥 利息收入 加: 加: 在途存款 貸:應收票據 利息收入 退 票 手續費 未兌現支票 (不含保付) 減: 減: 借:手續費 應收帳款 正確餘額 正確餘額 貸:銀行存款 兩邊相等

重點彙整—銀行調節表 未兌現保付支票，應視為已兌現支票處理，不得包括在未兌現支票內。 非本月份簽發之未兌現支票，支票不論哪個月份簽發，只要銀行未兌現，皆應調節。 存入客戶支票遭退票 因存款不足退票(NSF)，應自銀行存款扣除轉為應收帳款。 因公司疏忽未背書遭退回，應作在途存款處理。 本公司簽發印鑑不符支票，遭銀行退回，可視為未兌現支票。 本公司已止付，但遭銀行誤付，作為銀行對帳單加項處理。 士商會計科

重點彙整—應收帳款 起運點交貨，運費由 負擔 目的地交貨，運費由 負擔 成交前的折扣是 ，不入帳 成交後的折扣是 ，要入帳 起運點交貨，運費由 負擔 買方 目的地交貨，運費由 負擔 賣方 成交前的折扣是 ，不入帳 商業折扣 成交後的折扣是 ，要入帳 現金折扣 淨額法才會有「顧客未享折扣」科目， 總額法才會有「銷貨折讓」 科目 實務上較常採用總額法 淨額法可避免虛增應收帳款與銷貨收入

重點T字帳 × 呆% 可算出呆帳率 應收帳款 備抵呆帳 1/1餘額 本期收現 沖銷呆帳 本期賒銷 銷貨退回 沖銷又收回 銷貨折讓 調整前 調整數 12/31餘額 調整後餘額 差額 × 呆%

重點彙整—應收帳款 應收帳款 沖銷呆帳的分錄借：備抵呆帳貸： 關於已沖銷之呆帳又收回時 會計的觀點 稅法之規定 應收帳款 備抵呆帳 現 金 現 金 　 現　　金 　　　 其他收入 　　 (或收回壞帳)　　 所得稅法：「備抵呆帳應就應收帳款與應收票據 餘額百分之一限度內酌量估列。」

重點彙整-應收票據 票據的種類 (一) 依票據法規定分 1. 本票 發票人自己無條件付款。 2. 匯票 承兌前：『 應收(付)帳款 』 承兌後：『應收(付)票據 』 3. 支票 即期：『銀行存款 』或現金 遠期：『應收(付)票據』 (二) 依是否附息分 1.附息票據 （利息外加） 到期值＝面值＋票面利息 利息＝到期值－面值 2.不附息票據 （利息內含） 到期值＝面值 利息＝到期值－現值

重點彙整-應收票據 不附息票據： 因營業活動而取得 一年以內到期：按 入帳 一年以上到期：按 入帳 非因營業活動而取得：按 入帳 面值 現值 一年以內到期：按 入帳 一年以上到期：按 入帳 非因營業活動而取得：按 入帳 面值 現值 現值 題意之應收票據應依現值入帳，即指： 應收票據之BV＝應收票據面值－應收票據折價 「應收票據」(是個科目)的金額一定是面值

長期應收票據 設面值$121、市i＝10% 10 11 BV 110 面值 121 現值100 現值＝121÷（1＋10%）＝100 100×10%＝10 110×10%＝11 複利 10 11 BV 110 面值 121 現值100 N/R折價 10 利息收入 10 N/R折價 11 利息收入 11 應收票據(面值) 121 銷貨(現值) 100 N/R 折 價 21 現 金 121 應收票據 121

重點彙整-應收票據貼現 出售 融資 現 金 貼現損失 應收票據貼現 利 息 收 入 現 金 利息支出 應收票據貼現負債 利 息 收 入 現 金 貼現損失 應收票據貼現 利 息 收 入 現 金 利息支出 應收票據貼現負債 利 息 收 入 表達方式有三種 N/R的減項 括號說明 附註說明 表達方式只有一種 列為流動負債

重點彙整-應收票據貼現 若題意為「本公司開出票據向銀行貼現….」，應貸記「應付票據」；屬確定負債 若以一年內到期之不附息票據向銀行貼現，則計算時到期值就是面值，貼現息就是貼現損失 「應收票據貼現」是或有負債，流A- 「應收票據貼現負債」是確定負債，流L

