1 認識創業之財務 ( 資金 ) 及稅務問題 講師 : 蘇炳章 日期 : 92 年 8 月 12 日

2 認識創業之財務 ( 資金 ) 及稅務問題 綱 要  前言  創業成功之要件  創業之組織型態選擇問題  創業之資金來源問題  創業之財務 ( 資金 ) 控管問題  創業之賦稅問題  總結

3 前 言  資金籌措是創業最常遭遇之困難  資金規劃及控管不當, 是創業失敗之主要因素  資金控管是創業者最弱之一環  創業者對稅務問題常是一無所知

4 創業成功之要件  謀定而後動 ．不了解之行業不創業 ．沒興趣之行業不創業 ．不合法之行業不創業 ．未經審慎評估規劃之行業不創業

5 努力而不懈  努力不一定成功, 懶惰必定失敗  只想當老闆不願當伙計之心態不能有  要有隨時接受失敗之心理準備  成功可以喜悅, 但不能驕傲 失敗可以痛苦, 但不能氣餒 個案分析

6 創業之組織型態選擇 企業組織型態比較

7 企業組織型態之設立程序 企業組織型態之選擇 ．需不需要合資之評估 ．如何挑選合適之合夥人或股東

8 創業之資金來源問題 ( 資金來源之種類 ) ． (1) 所得儲蓄資金 自 (2) 出售資產資金 有 (3) 父母給予資金 資 (4) 合夥人或股東金 出資資金 不必負擔利息 安全性較高

9 ． (1) 非金融機構外 貸款資金 來 資 (2) 金融業貸款 金 資金 a. 民間標會 b. 民間私人 借貸 a. 信用貸款 b. 抵押貸款 c. 政府優惠 貸款 必須負擔利 息利率較高 舉借較易, 安全性較低 必須負擔利 息利率較低 舉借不易, 安全性較低

10 創業之資金來源問題 （貸款之決策）  企業組織型態不同, 貸款種類也不同  獨資合夥企業 : 民間借款  公司組織企業 : 金融機構貸款  貸款種類不同, 利率高低不同  民間借款利率 > 金融機構借款利率  抵押借款 < 信用借款

11  還款及換約方式 :  短期還款  長期還款  分期還款  違約風險  自有資金比例  舉借資金比例  自有與舉借資金之結構

12 創業之資金來源問題 ( 標會資金 )  方式 : 內標與外標  技巧 : 掌握標會時機及標金多寡  民間標會通則  募集會款規模 ( 會期 )  每期會金金額及標會日期  參與人數及標會方式  會金繳納方式及連絡方式  標會方式與技巧

13  標會應注意事項  會期是否過長  會員是否過於複雜  會員是否有同一人掛名現象  會員是否有週轉不靈狀況  標金是否過高不合常態  會首對會員入會是否毫無限制

14 創業之資金來源問題 ( 信用貸款資金 )  貸款額度 : NT$15 ～ 100 萬  貸款利率  信用保險 : 1 ～ 3% 信貸保險費  開辦費 : 視個別行庫規定  貸款資格 : 在職證明 / 在職期間 / 薪資證明  還款年限 : 一般為 3 年  核貸期間 : 1 ～ 3 天

15 創業之抵押貸款資金來源問題  一般性房貸 －現有房貸部份增貸 －提高額度  理財型房貸 －已還本部份轉換為短期循環額度 －第二順位貸款  機械設備 / 車輛抵押貸款  購料貸款  應收帳款、票據之貸款

16 創業之資金來源問題 ( 政府優惠貸款 )  青輔會之青年創業貸款  中小企業處之微型企業創業貸款  勞委會創業貸款利息補貼  農委會輔導農村青年創業貸款  原住會原住民經濟事業貸款  中小企業信用保證基金

17 創業之資金來源問題 ( 青年創業貸款 ) ‧個人資格 ‧事業體資格  貸款資格 :  貸款額度 : ‧ 一般人員 : 最高貸款 400 萬 ( 無擔保最高 100 萬 ) ‧ 一般事業體 最高貸款 1200 萬 ( 無擔保最高 300 萬 ) ‧ 培育之創業青年 ( 中企處培育 ) 最高貸款不受限制 ( 無擔保最高 150 萬 )

18  貸款期間 : ‧ 無擔保貸款 : 期限六年, 按月繳息, 一年 ( 二 人保證 ) 後分 60 期平均攤還本息 ‧ 有擔保貸款 : 期限十年, 貸款貸出後三年 ( 二人保證 ) 內按月繳息, 之後分 84 期按 月平均攤還本息  貸款利率 : 郵政儲金二年期定存機動利率加年息 2.25%  貸款資金用途 : ．資本性支出及營業直接有關支出 60%↑ ．營業用週轉金 40%↓

