會 計 學 第四章 分錄及日記簿
意 義 分錄：將企業每天發生的會計事項〈交 易〉，按照時間的先後順序，依 據借貸法則做記錄工作。 日記簿：用來記載分錄的帳簿。
日記簿的功用 一﹑瞭解交易的全貌 二﹑防止錯誤的發生 三﹑便於事後的查核 四﹑作為各項記錄的依據
借貸法則 貸方 借方 根據會計方程式和借貸平衡原理，將每一交易所引起會計要素增減之變化，何者應記入借方或貸方的原則。 資產 資產 負債 根據會計方程式和借貸平衡原理，將每一交易所引起會計要素增減之變化，何者應記入借方或貸方的原則。 借方 貸方 資產 負債 業主權益 收入 費用 資產 負債 業主權益 收入 費用
分錄的方法 站在商店立場 交易分析 作成分錄 運用借貸法則 區分借貸 選用會計科目 確定金額
分錄釋例 現金、業主投資 業主小叮噹以現金$400,000投資開立叮噹商店。 資產借方、業主資本貸方 現金 業主資本 商店立場分析 現金、業主投資 選用會計科目 現金「現金」 、業主投資「業主資本」 借貸法則 資產借方、業主資本貸方 分錄 現金 400,000 業主資本 400,000 過T字帳 現金 業主資本 400,000 400,000
分錄的種類 一、以分錄中是否涉及現金收付分為： １.現金分錄： 分錄的借方或貸方有出現「現金」科目者。 例：現銷$10,000的商品。 現金 10,000 銷貨收入 10,000
分錄的種類 一、以分錄中是否涉及現金收付分為： ２.轉帳分錄： 不涉及現金收付之分錄。 例：賖銷$20,000的商品。 應收帳款 20,000 銷貨 20,000
分錄的種類 一、以分錄中是否涉及現金收付分為： ３.混合分錄： 同時涉及現金科目及轉帳科目之分錄。 例：銷售商品$10,000，半數收現，半數暫欠。 現金 5,000 應收帳款 5,000 銷貨收入 10,000
分錄的種類 二、以分錄之目的分為： 1.開業分錄： 企業設立時，業主投資的分錄。 2.一般分錄： 日常一般交易的分錄。 3.調整分錄： 年終結帳時，為正確表逹各帳戶之實況，，所作之整理及修正分錄。
分錄的種類 二、以分錄之目的分為： 收入 費用 4.結帳分錄： 年終結帳時，將虛帳戶結轉本期損益帳戶；將實帳戶結轉下期之分錄。 資產 負債 業主權益 5.更正分錄： 記錄或過帳發生錯誤，予以更正的分錄。
分錄的種類 三、依借貸科目多寡不同可分為： 1.單項式分錄：分錄中借方與貸方各僅有一個 會計科目之分錄。 2.多項式分錄：分錄中借方與貸方，有任何一 方同時有二個或二個以上會計 科目之分錄。
常見之分錄 現金 80,000 存貨 20,000 建築物 200,000 業主資本 300,000 一、開業記錄 業主林二投資現金$80,000、商品$20,000、房屋$200,000，開設大原商店。 現金 80,000 存貨 20,000 建築物 200,000 業主資本 300,000
票據交易 一．支票 即期支票：見票即付 1.收到：尚未存入銀行借記現金 存入銀行時借記銀行存款 貸記現金 2.簽發：貸記銀行存款 1.收到：尚未存入銀行借記現金 存入銀行時借記銀行存款 貸記現金 2.簽發：貸記銀行存款 遠期支票：未到期支票 1.收到：借記應收票據 2.簽發：貸記應付票據
票據交易 二．本票 1.收到：借記應收票據 2.簽發：貸記應付票據 三．匯票 未承兌前借記應收帳款 承兌後借記應收票據，貸應收帳款
開出匯票： 進貨 應付票據 賣方(受款人) 買方(發票人) 收到未承兌匯票： 應收帳款 銷貨 要求承兌 委託付款 已承兌： 應收票據 應收帳款 付款人
日記簿的格式 順序式
日記簿的格式 對照式
日記簿注意事項 1.會計科目及金額應依據「左借右貸，上借下貸」記載。 2.貸方科目之首字與借方科目之首字，差二個字距。 3.金額之數字自個位數起算，每三位數要劃一個逗點，若有多筆金額時，逗點要對齊。
日記簿注意事項 4.合計數寫在每頁最後一行的摘要欄；借貸方金額之合計數上劃單紅加減線，借貸方金額之合計數下方劃雙紅終結線。 5.同一筆分錄應記載同一頁日記簿，不得跨頁，若日記簿有空行時應於摘要欄，從右上方至左下方劃單紅註銷線。 6.會計事項應按發生次序逐日登帳，至遲不得超過二個月。