会计电算化 期末业务处理概述

第6章 期末业务处理

教学目的及要求 系统学习会计电算化期末业务处理的要求与方法。 了解期末处理的内容，掌握期末自动转账设置的基本要求与方法。 掌握各类型自动转账凭证的定义与生成处理。 了解资产清查与评估的内容与方法。 掌握资产减值处理的基本方法与实现途径。 掌握固定资产折旧处理的基本要求与实现方法。 掌握工资分摊计提的业务处理方法。 了解对账的基本内容，掌握期末结账处理的基本要求与方法。

章节内容 6.1会计电算化期末业务处理概述 6.2 总账期末自动转账处理 6.3财产清查与资产评估 6.4资产减值处理 6.5固定资产折旧处理 6.6工资分摊计提 6.7 期末对账与结账

第6章 期末业务处理 6.1会计电算化期末业务处理概述

学习要求 1.了解期末处理的内容。 2.掌握期末自动转账设置的基本要求与方法。 3.掌握各类型自动转账凭证的定义与生成处理。

教学内容 6.1.1期末业务处理的基本要求 6.1.2期末业务特点 6.1.3期末业务实现方法 6.1.4期末转账业务种类

6.1会计电算化期末业务处理概述 期末处理即期末会计业务处理，是指会计人员将本月所发生的日常经济业务全部登记入账后,在每个会计期末都需要进行的一些特定的会计处理,如期末转账、试算平衡、对账、结账等。 期末会计业务是会计部门在每个会计期末都需要完成的特定业务，这些业务种类复杂、处理时间短、处理任务重、具有较强的规律性。

6.1.1期末业务处理的基本要求 （1）转账凭证模板必须事先进行设置。 （2）转账凭证中各科目的数据都是从账簿中提取、经处理后生成的，为了保证数据的完整、正确，在调用转账凭证模板生成转账凭证前必须将本月发生的各种具体业务登记入账。 （3）期末业务具有严格的处理顺序，转账顺序如发生错误，即使所有的转账模板设置都正确，转账凭证中的数据也可能是错误的。 （4）结转生成的记账凭证系统将存于未记账凭证库，这些凭证必须经过审核后，才能登记入账。

6.1.2期末业务特点 （1）期末业务大多数都集中在各个会计期的期末进行。 （2）期末业务大多数只有会计人员自己编制的会计凭证，而不同于一般业务，没有具体反映该业务的原始凭证。 （3）期末业务大多数要从会计账簿中提取数据，这就要求在处理期末业务前必须将其他业务登记入账。 （4）有些期末业务必须依据其他一些期末业务产生的数据，这就产生了期末业务的分批按步骤处理问题。

6.1.3期末业务实现方法 期末业务处理均存在一定的规律，需要先通过规则定义，然后通过计算机系统实现自动处理。 1）固定资产期末业务实现方式 固定资产期末规律性的业务主要是固定资产折旧的计提，对于固定资产折旧计提处理，可以通过设置固定资产折旧计算公式、设置每一项固定资产所使用的折旧方法，通过建立折旧计提功能模块实现按每一项固定资产进行折旧计提计算，在每一会计期期末通过执行该功能，由系统自动完成折旧计算并生成折旧计提凭证。

6.1.3期末业务实现方法 2）薪资管理期末业务实现方式 薪资管理系统期末规律性的业务主要有个人所得税的计算、工资费用的分摊、“五险一金”的计提、工会经费及教育经费的计提、工资代扣项目的处理等，这些业务会计分录结构体系稳定，每期仅数据不同，对此可通过设置分摊计提模板，期末在完成工资变动数据录入的基础上，通过执行分摊计提模板完成数据计算并生成分摊计提凭证。

6.1.3期末业务实现方法 3）总账转账处理实现方式 在总账系统中，期末规律性的业务主要体现在转账处理上，对于总账系统所进行的转账处理，可通过建立自动转账功能模块来实现。 自动转账功能模块划分为两个子模块：定义自动转账凭证模块和生成转账凭证模块。 利用定义模块设置自动转账凭证模板，利用生成模块依据模板规则生成自动转账凭证。 编制期末转账业务凭证的工作交给计算机自动完成，能够保证凭证的正确性和及时性。

