內部審核實務 新竹縣政府主計處四科 王美琪 104.12.22

報告大綱 憑證審核注意事項 審計室查核意見 結算驗收證書審核注意事項 超支併決算作業

憑證自主檢查表(一) 項目 審核依據、標準 確認勾選 核定計畫及經費概算表 是否依核定項目計畫執行 成果報告(光碟) 核定公文有註明就要附(不附入憑證簿內，請於封面做說明) 左上角憑證編號要填寫 依序填寫(01、02、03……) 裝訂成冊 裝訂順序：封面→核定計畫及經費概算表→憑證→成果報告(如有)，一併裝訂在上方

裝釘-範例1

憑證自主檢查表(二) 項目 審核依據、標準 外來憑證―發票、收據要件①買受人②統編③品名④大寫金額⑤發票或收據專用章 三聯式及電子計算機統一發票：應檢送收執聯(第三聯），如有扣抵聯(第二聯)得一併附上。不得逕以扣抵聯(第二聯)結報。日期一定要填到年、月、日 紙本電子發票(感熱紙) 於發票註記字軌號碼可免影印(行政院主計總處103.2.18主會財字第1030500096A) 內部憑證―領據要件①具領事由②具領人(要簽名或蓋章)③身分證統編④戶籍地址⑤大寫金額 1.領據的受款人以簽名為主，若以蓋章方式要蓋私章 2.屬個人所得的領據要加註服務單位 3.日期一定要填到年、月、日 出席費 1.領據並請領款人簽章、服務單位、會議簽到資料(會議紀錄)。 2.如係由遠地前往（30公里以外），得衡酌實際情況，參照國內出差旅費報支要點規定，覈實支給交通費及住宿費。 鐘點費 課程表(要有上課起訖時間)、講師簽到、領據，助教：外聘的助教為講師的1/2；內聘助教為400元，要註明服務單位

統一發票格式(一) 收銀機發票(三聯式) (二聯式) 手寫發票(二聯式) 如無買受人統編，請補填寫並加蓋統一發票專用章

統一發票格式(二) 所取據之紙本電子發票，倘顯無 法長時間保存者，如熱感應紙電 子發票，請於發票註記字軌號碼 可免影印(行政院主計總處103.2.18 主會財字第1030500096A) YK-66881153

免用統一發票收據 收據一 收據二

統一發票-範例1 缺補寫字軌號碼 漏打統編的補正方式

統一發票-範例2 三聯式發票缺收執聯

收據-範例1 缺買受人

收據-範例2 要大寫

收據-範例3 缺收據專用章

收據-範例4 塗改處請加蓋店家負責人私章

對象：本機關人員以外之個人以學者專家 身分，參加具有政策性或專案性之重大諮 詢事項會議 業務費-出席費 對象：本機關人員以外之個人以學者專家 身分，參加具有政策性或專案性之重大諮 詢事項會議 標準：以每次會議新臺幣2000元為上限， 由各機關學校視會議諮詢性質酌予支給。 　邀請之學者專家，如係由遠地前往（三　　 　十公里以外），邀請機關學校得衡酌實　 　際情況，參照國內出差旅費報支要點規 　定，覈實支給交通費及住宿費。

事先簽准 流會得支給必要交通等費(30公里以外) 不得支領： 本機關學校人員﹝含任務編組﹞ 應邀機關學校指派出席代表 業務費-出席費審核 事先簽准 流會得支給必要交通等費(30公里以外) 不得支領： 本機關學校人員﹝含任務編組﹞ 應邀機關學校指派出席代表 補助或委辦計畫之機關學校人員 外聘評選委員流會者

業務費-鐘點費 標準：

鐘點費-範例2 缺課程表資料

缺課程表資料

憑證自主檢查表(三) 要做領據並請領款人簽章(高鐵票根、船舶票根、機票票根+登機證存根當附件) 加班費 交通費 要做領據並請領款人簽章(高鐵票根、船舶票根、機票票根+登機證存根當附件) 加班費 每人每日加班以不超過4小時為限，每月以不超過20小時為限，附加班請示、簽到退、單價=(主管加給+月支薪俸+專業加給)/240 撰稿、編稿、審查等 領據並請領款人簽章、服務單位、各機關學校稿費支給基準數額表 機關負擔之二代健保費 請做支出分攤表並附繳納二代健保費收據影本 裁判費 1.依各機關學校辦理各項運動裁判費支給標準數額表辦理 2.領據並請領款人簽章、服務單位 3.檢附秩序冊、賽程表並標註每場裁判人員 獎金 領據並請領款人簽章、要有發放依據 獎品、服裝及配備等 受領人具領名冊(如屬學校獎勵學生小額獎勵品得免列冊) 劃撥入帳方式印領清冊 可免具領人簽章但要附金融機構轉帳回單 個人所得依法列入年度所得 要有出納人員核章 茶水費 每人20元上限

