第四章-平時會計處理程序-1 賴筠婷 老師

本章概要 會計循環和營業循環 分錄 日記簿和分類帳 過帳 試算

會計循環 2.過帳（Posting） 3.試算（Trial balance） 4.調整（Adjusting） 1.分錄（Journalizing） 2.過帳（Posting） 3.試算（Trial balance） 4.調整（Adjusting） 5.編表（Prepare financial statements） 6.結帳（Closing）

營業循環 營業活動從支付現金到收回現金的過程循環不已,故稱營業循環

分錄 (Entry) 分錄是會計循環的第一個步驟,也是會計的入門,是將交易轉換為會計的語言,也是進入會計的大門 一筆交易會同時影響到借方和貸方的變化根據一筆交易所作的一筆借貸記錄,即稱之為一筆分錄

分錄記錄要點 分錄記錄要包含: 1.交易日期 2.會計科目 3.摘要 4.借貸方金額

分錄格式 12月1日支付現金購買電腦設備$50,000 (會計科目) (交易金額) 12月 1日 辦公設備 50,000 (會計科目) (交易金額) 12月 1日 辦公設備 50,000 (交易日期) 現金 50,000

交易憑證 交易應取得「憑證」,作為記帳之依據 包括「原始憑證」及「記帳憑證」兩種 會記記錄之憑據包括「原始憑證」及「記帳憑證」。 一、 原始憑證：證明交易事實。可因產生之主體不同而分為下列三種： 1、外來憑證：從本企業以外之個體所取得之交易憑證。例如因購貨而取得之進貨發票，因支付款項而取得之收據。 2、對外憑證：即由本企業開給外界個體之交易憑證，如銷貨所開出之銷貨發票，收入款項而給予對方之收據，付款時所簽發之支票，因支付款項而取得之收據，因索取已提 供勞務之應得報酬所開出之帳單。 3、內部憑證：企業本身基於會計處理之需要而編製之憑證，此種憑證與外人無關。如盤點存貨所用之計算表，提列 折舊費用之計算表。 二、記帳憑證： 又稱傳票，一方面可記錄交易之借貸科目及金額，另一方面可用來傳遞給各有關人員，作為收付、入帳、 審核之依據，以簡化帳務之處理，並確定各經辦人員之 責任。傳票制度為我國及日本企業普遍使用，但歐美國家則否。 8

原始憑證 原始憑證：用來證明交易的事實 1、外來憑證:進貨發票 2、對外憑證:銷貨發票 3、內部憑證:薪資單,領料單, 請購單

記帳憑證 記帳憑證：根據原始憑證所編製作為記帳根據的憑據 記帳憑證通稱為傳票,記帳憑證可分三類 1.現金收入傳票 2.現金支出傳票 3.轉帳傳票

主要帳簿 實務上,會計必須設置正式的帳簿來記錄企業經濟活動 會計記錄的主要帳簿有二： 1.日記簿(Journal) 2.分類帳(General Ledger) 主要帳簿 實務上，會計必須設置正式的帳簿來記錄企業的經濟活動。 會計記錄的主要帳簿有二： 一是日記簿(Journal) 。 二是總分類帳(General Ledger)。 11

日記簿 企業可能因交易繁多複雜，設置若干本不同種類的日記簿，但每一企業至少須設置一本最基本格式的日記簿，稱為普通日記簿 ( General journal) 普通日記簿之格式包括日期欄、會計科目及摘要欄、類頁欄、借方金額欄與貸方金額欄。 普通日記簿 企業可能因交易繁多複雜，設置若干本不同種類的日記簿，但每一企業至少須設置一本最基本格式的日記簿，稱為普通日記簿 ( General journal)。基本上，普通日記簿之格式包括日期欄、會計科目及摘要欄、類頁欄、借方金額欄與貸方金額欄。 在初級會計學裡，除非特別指明，我們使用的日記簿意指普通日記簿 。 12

