秘密 财务管理咨询报告 北大纵横管理咨询公司 2002年8月10日 班级：09工本2班 姓名：莫琳曼 学号：200901002232

导读 总论 财务管理体系现状 财务管理体系诊断 财务管理体系提升实施建议

从广义上来说，企业的财务职能可分为三类 财务职能 会计核算 财务管理 内部审计 会 计 记 录 会 计 监 督 资 金 筹 措 管 理 资 投 放 与 使 用 管 理 资 金 耗 费 管 理 资 金 回 收 及 分 配 管 理 财 务 审 计 经 营 审 计 法 律 审 核

财务管理是企业内部经营管理的中心环节 生产 管理 技术 营销 管理 管理 质量 设备 财务管理 管理 管理 物资 劳动工 管理 资管理 财务管理的对象是资金运动，财务管理是一种价值管理，渗透和贯穿于一切经营管理活动之中 哪里有经济活动，哪里就有资金运动，哪里就属于财务管理的范围，这就决定了企业的经营活动和管理活动都与财务管理有着密切关系。

从管理循环来看，财务管理过程由五个基本环节组成 财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件， 对企业未来的财务活动和财务成果，做出科学的预计和测算 财务预测 财务决策是在财务的总体目标下，通过专门的方法，从备选方 案中筛选出最佳方案 财务决策 财务预算 财务预算是运用科学的技术手段和数量方法，对目标进行 综合平衡，制定主要指标，拟定增产产节约设施，协调 各项指标 财务控制 财务控制是在财务管理的过程中，利用有关信息和特定手段，对财务活动施加影响或调节，以便实现预算目标 财务分析与评价 财务分析评价是对企业财务的阶段性成果和各项财务决策的执行情况进行全面分析评价和分析

导 读 总论 财务管理体系现状 财务管理体系诊断 财务管理体系提升实施建议

财务管理体系现状 体制 财务组织结构 制度 部门职责 内部审计 资金管理 人员素质

财务管理体系现状 法律层面 公司层面 公司性质 公司章程 财务工作遵循的主要法律、法规： 中外合作经营企业法及其实施细则 公司法 中华人民共和国会计法 企业会计制度 外商投资企业和国外企业所得税法及其实施细则 营业税暂行条例及其实施细则 会计电算化管理方法 其他相关法律法规 北京A置业有限公司只前身为北京华建房地产有限公司，本公司是依法设立的合资经营企业。目前有五家股东单位，最大的股东为温诺房地产有限公司，占股东总额的87.9% 公司章程 在1993年华建房地产有限公司成立时 制定的公司合同和公司章程中有关财务组织、财务工作的规定，其中包括在公司设置总设计师和审计师

财务管理体系现状——财务组织结构 公司副总经理 财务部会计 （陈翠芳） 财务部副经理 （杜丽）兼出纳 财务部经理 （周靖民） 从调查问卷的结果来看，财务部职位设置缺少出纳一名，所有成员的直接上级都是公司副总，难以形成有效地的权责层次。

目前公司援用了1996年《北京华建房地产有限公司财务管理制度》制度共分6章 财务管理体系现状——制度 目前公司援用了1996年《北京华建房地产有限公司财务管理制度》制度共分6章 财务制度比较陈旧，无法适应公司将来高速发展的需要； 现有制度不够完善，需要补充新的制度 现有制度许多条款过于简单，有待于细化。一些条款不够明确，不便于执行； 一些制度的合理性优待进一步商榷； 有些制度在实际工作中没有执行。比如，第四章“经济合同”中规定：“合同签订后应送财务部一份，作为付款的依据”。而现在并没有执行，财务部没有保存一份合同正本或副本，而是需要时到总经办去查。 第一章：财务收支权限和方式 第二章：现金和转账支票的管理 第三章：报账规定和基建款的管理 第四章：经济合同 第五章：固定资产、办公用品的购 置与管理 第六章：差旅费报销制度

根据公司1996年制定的《部门经理规范》，财务部职责几乎包括了会计工作和财务管理的全部内容 财务管理体系现状——财务部职责 根据公司1996年制定的《部门经理规范》，财务部职责几乎包括了会计工作和财务管理的全部内容 部门职责 目前财务人员的主要工作 财务部经理：制定财务预算；协助上级领导完成融资任务；与销售公司配合进行投资项目分析；参与招标工作；与有关部门保持良好的工作关系。（注：本公司工龄：半年） 会计核算、会计报告 会计档案保管 组织、编制、审核预决算 资金运筹、调配 投资控制 成本管理 税务 重要经济合同的审查会签、监督执行 ~~~~~~~~~~~~~~~~~~ 从财务部各工作人员的主要职责来看： 目前财务部会计工作能力较强； 财务管理能力较弱 财务部副经理：完成财务会计核算（包括制单、报表、账务等）；定期做财务分析；融资工作的具体手续；；年终财务决算；协助其他部门完成工商年检；按期报税；发票管理；出纳工作。（注：本公司工龄：9 会计：会计电算化“人机并行”阶段的手工账登记；复核会计凭证；和银达物业公司对账；成本核算；发票管理；为人力资源部提供对外报送的财务统计资料。（注：本公司工龄3年）

财务管理体系现状——内部审计 目前公司尚未开展内部审计工作 凭证、报表的复核工作有专人进行，但只是财务部门内部会计工作的组成部分 内部审计是一项重要的财务职能，是企业发展必不可少的保障 现代企业管理的一个重要特点是充分体现自我约束机制，靠外部监控约束是治标不治本 强化自我约束机制的一个重要方面是建立和发展内部审计 内部审计岗位的设置可以有几种方式： 1、单独成立审计部门 2、在计划财务部内部设立审计岗位，配备审计人员 3、在资金结算中心配备审计人员，以资金审计为核心，负责内部审计工作 第一种方式内部审计的独立性最强，第二、三种方式内部审计的独立性较弱 目前公司尚未开展内部审计工作 凭证、报表的复核工作有专人进行，但只是财务部门内部会计工作的组成部分

