营改增的会计处理
营业税和增值税 营业税的应税收入 营业税的应税收入=营业额（事业收入） 应纳税额=应税收入*税率（5%) 增值税的应纳税额 增值税应纳税额=当期销项税-当期进项税 当期销项税=当月的开票额的税款 当期进项税=当月认证的取得发票的税款
增值税发票
如何降低增值税税负 小规模没有空间（固定税率） 一般纳税人：有空间 应纳税额=销项-进项 销项是没有文章可做的 降低税负主要是增加进项税，关键是取得增值税专用发票（增值税普通发票是不能抵扣的），要求单位的业务一定要取得专用发票
增值税会计科目的设置 一级科目：应交税费（资产负债，下同） 二级科目：应交增值税 三级科目：销项税 进项税 二级科目：未交增值税 如果是小规模可以只设置应交税费-应交增值税科目
会计处理 开具增值税发票 会计分录： *一般纳税人 借：银行存款（应收账款） 贷：应交税费 -应交增值税-销项 事业收入（预收账款） *小规模纳税人 借 银行存款（应收账款） 贷 应交税费 -应交增值税
会计处理 取得增值税发票 *一般纳税人 借 事业支出 应交税费 -应交增值税-进项 贷 银行存款（应付账款） *小规模纳税人 借 事业支出 借 事业支出 -应交增值税 贷 银行存款（应付账款）
会计处理 月末如果销项大于进项，销项减进项的余额全部转入未交税金 会计分录： 借 应交税费 -应交增值税 贷 应交税费 -未交增值税 *一般纳税人 月末如果销项大于进项，销项减进项的余额全部转入未交税金 会计分录： 借 应交税费 -应交增值税 贷 应交税费 -未交增值税 月初根据未交增税余额缴纳增值税 借 应交税费 贷 银行存款 *小规模纳税人：按照应交增值税贷方余额缴纳增值税 会计分录：借 应交税费-应交增值税
销售退回（增值税发票） 的会计处理 当月未做账的发票直接在系统中作废处理，不用账户处理。 已经做账和次月以后退回的发票，要开具负数票，按开具的负数票作如下会计科目 借方：银行存款（应收账款）（红字） 贷 应交税费 -应交增值税-销项（红字） 事业收入 （红字）
开发票应注意的问题 1.不要拿错发票 一般纳税人有两种票 即增值税普通发票和增值税专用发票 两种发票税率一样，只是对方单位有不一样的作用，增值税普通发票不能抵扣，专用发票能抵扣 2.选对税率 3.应税名称按照主营业务 4.机打票号与纸面要一致