辦理各項運動競賽裁判費支給標準數額表 級 別 金 額／天 金 額／場 國家級裁判 一、五○○元／天 四○○元／場 省（市）級裁判 級　　　別 金　額／天 金　額／場 國家級裁判 一、五○○元／天 四○○元／場 省（市）級裁判 一、二○○元／天 縣（市）級裁判 一、○○○元／天 全國性競賽 省（市）級競賽 縣（市）級競賽 　　八○○元／天 備註： 一、軍公教員工擔任各機關（構）學校主辦之各項運動競賽裁判者，得支給裁判費。 裁判費之支給標準，由各主辦機關（構）學校視各項運動競賽項目之範圍、難易複程度、 所需專業知識訂定之，最高以不超過上表所列數額為上限。 二、主辦機關（構）學校之員工擔任裁判者，其裁判費應減半支給。 三、主辦機關（構）學校得視裁判之實際需要核實支給往返交通費。但已使用主辦機關 （構）學校公務車輛接送或致贈車票、機票者不得再支給。 四、已支領裁判費者，不得再報支加班費或其他酬勞。

獎金-範例1

獎金-範例2

新竹縣政府及所屬機關學校國內出差旅費報支數額表 出差地點 出差旅費報支項目 交通費 每日住宿費 (檢據覈實報支) 每日雜費 縣內外 單程五公里以內 不得報支 單程逾五公里以上，六十公里以內 依交通工具核實報支 一百元 單程逾六十公里以上 簡任 一千八百元 薦任以下 一千六百元 二百元 附註 1.本表未列事項，悉依行政院函頒「國內出差旅費報支要點」辦理。 2.出差天數之核給，應視事實之需要，事先經單位主管核定，並盡量利用便利之交 通工具縮短行程，往返行程，以不超過一日為原則。 3.薦任以下包括雇員、技工、工友及駕駛等。 4.約聘(僱)人員依其原定職等按本表分等數額報支。 5.旅費報支應本誠信原則。 原規定：四級三級 約聘(僱)人員依其原定職等按附表分等數額報支 24 24

交通費-範例1 缺領據 缺出差人簽章

個人所得依法列入年度所得 缺出納人員核章

獎品、服裝及配備(一 )

獎品、服裝及配備(二 )

劃撥入帳方式印領清冊

缺金融機構轉帳回單

缺金融機構轉帳回單

憑證自主檢查表(四) 誤餐費 60-80元，附名冊及會議(課程)表並註明起訖時間：超過上午12時或下午5時30分 出席費、稿費、審查費、工作費、主持費、引言費、諮詢費、訪視費及評鑑費等 1.教育部補助及委辦經費核撥結報作業要點------補助計畫之業務推動屬受補助機關、學校或團體本職工作，其人員除實際擔任授課者，得依規定支領講座鐘點費外，不得支領出席費、稿費、審查費、工作費、主持費、引言費、諮詢費、訪視費及評鑑費等相關酬勞 2.稿費、審查費請依各機關學校稿費支給基準數額表註明列支件數、單價並請檢附相關撰稿資料及審查案件明細 3.工作費、主持費、引言費、諮詢費、訪視費及評鑑費請檢附相關計列標準及諮詢、訪視、評鑑會議紀錄及成果資料 單項採購金額逾10萬元者 依政府採購法辦理，附共同供應契約或合約(含決標資料)及驗收紀錄、結算書相關資料

