會計學 第二章 會計科目及借貸法則

學習目標 瞭解交易的意義及分類 熟悉會計科目 瞭解會計科目編號 熟悉分錄與借貸法則

交易的意義及分類 (一) 交易：指企業每天所發生的事件會影響資產、負債或業主權益發生增減變化的事項。如下圖所示。 交易事項 不需 影響資產 不會影響 不需 加以記錄 影響資產 、負債或 業主權益 交易事項 會影響 應在帳上 加以記錄

交易的意義及分類 (二) 交易的分類 對外交易：企業與其他外部企業間所發生之 交易。 內部交易：指企業個體內所發生之交易。

會計科目 (一) 帳簿之記載，係以資產、負債、業主權益、收入及費用五類之增減變化為主，故為會計要素。 會計科目：將會計要素中不同項目加以分類、歸納後，給予專用名稱，此名稱即為「會計科目」。

會計科目 (二) 會計要素之分類 資產 (Assets)，係指企業之經濟資源，能以貨幣衡量，並對企業未來能提供經境效益者，如：現金、機器設備等。 負債 (Liabilities)，係指企業應負擔之經濟義務，能以貨幣衡量，並將於未來提供經濟資源以償付者，如：應付帳款、應付票據等。 業主權益 (Owner’s Equity)，係指業主對企業資產之剩餘權益，又稱為淨資產或淨值。如：業主資本、業主往來等。

會計科目 (三) 收入 (Revenue)，係指企業於營業或其他活動中，所產生的收入，如：銷貨收入、佣金收入等。 費用 (Expense)，係指企業於營業或其他活動中，為獲取收入而發生之各項支出，如：推銷費用、水電費等。

會計科目 (四) 會計要素之分類 會計要素可細分為：類別、性質別、科目別、子目別、細目別。 上述分類，舉例如下表： 第一級 第二級 第三級 第四級 第五級 類別 性質別 科目別 子目別 細目別 資產 流動資產 銀行存款 銀行存款-台銀 銀行存款-台銀-支票存款

會計科目 (五) 會計科目各類別分類名稱 資產類 流動資產 基金及長期投資 固定資產 1.現金 5. 應收帳款(備抵壞帳) 9.用品盤存 1.現金 5. 應收帳款(備抵壞帳) 9.用品盤存 2.銀行存款 6.應收收益 10.其他應收帳款 3.短期投資 7.存貨 11.其他應收票據 4.應收票據 8.預付費用 基金及長期投資 1.基金 2.長期投資 固定資產 1.土地 4.運輸設備 (累計折舊－運輸設備) 2.建築物(累計折舊－建築物) 5.辦公設備 (累計折舊－辦公設備) 3.機器 (累計折舊－機器)

會計科目 (六) 資產類 遞耗資產 無形資產 1.專利權 2.商標權 3.商譽 遞延資產 1.開辦費 2.公司債發行成本 3.租賃權益 1.天然資產 (累計折耗) 無形資產 1.專利權 2.商標權 3.商譽 遞延資產 1.開辦費 2.公司債發行成本 3.租賃權益 其他資產 1.存出保證金 2.代付款 3.暫付款

會計科目 (七) 負債類 流動負債 長期負債 遞延負債 其他負債 1. 銀行透支 4. 應付帳款 7. 預收收益 1. 銀行透支 4. 應付帳款 7. 預收收益 2. 短期借款 5. 應付費用 8. 估計負債 3. 應付票據 6. 其他應付款 9. 或有負債 長期負債 1. 應付公司債 2. 長期借款 3. 抵押借款 遞延負債 其他負債 1. 存入保證金 2. 代收款 3. 暫收款

會計科目 (八) 業主權益 收入類 業主資本 業主往來 本期損益 保留盈餘 營業收入 營業外收入 (非營業收入) 1. 銷貨收入 3. (銷貨折扣) 2. (銷退回及讓價) 4. 勞務收入 營業外收入 (非營業收入) 1. 利息收入(財務收入) 5. 商品盤盈 2. 房租收入 6. 現金短溢 3. 佣金收入 7. 處分資產利得 4. 投資收入