日記簿的格式 第 頁 年 月 日 會計科目及摘要 類頁 借方金額 貸方金額 日記簿的格式 13

日記簿的意義 當交易發生時，就其影響的各帳戶金額之減變動，依借貸法則區分借貸，並確定金額，首先記錄於日記簿，故日記簿又稱為原始記錄簿(Book of original entry) 又日記簿是按交易發生之先後順序依次記載，故又稱為序時帳簿(Chronological record) 日記簿的意義 會計工作乃是記錄企業所發生的經濟活 動(交 易)對企業的資產、負債及業主權 益增減變動 的影響情形。 交易發生時，須就其影響的各帳戶之增減變動金額，依借貸法則區分借貸，並 確定金額，首先記錄於日記簿，故日記簿又稱為原始記 錄簿(Book of original entry) 。 又日記簿是按交易發生之先後順序依次記載，故又稱為序時帳簿(Chronological record)。 14

日記簿的格式-日期欄 記錄交易發生的年,月,日. 在記錄第一筆交易發生時,應填明交易所屬的年,月,日,假設第二筆交易和第一筆交易是同一年份和月份,可省略年月,填日期即可

日記簿的格式-會計科目欄 記錄交易借貸方的帳戶名稱,通常先記錄借方再記錄貸方,借方之會計科目在記錄時盡量靠”左”,貸方之會計科目記錄時緊接再借方會計科目下一行,記錄時向右縮兩格,最主要是要和借方會計科目有所區別

日記簿的格式-類頁欄 總分類帳中各帳戶的頁次和編號.在做分錄時不必填寫,再過帳時(從分錄轉到分類帳時),才要填寫,以便日後追蹤的參考

日記簿的格式-金額欄 記錄交易的借貸金額

簡單分錄 將交易依借貸法則記錄到日記簿稱為分錄 簡單分錄:一筆交易中只有兩個會計科目,一借和一貸 薪資費用 500 現金 500

複合分錄 複合分錄:一筆交易中只有三個以上的會計科目,一借和兩貸,或兩借一貸 辦公設備 1,000 現金 500 應付帳款 500

會計記錄程序步驟 交 易 基本分析 借貸分析 日 記 簿 總分類帳 會計記錄程序之步驟 21

會計記錄程序釋例 1月1日王先生以現金$800,000投資老王資訊中心 *在發生這一筆交易後，其會計記錄 程序與步驟分別如下： 會計記錄程序之例舉 10月1日張國強以現金$800,000投資一健康運動中心，取名為「健美健康俱樂部」。 則在發生這一筆交易事實後，其會計記錄程序與步驟分別如下： 22

基本分析 分析交易對特定帳戶的影響 根據交易憑證，找出受此交易影響的會計科目,分析其受影響的變動金額增加或減少 1.現金(資產)：增加 $800,000 2.王業主資本(業主權益)：增加 $800,000 。 基本分析 分析交易對特定帳戶之影響。 根據交易憑證，找出受此交易影響的會計科目(帳戶)，進一步分析其受影響的變動金額係增加或減少。 現金(資產)：增加$800,000 。 張業主資本(業主權益)：增加$800,000 。 23

借貸分析 根據借貸法,在這些會計科目的借方或貸方記錄金額，來反映會計科目在此交易中是增加金額或減少金額 1.借記現金$800,000：因為資產增加在借方 2.貸記王業主資本$800,000：因為業主權益增加在貸方 借貸分析 根據借貸法則確定須在這些會計科目的借方或貸方記錄金額，以反映該會計科目在此交易中是增加了金額或減少了金額。 借記現金$800,000：因為資產增加在借方 貸記張業主資本$800,000：因為業主權益增加在貸方。 24

日記簿分錄 第 1 頁 98年 月 日 會計科目及摘要 類頁 借方金額 貸方金額 1 1 現金 800,000 王業主資本 800,000 1 1 現金 800,000 王業主資本 800,000 (業主投資現金) 日記簿分錄 25

