第三章 成本预测和成本决策 一、成本预测的意义 （一）成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据 （二）成本预测是降低产品成本的重要措施 第三章 成本预测和成本决策 一、成本预测的意义 （一）成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据 （二）成本预测是降低产品成本的重要措施 （三）成本预测是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段 江门电大 欧阳能

二、成本预测的特点 （一）预测过程的科学性 （二）预测结果的近似性 （三）预测结论的可修正性 由成本预测的特点所决定，成本预测中必须注意以下几个问题： （一）重视成本与效益的比较。 （二）成本预测不能主观臆断。 （三）正确认识成本预测的结果。 江门电大 欧阳能

三、成本预测的程序 （一）确定成本预测目标 （二）搜集相关信息 （三）建立预测模型 （四）修正预测结果 （五）报告预测结论 （六）及时反馈信息 江门电大 欧阳能

四、成本预测的方法 （一）定量预测方法 (二) 定性预测方法 江门电大 欧阳能

五、目标成本预测 （一）倒扣测算法 单一产品生产条件下产品目标成本＝预计销售收入-应缴税金-目标利润 多产品生产条件下全部产品目标成本＝∑预计销售收入-∑应缴税金-总体目标利润 江门电大 欧阳能

五、目标成本预测 （二）比率测算法 单位产品目标成本＝产品预计价格×（1-税率）÷（1+成本利润率） （三）选择测算法 （四）直接测算法 上年1-9 上年1-9 上年第四 上年第四 月份实际 × 月份实际 + 季度预计 × 季度预计 上年预计平＝平均单位成本 产量 单位成本 产量 均单位成本 上年1-9月份实际产量+上年第四季度预计产量 按上年预计平均单位成本计算 ＝∑上年预计平均单位成本×计划期产量的计划年度可比产品成本总额 江门电大 欧阳能

六、本量利分析在成本预测中的具体应用 （一）本量利分析的基本假设 1．成本性态分析假定 2．相关范围及线性假定 3．本量利分析基本模型假定 江门电大 欧阳能

六、本量利分析在成本预测中的具体应用 （一）保本点的预测 1．单一产品保本点的预测 P80 2．多产品保本点的预测P81 江门电大 欧阳能

七、新产品投产前成本趋势的预测 （一）直接法 （二）概算法 产品设计成本 = 原材料成本 0 （三）比价法 产品设计成本 = 原材料成本 0 1-（工资占总成本比重+费用占总成本比重） （三）比价法 江门电大 欧阳能

成本决策 一、与成本决策有关的成本概念 （一）差量成本 （二）机会成本 （三）专属成本 （四）重置成本 (五)无关成本 1．沉没成本 2．共同成本 江门电大 欧阳能

成本决策 二、成本决策的方法 （一）总额分析法 A方案 B方案 … 利润 利润A 利润B 销售收入 减：变动成本 贡献边际 减：固定成本 江门电大 欧阳能

成本决策 （二）相关成本分析法 当每个备选方案的收入都相同时，则只需比较相关成本，选定Min{ C1， C2，…，Ci，… ，C n }对应的方案即可。 （三）差量损益分析法 当两个方案进行比较选优时，可运用基于差量收入和差量成本的差量分析法，其基本原理实质上与相关利润分析法相同。因此，当两个以上方案进行比较选优时，亦可运用差量分析法来进行两两比较，最终选出最优方案。差量分析法可用表2表示。 江门电大 欧阳能

表2 方案 项目 A1 A2 差量（Δ） 相关收入R R1 R2 ΔR 相关成本C C1 C2 ΔC 差别利润ΔP ΔP 注：表中,ΔR = R1 – R2 ΔC = C1 – C2 ΔP =ΔR –ΔC 根据表2中的分析结果“差别利润”，可按下列规则进行决策： （1）若△Ｐ＞0，则方案Ａ1优； （2）若△Ｐ＜0，则方案Ａ2优； （3）若△Ｐ=0，则方案Ａ1、Ａ2一样。 江门电大 欧阳能

(四）成本无差别点分析法 成本无差别点分析法是在相关成本分析法的基础上运用“成本无差别点”概念来进行决策分析的方法。所谓成本无差别点指两个方案的相关成本相等时的业务量。在业务量不确定的情况下，成本无差别点（用IP表示）就成为判断方案优劣的分界点。 假定两个方案的成本函数分别为C1 = f（x），C2 = g（x），且它们的相互关系及成本无差别点如下图所示。 成本 C1 = f（x） C2 = g（x）   0 IP 业务量x 根据上图，可做出如下决策分析：（1）若O＜x＜IP，则C1代表的方案优；（2）若x = IP，则两方案无优劣之分；（3）若x ＞IP，则C2代表的方案优。 此外，当两个以上方案作比较分析时，可两两求出多个IP，并通过作函数曲线图的方式形象、直观地描述清楚各方案的成本函数关系及其成本无差别点，再根据业务量的范围来判断出成本最小的最优方案。 江门电大 欧阳能

（五）线性规划法 （六）边际分析法 （ 1） 连续型：微分极值法 例如：利润P = 收入R – 成本C R = f (x) C = g (x) P = f (x) – g (x) Max P 的条件是：dP/dx = 0, 即 f ’(x) = g’(x) ， 也即：边际收入 = 边际成本 （ 2） 离散型：“实验”逼近法 测试 Δx = 1时的ΔR、 ΔC、 ΔP，当ΔP 0 时，即找到了Max P 的条件。 江门电大 欧阳能