财务管理体系现状——人员素质 姓名 年龄 职称 学历 工作经验 本公司工龄 周敬民 38 会计 硕士 多年 半年 财务水平 全体人员都具有多年会计工作经验 具有较强的日常核算管理能力 缺少精通本行业的高素质财务管理型人才 计算机水平 财务人员计算机水平可以操作目前公司使用的财务软件 会计电算化普及率：目前财务部只有一人操作计算机 思想意识 财务人员整体工作热情较高 责任心强，工作努力 培训 能够保证参加外投服务中心、财政部门、税务部门组织的各种培训

财务体系基础建设——信息系统现状 硬件 局域网：为保证财务资料的安全，目前财务系统未和公司的局域网联接。公司目前没有使用整体的ERP系统。 电脑硬件设施已调试完毕、投资已到位 软件 运行的是“用友”财务软件 技术力量 目前，硬件维护由总经理办公室负责，软件维护由用友公司负责。 应用范围 目前，财务信息系统主要应用于基本的会计数据处理层面上，需要进一步开发利用现有财务软件和计算机的管理功能。

财务管理体系诊断——来自内部的评价 调查问卷结果显示，公司绝大部分员工对财务部门目前的工作情况表示满意，在所有部门中是不满意程度最低的一个； 说明在现有的条件下，就目前的工作内容而言，财务部门从能力上能够胜任，工作结果也比较好。

财务管理体系内部岗位缺失 计划财务部 现 金、 银 行 出 纳 往 来 对 账 核 销 会 计 核 算 统 成 本 核 算、 税 务 投资，融资计划、分析、审核 会计工作

财务管理职能发挥不够充分 财务 预算 投资 会计 税务 审计 表示财务部门现在缺失的职责 表示财务部门应该配合其他部门完成的职责 注： 表示财务部门现职责 表示财务部门有待加强职责 财务 宏观经济 预测 金融市场 预测 资金供需 预测 资金 计划 资金 调度 调度 计划 成本管理 财务分析 预算 总体 预算 项目收支 预算 其他投资 预算 其他业务 收支预算 费用 预算 资金 预算 预算执 行监督 及考核 决算 调查投资 环境 审阅投 资报告 分析投资收益 投资事项 处理 参与投资 意见 …… 投资 汇总报表 计账职能 对账职能 财务档案 保管 成本核算 资产管理 …… 会计 税务 税务分析掌握 交税纳税 税务效益分析 税务事物处理 …… 内部控 制制度 审计 审计 预算 项目 审计 合同 审计 会计 审计 税务 审计 资产 审计 审计 经济责任 审计

在目前的组织结构设计中，现有的授权难以保证财务部门对公司经营活动进行全面监督 现状 现有的组织结构设计中，财务部缺乏对支出的审核权 计 划 内 是 各部门报支出计划 公司领导审批 财务部汇总 各部门发生支出 公司领导审批 否 现有的支出管理流程缺少财务监控 公司领导审批 财务部付款 建议 计划 内 是 财务部审核 审合同、预算、单据等 各部门报支出计划 财务部审核汇总 公司领导审批 各部门发生支出 公司领导审批 否 理顺支出管理流程，发挥财务部门的计划、控制作用 公司领导审批 财务部付款

财务管理体系诊断——主要问题（二） 未建立大型企业集团必备的全面预算制度 问题表现 各级管理人员资金审核权限有待进一步明确 无真正意义上的业绩考核 各部门职能未能充分发挥 导致“头痛医头、脚痛医脚”的管理方法 “预则立，不预则废”，在企业规模比较小的情况下，缺乏预算管理带来的不利影响尚不是很突出。但是因此遗留的管理漏洞足以影响企业的发展。所以建立全面预算管理制度应该是下一步重点进行的工作。

财务管理提升实施建议——模型 未建立全面预算等财务管理制度 各级管理层的权限不清 对外投资缺乏财务控制 财务系统岗位缺失，出现管理漏洞 高层经理忙于“救火”，缺乏精力与时间专注于企业战略问题 组织结构不适合企业发展的要求

财务管理提升实施建议——投资决策的部门职责框架 远期规划 战略规划 总经理 企业环境监控 高层任命 经济效益预测 其他... 财务室 其他分析 法律、政府政策 财务效益 分析 投资决策 市场、技术等分析 投资决策委员会 投资决策 其他 投资绩效评估批准 投资监控 资金监控 年度预算指标 会计核算 预算委员会 投资效益评估 会计室 年度预算指标 内部审计 财务绩效考核 审计部 近期建议财务部门逐步介入投资管理的全过程

全面预算管理的构架----全面预算编制流程图（一） A置业总公司预算编制流程 各部门 财务副总经理/ 计划财务部 总经理/预算委 员会 （中长期） 编制各部门预算 预算指导文件 下达预算任务 汇总平衡 N 审批 Y N 审批 编制预算 Y 执行 下达正式预算

财务管理提升解决方案——内部审计流程图（近期规划） 被审计部门 审计人员 财务副总经理 总经理 编制年度审计计划 N 审批 审计通知书 编制专项审计计划 Y 实施审计 Y 不同意见 提出审计报告 N N N 做出审计结论 审核 Y 审批 执行 转达处理决定 下达处理决定 督促执行 后续审计 N N Y 执行情况报告 审核 审批 Y 建立审计档案