日記簿的功能 1.可防止或追查錯誤 2.完整呈現交易的全貌。 3.提供交易的序時記錄，便於事後查核。 4.過帳之根據 日記簿的功能 在會計記錄程序中，日記簿具有下列幾點重要功能： 1、完整呈現交易的全貌 每一筆交易所影響的會計科目及金額， 均集中記錄一處，同時摘要中亦可記錄交易之其他重要項目。 2、提供交易的序時記錄，便於事後查核在日記簿中， 係以交易發生之先後順序記錄，同時一筆交易以一筆分錄集中列示，事後追查方便。 3、可防止或追查錯誤 在日記簿中，一筆交易的借貸科目係集中列 示，可降低科目誤記、方向誤列、重覆記錄或漏記等現象，且可隨時核對每一分錄的借方與貸方金額是否平衡。 26

分類帳 分類帳是以會計科目為架構的帳簿,彙總每一個會計科目於會計期間內金額之增減變動,為編製財務報表前會計事項的最後記錄,也稱終結帳簿

從日記簿到分類帳 98年 月 日 摘 要 日頁 借方金額 現金 貸方金額 餘 額 帳號：101 1 1 800,000 800,000 28

從日記簿到分類帳 98年 月 日 摘 要 日頁 借方金額 王業主資本 貸方金額 餘 額 帳號：301 1 1 800,000 800,000 月 日 摘 要 日頁 借方金額 王業主資本 貸方金額 餘 額 帳號：301 1 1 800,000 800,000 29

會計循環VS帳簿組織 分錄 過帳 試算 調整 編表 交易 日記簿 分類帳 試算表 財務報表

日記簿 VS 分類帳 日記簿是以交易順序為主,做一個序時的歷史記載.且日記簿是會計事項的原始記錄簿 分類帳其性質屬分類性的記載,是以帳戶為主,且分類帳乃是會計事項的終結記錄簿.

分類帳功用 了解每一個帳戶的餘額 方便財務報表的編制

分類帳格式 標準式-又稱帳戶式,借貸兩方格式相同常化簡為T字帳 餘額式-除了借貸金額欄外,尚有餘額欄,因為有三種金額又稱三欄式帳戶

分類帳格式-標準式 帳戶名稱 帳號： 年 摘 要 日 頁 借方金額 貸方金額 月 總分類帳之帳戶格式 帳戶名稱 帳號： 年 摘 要 日 頁 借方金額 貸方金額 月 總分類帳之帳戶格式 分類帳中帳戶的格式是正式的格式，亦即三金額欄式。 34

分類帳格式-餘額式 年 月 日 日頁 借方金額 帳戶名稱 貸方金額 帳號： 摘 要 餘 額 總分類帳之帳戶格式 摘 要 日頁 借方金額 帳戶名稱 貸方金額 餘 額 帳號： 總分類帳之帳戶格式 分類帳中帳戶的格式是正式的格式，亦即三金額欄式。 35

分類帳種類 總分類帳-以科目為主,每一個科目都設立一本分類帳,作為編製財務報表的依據 明細分類帳-以子目為主,通常為發生的人名或是公司名稱

總分類帳圖示 資產類 負債類 設 備 應付利息 薪資費用 土 地 應付薪資 服務收入 應收帳款 應付帳款 業主提取 現 金 應付票據 業主權益類 資產類 負債類 設 備 應付利息 薪資費用 土 地 應付薪資 服務收入 應收帳款 應付帳款 業主提取 現 金 應付票據 業主資本 總分類帳之圖示 分類帳帳簿可能採用活葉式或帳卡式。 每一帳戶均設有個別的帳頁或帳卡。 總分類帳之所有帳戶應按財務報表中各會計科目之排列順序放置，其順序依次為資產類帳戶、負債類帳戶、業主資本帳戶、業主提取帳戶、收入類帳戶及費用類帳戶。每一帳戶均編列代號(帳號)，以便於辨別及查證。 總分類帳不但提供管理者瞭解企業各帳戶在某一期間之金額增減變動情形，及某一特定時日之餘額，同時也是會計人員編製財務報表的主要依據。