《基础会计学》课件 第四章 企业基本经济业务的核算 （下） 《基础会计学》教学课件

第四章 企业基本经济业务的核算（下） 本章要点与学习要求： ●收入确认与销售业务核算（掌握） ●期间费用相关业务的核算（掌握） ●企业利润的构成及其计算（掌握） ●营业外收支业务业务核算（掌握） ●企业利润分配顺序及核算（掌握） ●年末利润有关账户的转销（熟悉） 《基础会计学》教学课件

第一节 商品销售业务的核算 1.商品销售收入的确认 一、收入的特点和分类（熟悉） 二、商品销售收入的核算 （注意：应同时符合四个条件） 2.一般销售业务的核算（参阅教材） 《基础会计学》教学课件

3.现金折扣及其会计处理 4.销售折让及其会计处理 注意：●现金折扣的含义 注意：●销售折让与现金折扣的不同 ●现金折扣的会计处理 现金折扣于实际发生时计入当期财务费用 4.销售折让及其会计处理 注意：●销售折让与现金折扣的不同 ●销售折让的会计处理 现金折扣于实际发生时计入当期财务费用 销售折让于实际发生时冲减当期销售收入 《基础会计学》教学课件

5.坏账的确认及其会计处理 学习要求： （1）了解坏账的确认条件 （2）熟悉估计坏账损失的方法 ●应收款项余额百分比法 ●账龄分析法 ●销货百分比法 （3）掌握有关坏账系列的核算方法 （结合具体实例学习） 《基础会计学》教学课件

6.分期收款销售的会计处理 7.预收货款销售的会计处理 8.销货退回业务的会计处理 （不涉及资产负债表日后事项业务） 企业应按合同约定的收款日期分期确认收入 7.预收货款销售的会计处理 企业于实际交付货物时确认收入 8.销货退回业务的会计处理 （不涉及资产负债表日后事项业务） 9.小规模纳税人销售业务的核算 《基础会计学》教学课件

三、商品销售成本的核算 计算 商品销售成本 =本期销售商品的数量×销售商品 的单位成本 销售商品单位成本的确定，可分别采用： 先进先出法、后进先出法、加权平均法 等方法来确定。 计算方法一经确定，不得随意变动。 《基础会计学》教学课件

结转商品销售成本的分录 重点 借：主营业务成本 贷：库存商品——×× 《基础会计学》教学课件

四、营业费用的核算 核算内容 会计处理规则： ——在实际发生时登记入账。 含义：在商品销售过程中所发生的费用。 运用的账户：营业费用 一般分录： 借：营业费用 贷：银行存款 （等） 参见教材 《基础会计学》教学课件

五、主营业务税金及附加的核算 重点掌握 的核算内容： 应交“城建税”和应交“教育费 附加”的计算方法 “主营业务税金及附加”账户 ●月末时的会计处理： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交城建税 其他应交款——应交教育费附加 《基础会计学》教学课件

第二节 财务成果形成业务的核算 出的主要内容 主要内容 要点与学习要求： ●掌握利润的构成（分段计算方法） ●熟悉其他业务收入和其他业务支 ●熟悉营业外收入和营业外支出的 主要内容 ●掌握利润形成的核算方法 《基础会计学》教学课件

一、财务成果的构成 ○学习方法：参阅利润表结构来理解并掌握 问题 主营业务收入 -主营业务成本 -主营业务税金及附加 为什么要分 段计算利润 主营业务利润 +其他业务利润 -营业费用 -管理费用 -财务费用 期间费用 利润总额 -所得税 =净利润 营业利润 +投资收益 +营业外收入 +补贴收入 -营业外支出 利润分配 利润总额 《基础会计学》教学课件

利润表（参见P332简表） 项 目 行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 1 减: 主营业务成本 4 主营业务税金及附加 5 项 目 行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 1 减: 主营业务成本 4 主营业务税金及附加 5 二、主营业务利润 10 加：其他业务利润 11 减：营业费用 14 管理费用 15 财务费用 16 三、营业利润 18 加：投资收益 19 营业外收入 22 补贴收入 23 减：营业外支出 25 四、利润总额 27 减：所得税 28 五、净利润 30

1.其他业务利润 = 其他业务收入－其他业务支出 日常核算方法 取得其他业务收入时所发生的成本及相关的税金。 主营业务收入以外 的其他日常活动所 产生的收入。如： ○销售材料收入； ○出租固定资产的 租金收入； 取得其他业务收入时所发生的成本及相关的税金。 学习时应注意与主营业务利润在计算上的差异 《基础会计学》教学课件

2.补贴收入 （1）实际收到先征后返的增值税 借：银行存款 ×× 贷：补贴收入 ×× （2）定额补贴商品 借：应收补贴款 ×× ●学习要求：重点掌握该账户的核算内容 （1）实际收到先征后返的增值税 借：银行存款 ×× 贷：补贴收入 ×× （2）定额补贴商品 ——通过“应收补贴款”核算 借：应收补贴款 ×× 贷：补贴收入 ×× 《基础会计学》教学课件