重點彙整—存貨的內容 存貨包括: 材料、物料、在製品、製成品、 以出售為目的之商品、寄銷品、分店存貨 目的地交貨之在途銷貨、 起運點交貨之在途進貨 汽車公司準備出售的汽車應列為存貨 分期付款之銷貨不可列為存貨 存貨應以成本計價，銷貨應以售價計價

重點彙整--存貨 上期的末存是本期的初存 存貨對銷貨成本及淨利之影響 存貨錯誤影響 、 ，第二年底保留盈餘已無影響 二期損益表 銷成 淨利 存貨對銷貨成本及淨利之影響 正比 反比 初存 末存 存貨錯誤影響 、 ，第二年底保留盈餘已無影響 二期損益表 一期資產負債表

重點彙整-存貨數量盤存 定期盤存制 永續盤存制 又稱實地盤存制 進貨.進貨退出.進貨折讓.進貨E 要盤點 盤點是為求算銷貨成本 帳務處理簡單 又稱帳面盤存制 存貨 盤點是為得知有無存貨短溢 帳務成本較高

重點彙整-存貨數量盤存 實盤數＞帳面數 盤損 盤盈 實盤數＜帳面數 存 貨 銷貨成本 銷貨成本 存 貨 永續盤存制 「存貨盤盈」，列入銷成減項 「存貨盤損」，列入銷成加項 存 貨 銷貨成本 銷貨成本 存 貨 永續盤存制 又稱帳面盤存制；平時即設「存貨明細帳」，須隨時記錄存貨之增減變化，期末不須作調整，仍須盤點。

重點彙整-存貨成本流動假設 個別辨認法: 最符合配合原則，易操縱損益 適用於不可替換、專案生產之項目 定期、永續均可用 在 法下，採實地或永續所得答案相同 先進先出 存貨方法改變屬 ，追溯既往 折舊方法改變屬 ，不究既往 原則的變動 估計的變動 存貨續後評價：逐項比較法≦分類比較法

重點彙整-存貨成本流動假設 各種存貨成本計價方法對末存及淨利的影響 物價上漲時 物價下跌時 加 移 先 加 移 先

期末存貨評價—成本與淨變現價值孰低法 成本<淨變現價：不承認未實現利益 成本>淨變現價： 銷 貨 成 本 XX 次期期末市價回升：應將回升部份作成下列分錄: 備抵存貨跌價損失XX 銷 貨 成 本 XX ＊但須在備抵存貨跌價損失之餘額內沖轉 採逐項比較法比分類比較法保守，期末存貨偏低

重點彙整—存貨 毛利法是以 的毛利率來估算本期期末存貨 零售價法是以 的成本率估算本期期末存貨 毛利法是以 的毛利率來估算本期期末存貨 零售價法是以 的成本率估算本期期末存貨 過去 當年 平均成本零售價法是 ；對加減價 成本與淨變現價孰低零售價法是 ；對加減價 理論法 要加要減 傳統法.實務法 只加不減 採零售價法估算期末存貨時： 銷貨淨額＝ 銷貨＋員工折扣＋正常損耗－銷貨退回 固定資產必須 供營業使用；「待出售固定資產」應列為 ，不再提折舊 目前 流動資產

重點彙整-投資 股票投資科目之分類 近期出售 非近期出售 交易目的金融資產 備供出售金融資產 20%以下 (不具重大影響) 上市 非上市 成本法衡量之金融資產 20%以上 (具重大影響) 採權益法之長期股權投資

重點彙整-基金及投資 基金的性質： 未來一年內將使用：列入 預定一年以後才使用：列入 收到現金股利： 交易目的金融資產：均當 流動資產 基金及投資 收到現金股利： 交易目的金融資產：均當 採權益法之長期股權投資：均當 備供出售： 第一年當 第二年當 投資收入 成本退回 成本退回 投資收入 關於“交易目的金融資產”： 交易成本可列入資產成本或 期末 評價，採 法評價 費損 要 公允價值

重點彙整-投資 關於“採權益法之長期股權投資”： 期末須看被投資公司損益表： 投資損益＝ 宣告淨利 × 持股比例 × 持有期間 金融資產 評價 被投資公司盈虧 出售損益 交易目的-股票  × ＝手續費、交易稅 備供出售-股票  × ＝淨現金－成本 ＝金商未損±手續費 採權益法之長投  ＝淨現金－帳面價值