評鑑會議紀錄及成果資料 缺身分證統編 缺出納人員核章

憑證自主檢查表(五) 財產或物品登記、保管 1.財產：保管及登記欄位一定要核章 2.非消耗品：請做物品增加登記及核章，保管及登記欄位一定要核章 3.消耗品：登記欄位請加蓋“消耗品”字樣並核章 4.如無上述核章欄位請附財產或非消耗品增加單影本供參 校外教學或參賽團體保險 收據的要保人為機關且附被保險人名冊，依據公務人員因公傷殘死亡慰問金發給辦法：各機關學校不得再為其人員投保額外保險… 科目支出分攤表 分攤表內合計數為收據的總額，附件為收據總額的影本 支出證明單 如無法取據，經手人須詳填原因並核章 分期付款表 如分次付款請做分期付款表並依序核章 以上各項憑證均需正本 如有特殊標準請檢附相關資料 雜支是否在限額內【(5%)或(6%)】 請依核定計畫所訂限額 加總金額與憑證封面(核銷金額)相同 學校檢查人(承辦人)： 承辦主管： 覆核人員(會計主任)：

財物審核 物品，指金額未達新臺幣一萬元，或使用 年限未達二年之設備、用品等。分為消耗 及非消耗用品。 財產：包括供使用土地、土地改良物、房 屋建築及設備、暨金額一萬元以上且使用 年限在兩年以上之機械及設備、交通及運 輸設備及什項設備。

財產或物品登記、保管(一) 保管人未核章

財產或物品登記、保管(二) 登記、保管人未核章

校外教學或參賽團體保險(一) 要保人要為機關，還要附被保險人名冊

校外教學或參賽團體保險(二)

科目支出分攤表(一)

科目支出分攤表(二)

分期付款表 機關名稱） 分批（期）付款表 單位：新臺幣元

配合-標註買受人統編、金額

配合-標註課程表上課時數

鐘點費-①領據②講師簽到表③課程表(一)

鐘點費-①領據②講師簽到表③課程表(二)

審計室查核意見 核銷憑證多處不合常理，亟待查明實際活動辦理及經費 支出情形：核有部分免用統一發票收據開立單位查無營 業（稅籍）登記資料，或營業狀況為「非營業中」。 經費核銷憑證及成果報告顯為異常，亟待查明活動之真 實性：部分收據所載品項之數量及單價不合理、成果照 片未見相關場地佈置及帳篷等設備、比賽地點位於新竹 縣竹北市，卻向新竹市之餐飲店購置餐盒等多處不合理 之情事，成果照片均無日期顯示，部分照片之社團名稱 與成果報告之社團名稱不符。 開立收據單位登記營業項目或營業地址疑似異常之金額 比率甚高，亟待查明相關憑證之合法性。 重複領取加班費及教練鐘點費、支領款項超逾規定基準

營業登記及是否使用統一發票查詢

營業登記及是否使用統一發票查詢

主計處會簽採購結算驗收證明書審核表(一) 項目 審核依據 案號、標的名稱與決標紀錄是否相符 決標紀錄 廠商名稱與決標紀錄廠商是否相符 採購金額級距勾選並與標案級距一致 合約書(投標須知範本) 履約期限=合約期限+因契約規定(如天候因素)及變更展期天數 合約書、附校方核准變更公文及展期公文(因天候請附晴雨表) 不(免)計入工期天數=停工天數+依合約不計入工期天數(如履約期限屬工作天的六、日及國定假日) 停工、復工及其他不計入工期均須附校方核准公文 開工日期是否與合約書規定開工日期一致 合約書、開工報告書 預定竣工日=開工日+「履約期限+不(免)計入工期」-1天 算出一個日期(頭尾只算一天) 實際竣工日<=預定竣工日 如大於則要填逾期違約天數及計算違約金額 驗收合格日 特殊狀況： 1.如有減價收受以機關首長核准日 2.如有試驗報告，以試驗報告合格日與驗收合格日較晚的那一個日期

主計處會簽採購結算驗收證明書審核表(二) 已逾完工期限是否註明逾期天數、違約金額 違約金額依合約規定列出計算式 結算驗收證明書之契約金額與決標紀錄之得標金額一致 合約書、決標紀錄 1.有變更設計的案件是否檢附變更設計預算書及議定書 2.變更設計增減數請於結算書增減價款欄位註明增加、減少金額及核准日期文號 變更核准簽案公文、變更設計預算及議定書內變更增、減數字 結算證明書加減帳是否與結算明細表相符 結算明細表內結算增、減數字 驗收扣款 辦理減價收受之扣款金額，如有請列出計算式及附件 結算總價=契約金額+增減價款增加金額核技術-增減價款減少金額合計數-驗收扣款 請核算及散總結算明細表 工期計算表是否填寫完整及是否有監工簽章 工期計算表 開工及實際竣工日期與驗收紀錄及工期計算表相符 驗收紀錄、工期計算表 驗收紀錄是否經主驗人、監驗人及相關人員簽章 驗收紀錄(營造業法規定專任工程人員須於驗收時到場並於驗收紀錄簽名)