3.营业外收入和营业外支出 营业外支出： 营业外收入： 主要内容举例： 主要内容举例： ○固定资产盘盈 ○固定资产盘亏 ○处置固定资产净损失  营业外收入： 主要内容举例： ○固定资产盘盈 ○处置固定资产净收益 ○出售无形资产净收益 ○罚款净收入（等） 营业外支出： 主要内容举例： ○固定资产盘亏 ○处置固定资产净损失 ○出售无形资产净损失 ○非常损失 ○罚款支出 ○捐赠支出（等） 《基础会计学》教学课件

二、利润形成的核算 业务处理 本年利润 ◆ ● 业务处理 （一）利润总额形成的核算 主营业务收入 主营业务成本 ×× 其他业务收入 主营业务税金及附加 ×× ×× 其他业务收入 其他业务支出 ×× ×× 营业费用、管理费用 财务费用、营业外支出 投资收益（贷方） ×× ×× 若借方余额： 表示亏损总额 若贷方余额： 表示利润总额 ◆ ●

利润总额形成核算思路(概括)： 本年利润 收入（收益）类账户转入 (本期)实现的 成本费用及支出类账户 (税前)利润总额 亏损总额 《基础会计学》教学课件

（二）所得税的核算 [例]某企业12月份实现的税前会计利润总额为30000元，假设无纳税调整项目，适用的所得税税率为33%。则： 1.应交所得税的计算 应交所得税= 应纳税所得额×所得税税率 [例]某企业12月份实现的税前会计利润总额为30000元，假设无纳税调整项目，适用的所得税税率为33%。则： 应交所得税=30000×33% =9900（元） 《基础会计学》教学课件

2.所得税的核算 ◆月末计算出应交所得税时： 借：所得税 9900 贷：应交税金—应交所得税 9900 ◆下月初实际向税务机关解缴时： 借：所得税 9900 贷：应交税金—应交所得税 9900 ◆下月初实际向税务机关解缴时： 《基础会计学》教学课件

将所得税费用转入“本年利润”账户： 借：本年利润 9900 贷：所得税 9900 （三）净利润的核算  会计处理方法 ●净利润=利润总额-所得税 将所得税费用转入“本年利润”账户： 借：本年利润 9900 贷：所得税 9900 将所得税费用转入“本年利润”后，“本年利润”账户的余额（20100元）即为企业本期实现的净利润。 《基础会计学》教学课件

第三节 利润分配业务的核算 户的转销方法 学习方法：参阅教材相关内容并练习 要点与学习要求： ●熟悉利润分配的顺序和相关规定 ●掌握利润分配业务的核算方法 ●熟悉盈余公积的形成和使用规定 ●掌握年末本年利润和利润分配账 户的转销方法 学习方法：参阅教材相关内容并练习 《基础会计学》教学课件

一、利润分配的顺序 A. 提法定盈余公积（按净利润的10%提取） B. 提公益金（按不超过法定盈余公积的比例） C. 向投资人分配（董事会决议，等） ● 提取任意盈余公积（由公司自定） ◆特别说明：当提取的法定盈余公积累计 达到注册资本的50%时，可不再提取。 ●重点学习并掌握： 一般企业利润分配的顺序 《基础会计学》教学课件

二、利润分配业务的核算 1.账户设置 ●总分类账户——“利润分配” ●明细分类账户：与利润分配的顺序相对应 一般设置：提取法定盈余公积 提取法定公益金 应付股利（利润） 未分配利润（等明细账户） 《基础会计学》教学课件

2.核算方法 [例]某企业本年实现净利润为300000 元，按净利润的10% 和5%分别提取法 定盈余公积和法定公益金。 （1）提取盈余公积和公益金： 借：利润分配—提取盈余公积 30000 —提取公益金 15000 贷：盈余公积—一般盈余公积 30000 —公益金 15000 《基础会计学》教学课件

盈余公积的用途： 公益金的用途： ——用于集体福利设施支出。 ●弥补亏损 ●转增资本 （盈余公积转增资本后，留存的盈余公积 不得少于注册资本的25%） ●分配现金股利（或利润） 公益金的用途： ——用于集体福利设施支出。 《基础会计学》教学课件

[例]某企业年末按规定提取了法定盈余公积和法定公益金后，经董事会决议，向投资者分配利润共计100000元。 借：利润分配—应付利润 100000 贷：应付利润 100000 年末未分配利润 =0+300000－30000－15000 －100000 = 155000（元） 《基础会计学》教学课件

三、年末“本年利润”和“利润分配”的转销 利润分配—未分配利润 利润分配—提取盈余公积 本年利润 已 分 配 数 可供 分 配 数 利润分配 —提取公益金 利润分配 —应付利润 年末未分配利润，可结转下年 ●

本章小结： 内容： 作业： 预习：   《基础会计学》教学课件

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