重點彙整-投資 減損測試 迴轉利益 交易目的 × 備供出售 √ 採權益法 以成本衡量 ※商 譽

重點彙整-固定資產之取得成本 1.現 購 成本=買價＋附加費用 2.賒 購 以淨額入帳；不論是否取得折扣均應扣除。 1.現 購 成本=買價＋附加費用 2.賒 購 以淨額入帳；不論是否取得折扣均應扣除。 3.分期付款購買成本=購買日之現金價格。 4.整批購買將總成本依各資產之公平市價比例分攤。 5.自建或自製依自建成本或自製成本與外購價格相比， 取其較小者入帳。 6.捐贈取得 成本=該資產之公平市價 7.資產交換 交易若具商業實質，應認列處分損益； 交易若不具商業實質，損益均不可認列。 士商會計科

重點彙整-固定資產 購入後立即拆除土地上既有舊屋，拆除費用應借記： 建造期間的利息和保費可否列入成本？ 賒購固定資產應以 法入帳 賒購固定資產應以 法入帳 淨額 關於受領捐贈： 一般私人捐贈：貸 公司股東捐贈：貸 政府無條件捐贈：貸 政府附條件、捐折舊性資產：貸 捐贈收入 資本公積 捐贈收入 遞延捐贈收入 受贈資產以 入帳，過戶費不列入成本 公平市價

重點彙整-固定資產 稅法規定: 固定資產之折舊方法應採平均法、定率遞減法、生產數量法、工作時間法 不含倍數餘額遞減法 耐用年限屆滿仍繼續使用者，得將殘值按原方法繼續提列折舊 固定資產耐用年限不及兩年，或超過兩年但金額不超過八萬者，可將成本列為當年費用 重要性原則 折舊不滿一個月者，以一個月計算

重點彙整-固定資產續後支出 續後支出之種類及會計處理 閒置資產、報廢資產應列於 ，但期末仍應提列折舊 資本支出 延長耐用年限借記 增加使用效能借記 收益支出： 借記 「累計折舊」 「○○資產」 「○○費用」 閒置資產、報廢資產應列於 ，但期末仍應提列折舊 其他資產 關於固定資產減損：有減損跡象應作減損測試

重點彙整-固定資產 關於減損測試: (使淨大回收) 帳面價值與 選小的； 可回收金額是 與 選大的 關於固定資產處分： 關於減損測試: (使淨大回收) 帳面價值與 選小的； 可回收金額是 與 選大的 可回收金額 淨公平價值 使用價值 關於固定資產處分： 出售損益＝帳面價值－ ，損益均可認列 轉列”待出售”後，是否要提折舊？ ；應否續作減損測試? 提前報廢之固定資產應轉列 ，是否要提折舊？ ；應否續作減損測試? 淨收現數 否 要(定測) 其他資產 要 要

重點彙整-無形資產 無形資產成本之決定： 1.向外購買：成本=購價＋必要成本 2.因企業合併、政府捐贈、資產交換而取得的無形資產，應以公平市價認列成本。 3.自行發展： 研究階段之支出應以營業費用入帳。 發展階段之支出若符合資本化條件，可認列為發展中的無形資產。

重點彙整-專利權 專利權、版權、著作權之成本： 勝訴且有增加經濟效益 勝訴但無增加經濟效益或敗訴 1.將訴訟支出列為費損： 若從外界購入，成本＝購價＋合理必要支出 若自行研究發展而得，成本＝規費、登記費 勝訴且有增加經濟效益 勝訴但無增加經濟效益或敗訴 1.將訴訟支出列為費損： 借：訴訟費 貸：現 金 2.專利權全數沖銷： 借：累計攤銷 專利權損失 貸：專 利 權 1.將訴訟費列為成本： 借：專利權 貸：現 金 2.所獲賠償款作為成本減少： 借：現 金 貸：專利權

重點彙整-無形資產 無形資產攤銷年限：經濟年限及法定年限取 電腦軟體成本攤銷率: 直線法與收益百分比法取 短 電腦軟體成本攤銷率: 直線法與收益百分比法取 高 當確定勝訴且訴訟支出對未來具有經濟效益時，應借記： 無形資產 無形資產中，唯一不可辨認者為 商譽 「商譽」代表該企業 有超額利潤 未來 自行發展之商譽可否入帳？ 否

重點彙整-電腦軟體 電腦軟體成本 拷貝母版對外發行 建立技術可 行 性 完成產品母 版 所有支出均列為研究發展 完成產品母 版 所有支出均列為研究發展 拷貝包裝等與軟體生產直接相關支出，列為 支出資本化 列為 電腦軟體 費用 存貨

重點彙整-無形資產 關於無形資產減損： 無N定測：無論有無減損跡象均應作減損測 試 有N跡測：有減損跡象應作減損測試 無須作減損者：存貨、交易目的金融資產 關於商譽的攤銷減損與減損迴轉: 無N不攤 無N定測 不可迴轉