6.1.4期末转账业务种类 期末转账业务都是比较固定的，包括凭证摘要是固定的，涉及到的会计科目基本上也是固定的，会计分录中的资金来源和计算方法也是固定的。 根据期末会计业务处理的基本情况，期末会计业务主要包括账项调整、成本计算及结转、工资分摊计提、结转损益及确认本期财务成果、计算所得税、利润分配、期末账目结转、资产清查与计提减值以及对账、结账等工作。

6.1.4期末转账业务种类 1）期末账项调整业务 期末账项调整就是按权责发生制原则在会计期末将应当归属本期的收入与费用分别记入有关账户，以便在账面上合理地反映本期收入、费用与利润的一项核算工作。期末账项调整主要是调整各项的收入、费用，主要包括： （1）采用折旧、摊销等方法分摊应负担的已记账支出：日常处理时某项支出应该有多个会计期间受益，则先计入固定资产、无形资产等，期末时计算本期应分摊的支出，采用折旧摊销等方法计入本期损益。（只在本期受益，则日常处理时就已经计入当期损益）

（2）分摊实现的已记账收入：日常计入预收账款，期末根据本期完成的比例，把已经实现的部分转作当期收入 （3）计提应负担但尚未记账的费用：先受益后支出的费用，如借款利息、某些应交税费等，期末计入当期损益。 （4）计提已取得但尚未记账的收入：本期已经实现，因款项未收而未登记入账的收入部分

6.1.4期末转账业务种类 2）成本计算及结转业务 期末需要计算及结转的成本包括：材料采购成本、发出材料成本、产品生产成本以及销售产品成本。 （1）计算并结转材料采购成本：材料采购业务较多时，日常入库只登记原材料的明细账，等一起期末结转采购成本 （2）计算并结转发出材料成本：发出材料业务多活采用全月平均法计算成本时，日常发料只登记原材料明细帐，期末结转发出材料成本 （3）分配结转本期制造费用：期末将归集的制造费用分配给不同的产品 （4）计算并结转本月完工产品成本 （5）计算并结转本期销售产品成本：计算本期销售产品的实际生产成本，并结转到主营业务成本

6.1.4期末转账业务种类 3）损益计算与结转业务 根据相关规定，企业应分期结算账目，计算当期损益。损益计算结转主要包括以下几方面： （1）将本期取得的各项收入结转到“本年利润”账户。 （2）将本期发生的费用结转到“本年利润”账户。 （3）计算并结转所得税。根据本期的利润总额，按本企业适用的所得税率计算并结转本月应交所得税。

6.1.4期末转账业务种类 4）应交税费计算业务 企业期末除根据实现的毛利润计算企业所得税外，还涉及一些其他应交税费的计算处理，如应交增值税计算、应交城市建设维护税、应交教育费用附加等。

6.1.4期末转账业务种类 5）利润分配及结转业务 企业的税后利润可以根据相关法规制度的规定以及投资者的决议进行分配，在利润分配时根据利润分配的情况编制记账凭证并据以登记入账。 （1）按本年净利润的10%计提法定盈余公积，按本年净利润的5%计提任意盈余公积。 （2）将本年净利润按一定的比例向投资者分配。 （3）在每个会计年度结束时，将“本年利润”及“利润分配”的各明细账户的余额全额结转到“利润分配——未分配利润”账户中。

6.1.4期末转账业务种类 6）固定资产累计折旧计算业务 企业应按月计提固定资产折旧，并根据固定资产的使用状况、使用部门等对固定资产折旧进行分配，计入生产成本、制造费用、管理费用等。

6.1.4期末转账业务种类 7）工资分摊计提业务 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他的相关支出。根据企业会计准则的有关要求，企业应当根据职工提供服务的受益对象对工资进行分配、计提处理。 工资分摊计提的业务处理主要有应付职工薪酬的分配、个人所得税的计算与扣缴、“五险一金”的计提、工会经费和职工教育经费的计提等。

6.1.4期末转账业务种类 8）资产清查 为确保财产完整与安全，每期期末均需要进行财产清查。财产清查的主要内容有货币资金清查、实物资产清查、往来款项清查等业务。

练习思考题 1、期末业务有何特点？如何进行期末业务处理？