审计案例分析 之 蓝田股份有限公司 小组成员：唐梅、唐巧春、郑婷、郝韵洁 2017/9/9
被审计单位的基本情况 中国蓝田总公司是中国农业大型企业、始建于1987年，以农副水产品产、加、销一条龙，科、工、贸一体化的现代大农业为主业，兼营生物制药、房地产开发、电子通讯及网络、电子商务、饲料加工、建筑制造、涉外酒店、连锁超市、国内外贸易、广告策划、电脑科技、市场研究等多种产业。中国蓝田总公司属下国内独资企业54家，驻各地经营公司、办事处160多家，国外独资公司3家。
蓝田股份曾经创造了中国股市常盛不衰的绩优神话。这家以养殖、旅游和饮料为主的上市公司，一亮相就颠覆了行业规律和市场法则，1996年发行上市以后，在财务数字上一直保持着神奇的增长速度：总资产规模从上市前的2．66亿元发展到2000年末的28．38亿元，增长了9倍，历年年报的业绩都在每股0．60元以上，最高达到1．15元。即使遭遇了1998年特大洪灾以后，每股收益也达到了不可思议的0．81元，5年间股本扩张了360%，创造了中国农业企业罕见的“蓝田神话”。
主要事件： 1996年5月，在上交所上市 1999年10月，证监会处罚公司数项上市违规行为 2002年1月， 涉嫌提供虚假财务信息 2002年5月， 因连续3年亏损，暂停上市
沈阳华伦会计师事务所 1984 沈阳华伦会计师事务所（沈阳市会计师事务所）年经辽宁省财政厅批准成立。 1993 取得会计师事务所资格 1984 沈阳华伦会计师事务所（沈阳市会计师事务所）年经辽宁省财政厅批准成立。 1993 取得会计师事务所资格 1996 加入莫斯伦会计师事务所 1999 改名为沈阳华伦会计师事务所 2000 由6家会计师事务所合并而成 该事务所因蓝田股份造假案而吊销证券期货类业务资格
(一) 经营管理不善、法制观念淡薄，导致其业绩不佳 被审计单位作假的动机及原因 (一) 经营管理不善、法制观念淡薄，导致其业绩不佳 (二) 政企严重不分、治理机制失灵，导致公司发展误入歧途 (三) 注册会计师的审计失当、执业水平偏低，导致其造假行为得逞 图3 1270℃时CCC平面上的相组成 图2 不同气氛下1300 ℃一个液相区，特别在空气下渣相主要氧化物为Fe2O3，而在低压下则是铁尖晶石
Reason 审计失败的原因 从被审计单位的角度看 蓝田股份公司的财务信息大量造假 信息失真
审计人员由于道德风险与职业谨慎导致的过 失行为 审计方法的不妥 Reason 从会计师事务所及审计人员的角度看 审计人员职业能力偏低，审计程序不当 审计人员由于道德风险与职业谨慎导致的过 失行为 审计方法的不妥
？ 学生思考问题 报表层次的重大错报风险 1. 会计师事务所对农业企业进行审计需要评估哪些风险 认定层次的重大错报风险 认真思考
？ 学生思考问题 存在 2.公司的造假行为违背了哪些认定 发生 完整性 认真思考
相关处罚措施 审计失败应 承担的法律 后果 行政处罚 民事处罚 根据我国《注册会计师法》等多项法律规定，在本案例中，蓝田公司的管理层应针对财务报表的舞弊及重大错报事项承担会计责任；会计师事务所及注册会计师应对审计过程中出现的失误与遗漏承担审计责任，主要指行政责任，需要接受有关监管部门实施的处罚措施。 审计失败应 承担的法律 后果 研究目的 1对公司处以警告并罚款100万元；行相关研究分析 2对招股说明书含有虚假内容负有直接责任的公司董事赵琰璋、吴惠昌、王焕成分别处以警告，并各罚款5万元。 行政处罚 法院判决被告生态农业公司赔偿原告540多万元。包括华伦会计师事务所在内的其他8名被告，被法院判决对原告的经济损失承担连带赔偿责任。蓝田集团总裁瞿兆玉犯提供虚假财务报告和提供虚假注册资本罪，判处有期徒刑2年；蓝田股份董事长瞿保田被判合计刑期4年。 民事处罚
案件启示 1、 会计人员应当恪守职业道德，保持职业操守；审计工作需严谨，保持独立性 2、规范相关财会报表和信息披露 1、 会计人员应当恪守职业道德，保持职业操守；审计工作需严谨，保持独立性 2、规范相关财会报表和信息披露 3、资本市场不是“圈钱”市场
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