會計科目 (九) 費用類 (支出類 ) 銷貨成本 營業費用 (銷管費用) 營業外支出 (營業外費用) 1. 銷售費用 2. 管理費用 1. 進貨 2. 進貨費用 (進貨退出及讓價) (進貨折扣) 營業費用 (銷管費用) 1. 銷售費用 2. 管理費用 a. 薪工津貼 a. 薪工津貼 g. 修繕費 m. 稅捐 b. 旅費 b. 勞務費 h. 折舊費 n. 職工福利 c. 銷貨運費 c. 水電費 i. 折耗(耗竭) o. 自由捐贈 d. 壞帳 d. 郵電費 j. 各項攤銷 p. 書報雜誌 e. 廣告費 e. 文具用品 k. 房租支出 q. 雜費 f. 交際費 f. 保險費 l. 佣金支出 營業外支出 (營業外費用) 1. 利息費用 2.投資損失 3.商品盤損 4.處分資產損失

會計科目編號 為便於帳目查閱方便及便於電腦化處理，將會計科目加以編號。一般分類如下：

分錄與借貸法則 (一) 交易的記錄 取得原始憑證 編 製 傳 票 日 記 簿 試 算 表 分 類 帳 發 生 交 易 分 析 交 易 登 帳 分錄與借貸法則 (一) 交易的記錄 發 生 交 易 分 析 交 易 登 帳 取得原始憑證 編 製 傳 票 日 記 簿 試 算 過 帳 試 算 表 分 類 帳

分錄與借貸法則 (二) 帳戶定義： 用來表達特定資產、負債及股東權益，其增減變動之敍述。 帳戶是由下列三部份所組成： 會計科目名稱 分錄與借貸法則 (二) 帳戶定義： 用來表達特定資產、負債及股東權益，其增減變動之敍述。 帳戶是由下列三部份所組成： 會計科目名稱 左方或借方金額 右方或貸方金額

分錄與借貸法則 (三) 借貸法則：用以決定那些帳戶增加或減少時，應 記在借方；那些帳戶增加或減少時， 應記在貸方的規則。 分錄與借貸法則 (三) 借貸法則：用以決定那些帳戶增加或減少時，應 記在借方；那些帳戶增加或減少時， 應記在貸方的規則。 資產在等號的左邊，故資產增加記「借方」，反之資產減少記「貸方」。 負債及股東權益在等號的右邊，故負債及股東權 益增加記「貸方」，反之負債減少記「借方」。

分錄與借貸法則 (四) 會計基本方程式 資產 ＝ 負債 ＋ 股東權益 + 資產 = 借 貸 借 貸 借 貸 ＋ － － ＋ － ＋ 負債 分錄與借貸法則 (四) 會計基本方程式 資產 ＝ 負債 ＋ 股東權益 負債 + 股東權益 資產 = 借 貸 借 貸 借 貸 ＋ － － ＋ － ＋

分錄與借貸法則 (五) 借貸法則之擴充 股東權益乃由投入股本、保留盈餘、股利、收入 及費用所構成，故擴充後的會計恆等式如下： 分錄與借貸法則 (五) 借貸法則之擴充 股東權益乃由投入股本、保留盈餘、股利、收入 及費用所構成，故擴充後的會計恆等式如下： 資產＝負債＋(投入股本＋保留盈餘) ＝負債＋投入股本＋(期初保留盈餘＋本期損益－股利) ＝負債＋投入股本＋〔期初保留盈餘＋(收入－費用)－ 股利〕

分錄與借貸法則 (六) 借貸法則之擴充 資產＋費用＋股利＝負債＋投入股本＋期初保留盈餘＋收入 ＋ － － ＋ 借 貸 借 貸