重點彙整-關於減損 有跡象時要做減損測試者： 流A，但待出售非流動A定測 固A 基及投，但交易目的金融資產不測 無A，有N跡測.但無N定測.商譽不可迴轉 其它A

重點彙整-負債 流動負債:一年內到期且須以現金或償債基金償還 估計負債:發生機率 ，金額 合理估計， 應認列為 估計負債:發生機率 ，金額 合理估計， 應認列為 確定 可 流L 或有負債:發生機率 之負債；若發生機率 且金額可合理估計，應認列為 不確定 很高 流L 一年內到期的長期負債： 預期到期以現金清償： 資產負債表日前已完成長期再融資或展期： 流L 長L

重點彙整-負債 銀行存款與銀行透支，同一銀行 相抵，不同銀行 相抵 銀行存款與銀行透支，同一銀行 相抵，不同銀行 相抵 可 不可 關於估計服務保證負債： 若銷貨後估計第一年保修費用3%、第二年2%，則銷貨當年應提列估計負債 5％ 依公司法規定，公司債發行之限制 ： 有擔保≦ 無擔保≦ 資產－負債－無形資產 （資產－負債－無形資產）÷2 公司債發行價格的計算： 面值×複利現值＋每期利息×年金現值

重點彙整-公司債 查表要查 利率 市場利率＞票面利率： 發行 市場利率＜票面利率： 發行 查表要查 利率 市場 市場利率＞票面利率： 發行 市場利率＜票面利率： 發行 折價 溢價 兩付息日間發行公司債，過期利息 成本； 未出售前期間 攤銷溢折價 公司債的帳面價值(點這裡) 利息費用圖解(點這裡) 溢折價攤銷圖解(點這裡) 不是 不必

重點彙整-或有負債 或 有 事 項 可 能 性 處 理 方 法 或有損失 (或有負債) 極可能 金額能合理估計 估計入帳 金額不能合理估計 可 能 性 處 理 方 法 或有損失 (或有負債) 極可能 金額能合理估計 估計入帳 金額不能合理估計 以附註表達 有可能 極少可能 得附註表達 或有利得 應以附註表達 得以附註表達 不得表達 *應入帳是基於穩健原則；附註揭露是屬充分揭露原則

重點彙整-負債 產品售後服務保證： a.就全體銷貨而言： 確定會發生，金額須估計。 b.就單一銷貨而言： 估計負債 很有可能發生，金額可合理估計。 c.認列的時間點： 基於 原則，銷售商品之年底即應行估計 售後服務成本。 估計負債 或有負債 收入費用配合 或有負債包括 未判決之訴訟、應收票據貼現、保證、積欠特別股 股利等

重點彙整-加值型營業稅 一般稅率:5% 加值型 外銷零稅率:0% 金融保險業:1%~2% 非加值型 特種飲食業:15%~20% 小規模營業人:1% 零稅率 有進項沒銷項 ∴進項可申請退稅 免 稅 無科目 ∴不能扣抵或退稅

重點彙整-營業稅 進項稅額不可入帳者: 1.捐贈給私人 2.交際費 3.九人座以下 4.職工福利 進項稅額不可入帳者: 1.捐贈給私人 2.交際費 3.九人座以下 4.職工福利 可申請退稅之固A.不包括自用乘人小汽車與土地 每逢單月15日應申報營業稅 ＊銷項＞進項 銷項稅額 10 應付稅額 2 進項稅額 8 ＊銷項＜進項 銷項稅額 10 留抵稅額 3 進項稅額 13

重點彙整-會計憑證 會計憑證分為 原始憑證分為: :員工借條、支出證明單 :銷貨發票 :薪資表、領料單、折舊分攤表 原始憑證分為: :員工借條、支出證明單 :銷貨發票 :薪資表、領料單、折舊分攤表 記帳憑證(傳票)分為: 三分法: 四分法: 原始憑證 記帳憑證 外來 對外 內部 現收 現支 轉帳 現收 現支 分錄轉帳 現金轉帳

重點彙整-會計憑證 用以證明會計人員責任的是 證明會計事項的經過: 保存年限:會計憑證 ，帳簿報表 記帳憑證 證明會計事項的經過: 原始憑證 保存年限:會計憑證 ，帳簿報表 五年 十年 二聯式發票買受人為非營業人.稅額 ；三聯式發票買受人為營業人.稅額 內含 外加