企业所得税政策篇
口令：RAPID708 小微企业普惠性税收减免政策 企业所得税部分 2019年03月
主要内容 小型微利企业普惠性所得税减免政策 01. 调整初创科技型企业条件的有关税收政策 02.
政策文件 关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）》等部分表单样式及填报说明的公告 总局3号公告 关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）》等部分表单样式及填报说明的公告 财税13号 关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 1.18 1.17 1.18 总局2号公告 关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告
小型微利企业普惠性所得税减免政策 政策适用期限：2019年1月1日至2021年12月31日 超额累进计税 提高标准上限 确保享受政策 加大优惠力度 引进超额累进计算方法，实际税率分为5%、10%两档 提高标准上限 放宽资格标准 将年应纳税所得额、从业人数、资产总额标准上限全部提高 确保享受政策 明确征管事项 明确政策适用范围、预缴期限、判断方法、计算方法等 政策适用期限：2019年1月1日至2021年12月31日
超额累进计税
超额累进计税 年应纳税所得额不超过100万元的企业： 应纳税额=年应纳税所得额*25%*20% =年应纳税所得额 * 5% 年应纳税所得额不超过300万元的企业： 1.不超过100万元部分的应纳税额 =100万元*5%=5万元 2.超过100万元但不超过300万元部分的应纳税额 =（年应纳税所得额 -100万元）*50%*20% =（年应纳税所得额 -100万元）*10% 3.应纳税额=应纳税额1+应纳税额2
放宽资格标准 行业 从事国家非限制和禁止行业 小型 从业人数≤300人 资产总额≤5000万元 微利 年度应纳税所得额不超过 300万元
明确征管事项 THREE TWO FIVE ONE 适用范围 预缴期限 判断方法 享受方式
适用范围 1 符合条件的企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小微企业所得税优惠政策。另外实行核定应纳所得税额征收的企业，根据规定可调减定额享受小型微利企业所得税减免政策。
为了推进办税便利化改革，从2016年4月开始，小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。 预缴期限 2 为了推进办税便利化改革，从2016年4月开始，小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。
判断方法 3 从2019年度开始，预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断 年度应纳税所得额：暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断 资产总额、从业人数：比照全年季度平均值 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 比照：截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷N
判断方法 3 原不符合条件的企业，在年度中间预缴时判断符合条件的，可以享受吗？ 原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。 当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
享受方式 申报享受、留存备查资料备查 4 通过填写纳税申报表相关内容，即可享受 主要留存备查资料： 1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明； 2.从业人数的计算过程； 3.资产总额的计算过程。
申报表调整内容 新增按季度填报信息 √ √ 调整的内容：将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目。
申报表调整内容 新增自动识别、自动计算、自动成表等功能 调整的内容：进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成减免所得税额明细表，为企业减轻计算、填报负担。
调整初创科技型企业条件的有关税收政策 初创科技型企业扩展以前 初创科技型企业扩展以后 从业人数≤200人 资产总额≤3000万 销售收入≤3000万 从业人数≤300人 资产总额≤5000万 销售收入≤5000万 文件依据：财税【2019】13号
创业投资企业投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。 适用范围 1.2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年。 2.在2019年1月1日前2年内发生的投资，在2019年1月1日起投资满2年。 优惠政策 创业投资企业投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。
企业所得税优惠事项办理指引