19 創業之資金來源問題 ( 微型企業創業貸款 )  何謂微型企業 ．依法辦妥商業登記 ．員工人數不超過 5 人 ( 不含 5 人 )  貸款資格 ．創業人員年滿 45 歲至 65 歲 ．申請時正依法辦理商業登記 ．申請時商業登記未超過一年

20 ．員工五人 ( 不含 ) 以內 ．申請人必須為企業負責人 ．已領軍公教退休金或依勞基法領取退休金者 不得申請  貸款額度 : NT$1,000,000↓  貸款利率 : 固定利率年息 3%  還款期限及方式 : 期限六年, 第一年共付息每月 2,500 元 第二～六年, 每月平均攤還本息 17,969 元

21 創業之財務 ( 資金 ) 控管問題  自有與舉債資金比例應適當  營運盈餘應足夠支付利息  以債養債必定失敗  慎防財務槓桿過度使用 ．多少資金做多少生意 ．資金用途不應不當移用  舉借時應審慎評估還款來源  短期借款作短期用途, 長期借款作長期用途  個人資金與企業資金應嚴格區分

22 創業之賦稅問題 ( 可能負擔之稅賦 )  登記規費 : 辦理企業設立繳納予政府之規費  營業稅 : 企業成立後, 銷售貨品繳納之營業稅 小規模營利事業 : 銷售額 *5%- 進項發票 *5% 非小規模營利事業 : 銷售額 *10%- 進項發票 *5%*10%  營利事業所得稅 : 企業營運獲利繳納 25% 之營利事業所得稅

23  綜合所得稅 企業營運獲利繳納 25% 之營利事業所得稅後, 主動分配或被動被歸入資本主, 合夥人及股東 之盈餘, 必須繳納個人綜合所得稅（稅率 6%,13%,21%,30%,40%), 已繳納之營利事業 所得稅可以作為繳稅之扣抵。  其他稅負 : ．營業住所 : 地價稅及房屋稅 ．娛樂業：娛樂稅 ．其他

24 創業之賦稅問題 （營業稅）  是否使用統一發票問題 獨資、合夥 → 小規模營利事業 → 可免使用 獨資、合夥 → 非小規模營利事業 → 應使用 公司 → 非小規模營利事業 → 應使用  營業稅率差異問題 小規模營利事業：稅率 1% ，進項稅額之 10% 可扣 抵 非小規模營利事業：稅率 5% ，進項稅額可全部扣 抵

25  營業稅申報方式問題 小規模營利事業 → 不自行申報 ( 不必設帳 ) → 每三個月由稽徵機關核定，申 報進項後繳納 非小規模營利事業 → 自行申報 ( 應設帳 ) → 每二個月申報繳納一次

26 創業之賦稅問題 ( 營利事業所得稅 )  小規模營利事業 ．免設帳記載： 由稽徵機關直接核課，發單繳納核定營業額 ＊擴大書審純益率＊ 25% ＝應納營所稅  依法設帳記載： 自行依帳載之資料申報 申報課稅所得＊ 25% ＝應納營所稅 稽徵機關查核認定 ( 同非小規模 )

27  非小規模營利事業： ．必須依法設帳申報所得繳納 ．稽徵機關查核認定： ．書面審核 ．擴大書面審核 ．查帳審核 ．資金查核  營所稅申報期間： 次年 5 月 1 日至 5 月 31 日

28 創業之賦稅問題 （綜合所得稅）  獨資資本主或合夥事業合夥人 個人所得稅計算企業盈餘 *25%= 應納營所稅 ( 企業盈餘 - 營所稅 )= 個人營利所得資本主或合夥 人 ( 個人營利所得 + 個人其他所得 )* 綜合所得稅率 - 已繳營所稅 - 其他扣繳稅款 = 個人應納綜合所得 稅  注意事項 : 獨資合夥企業盈餘不得保留

29  公司之股東： ．個人所得稅計算： 企業盈餘 *25%= 應納營所稅 企業盈餘 - 應納營所稅 = 未分配盈餘 未分配盈餘分配不課股東個人所得稅 未分配盈餘不分配不課股東個人所得稅，但 必須再繳 10% 營所稅  注意事項： 盈餘分配時連同已繳納之營所稅按比例分配 予股東

30 創業之賦稅問題 ( 營業住所賦稅 )  地價稅 自用住宅：公告地價之千分之二核課地價稅 工業用地：公告地價之千分之十核課地價稅 營業用地：公告地價之千分之十，十五等按 面積大小累進至千分之五十五。  房屋稅： 自用住宅：房屋現值 1.38% 課徵 自宅與營業兼用：分別按比例適用不同稅率  承租營業住所之租稅問題

31 創業之賦稅問題 （租稅規劃）  企業組織型態選擇之租稅規劃  企業營業住所選擇之租稅規劃  企業營所稅之租稅規劃  企業主綜合所得稅之租稅規劃

32 創 造 建 立 成功的事業美滿的家庭 美麗人生