主計處會簽採購結算驗收證明書審核表(三) 驗收紀錄及結算驗收證明書之驗收意見是否已註明 結算驗收證明書、驗收紀錄 驗收意見如不符者是否已改正完妥 驗收紀錄 承辦人與主驗人是否不同、結算驗收證明書是否經主驗人及監驗人簽章並加蓋機關印信 如有棄土工項 核對棄土證明數量是否與結算數量相符 試驗費是否檢附試驗報告 試驗報告(檢視內容是否合格) 保固切結書與契約所訂保固條件是否相符 合約書、保固切結書 1.營造保險費之投保期間是否為開工前至驗收日(依契約規定 ) 2.營造保險費之被保險人是否與契約規定一致 3.營造保險費之收據收費或批註日期須為開工前 4.保險金額請依契約規定辦理 5.保險費收據金額與結算數一致 1.保險單，若有停工、展延、變更致保險期間不足，請於保險期間不足前完成加保保險期間的程序 2.保險費收據、合約書：被保險人：以機關、…… 3.若合約採總包價法依合約規定辦理 委託設計監造費計算是否正確 委託設計監造合約書「若為建造費用百分比法計價，設計監造費=(結算金額-營造保險費-稅捐)*契約所訂百分比」 空汙費金額是否與結算金額相符 空汙費收據

工程結算驗收證明書(一）

工程結算驗收證明書(二）

營造保險單-範例1

調整容納 由多到少 由少到多 調整容納：已編列預算之業務計畫，年度進行中，確 因業務需要，致增加經費者，應優先檢討停辦或緩辦 不具效益或不具急迫性項目，以於原計畫預算總額內 調整容納為原則。 經常門 -2服務費用 257什項設備維修費、261一般房屋保險費… -3材料及用品費 321辦公(事務)用品… -4租金、償債與利息 451什項設備租金… -7會費、捐助、補助、分攤、照護、救濟與交流活動費 資本門 -5M購建固定資產 土地購置計畫(5M1)、營建及修建工程計畫(5M2)
交通及運輸設備計畫(5M3)、其他設備計畫(5M4) 經常、資本門分別調整容納

超支併決算或補辦預算時機 依直轄市及縣（市）附屬單位預算執行要點第25點規定： 「基金用途之執行，應依下列規定辦理……(四)已編列 預算之業務計畫，年度進行中，確因業務需要，致增加 經費者，應優先檢討停辦或緩辦不具效益或不具急迫性 項目，以於原計畫預算總額內調整容納為原則。」 預算外的錢要放在預算內，預算內已經無法調整容納的時候，原則上 經常門：超支併決算 資本門：超支併決算、補辦預算 併入決算 從無到有 從少到多

超支併決算程序（一） 機關學校預算無法調整容納確有超支時。 發文：函文縣政府，申請超支併決算案件。 檢附文件： １．基金用途預計超支預算申請表一式七份 ２．超支用途及原因簽准公文 ３．超收之科目明細分類帳

超支併決算程序（二） 系統作業：於系統登打「併決算申請作業」並送出簽核。 申請時新增資料 會計 → 預算管理 → 超支併決算 → 併決算申請作業 → 新增資料 → 申請日期 → 工作計畫 → 分支計畫 → 用途別 → 本次擬增列數→ 案由說明 → 是否要直接送出簽核？ → 確認 收到縣政府核定同意公文，同時查詢系統資料是否列已核准 會計 → 預算管理 → 超支併決算 → 併決算申請作業 → 已核准 →帶出核准資料 (如未帶出或資料仍於己送出簽核頁籤時，請電洽主計處) 確認縣府核定文及系統資料相符後，即可循例行性經費動支程序辦理後續作業。

　　 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　報告完畢 敬請指教 61