审计案例研究 第一讲 辅导教师 周桂芝.

Slides:



Advertisements
Similar presentations
人类器官衰老时间表 图文资料取自网络 幻灯片制作:李树山 背景音乐:克莱德曼 钢琴曲:柔如彩虹 按鼠标左键翻页 文化传播网
Advertisements

文化传播网 冬天如能常喝凉白开水可预防感冒, 尤其是早晨起床喝杯凉白 开水, 能使肝脏解毒能力和肾脏排洗能力增强. 82. 来苏尔泡脚可治冻疮。每晚用放有 2 - 3 滴的医用来苏尔的温 热水泡脚,几次后冻疮可好。 83. 白萝卜治鼻塞。取白萝卜.
陆曙民根据网络资料整理 文化传播网 这个方法是梁智钧医 师根据其祖传养生经 验推出,简单易行, 不费时间、值得试试.
友善家庭-公教員工福利服務措施 宣導說明會 臺中市東區成功國民小學人事室 民國 105 年 5 月.
文化传播网 2/34 手神门穴:手腕横纹处,从小指延伸下来,到手掌根部末 端的凹陷处:帮助入眠,调节自律神经,改善心悸。
《中国知识产权指数报告 2009 》 新闻发布会 1. 中国第一份 IP 指数报告 -- 探索知识产权发展与经济增长关联度 2008 年 2009 年 2.
教務處註冊組 /7 (二) 10 : 00 至 15 : 00 止 ★ 6/8 彙整報名資料後, 6/9 向高中承 辦學校報名 ★ 因校內作業時間緊迫,逾時恕不 受理。 校內報名時間.
图片:马尔代夫夕阳 制作出品:土佬工作坊 点击或自动换页 配曲:葫芦丝竹 文化传播网
第三集 (上) 文化传播网 “ 民以食为天 ” 。生命依于食物,食物基于营养,营养定义于对 人体健康的损益。从食疗的角度来看,果蔬、粮豆、禽兽肉类 和海鲜,都有防病、治病的功效,但每一种水果和蔬菜、粮豆 和肉类也还都有其适应症。如有的人吃了韭菜、大蒜、桂圆、
1 教育部 98 年 5 月 19 日 培育優質人力促進就業計畫 方案 1-1 大專畢業生至企業職場實習方案 作業說明會.
105 年度 4 月份擴大行政會議 時間 :105 年 3 月 28 日 ( 星期一 ) 上午 10 時 30 分 地點 : 本校 2 樓會議室.
低年段语文跨越式教学中的问题及对策 圆桌会议讨论
三水区安监局 企业安全用电 2013年4月.
當我已老 謹以此文獻給像我一樣流浪在外的子女們.
图书馆电子资源的利用 图书馆电子资源部 电话:天河 (3897)从化 (3341)
童詩教學 爬格子工作坊 互動過程 童詩教學法 教學教案 相關資源 心得 林士翔
中国乙肝反歧视维权 回顾、成就及展望 陆军 2007年10月.
企业价值收益法评估 ----财务报表调整 主讲人:阮咏华 1.
软件学院11级实习前培训-论文和学位申请 任皖英 Tel: (办)
吴永佩 中国医院协会药事管理专业委员会 临床药师培训专家指导委员会 · 济南
2015年12月14日-2015年12月20日 缩略版.
指導老師:羅夏美 組別:第四組 組員: 車輛二甲 蔡中銘 車輛三甲 莊鵬彥 國企二甲 陳于甄 國企二甲 詹雯晴 資傳二乙 林怡芳
广西师范大学教科院马佳宏 电 话 0773- (O) 高校教师资格认定考试的若干事项 广西师范大学教科院马佳宏 电 话 0773- (O)
公共部门人力资源管理课程导学 学习本课程的三步 3、利用网络 2、掌握方法 1、了解课程.
我的現代詩名片.
多媒体辅助教学及专业实训视频库介绍 (北京理工大学珠海学院专场)
快乐猜猜猜 “旧四大件”? (缝纫机、自行车、手表、收音机) 改革开放 “新四大件”? (彩电、冰箱、洗衣机、空调)
二十世纪外国文学专题 章丘电大 李颜.
职 业 礼 仪 讲师:刘巍女士.
合同法学 主讲老师 康书强.
李建民 教授 北京百川健康科学研究院 脊柱健康技术研究中心
從民主與經濟的發展談國家 認同的規範性與工具性變化
2012届毕业研究生须知 研究生部
我喜爱的一本书 魔法小仙子之梦境批发站 作者:晓玲叮当 一个色彩斑斓的仙境 一群精灵古怪的仙子 一次奇妙的心灵历险 一生受用美的熏陶
新时期职校教师(班主任) 专业素养及其发展.
“网络问政”给九江新闻网 带来新的发展机遇 -- 九江新闻网 高立东 --.
第35届北京青少年科技创新大赛 网上申报 北京青少年科技中心 2014年12月8日 李佳熹.
三大自然区的内部差异 地理 全日制普通高级中学教科书(选修) 第二册 人民教育出版社地理社会室 编著 人民教育出版社 关于.
第一篇 生命科学 第2课时 细胞.
102學年度 彰化縣國中新生編班作業 說明會 聯絡電話: #221(註冊組長) #223(資訊組長)
崇明國小資源班特教評鑑 工作心得分享 分享者:詹于青、邱幸儀.
审计案例研究 辅导教师:黄彩虹
社会工作概论 个案工作 课程培训 深圳电大 赖小乐.
大 纲 一、备案系统数据迁移方案 二、备案系统过程数据处理方案 三、备案系统内存量数据核验方案 四、新备案系统信息真实性核验方案※
報告人:古博文 彰師大運動健康研究所副教授 人權教育基金會執行長 100年8月
北京汉邦高科数字技术股份有限公司 2015年年报交流.
面对经济全球化.
大仁科技大學 藥學系學分抵免說明.
快樂志工向前行 -晨光補救教學辛苦談- 臺北市中山區 懷生國小輔導室.
前言.
电 子 信 息 工 程 系 热 烈 欢 迎 来自全国各地的新同学!.
授課大綱 第一章 緒 論 第一節 應用文的意義 第二節 應用文的種類 第二章 書 信 第一節 書信的種類 第二節 書信的結構 第三章 便 條
海珠区第二次全国经济普查服务业培训 二〇〇八年十二月二十三日.
E读使用方法介绍 长春理工大学图书馆 赵耀耀.
通过外网访问邮件系统的说明 信息中心.
目次检索 打印 下载 文字摘录 更换背景 多窗口阅读.
新生與傳承 不同世代諮商心理師的交會 臺北市諮商心理師公會 107年度公會主辦研習課程.
蕭旭雯 中華民國期刊論文索引系統 蕭旭雯
新版馆藏书目检索系统 使用指南 ——中南财经政法大学 图书馆.
如何检索统计申请与在研项目(科研人员) “科研之友”技术支持小组
2.1 高職與私立學校註冊操作說明 (2015/9/15上線)
新竹縣108學年度第1次國小以上 特殊教育鑑定安置說明會
進修學院與我.
超星电子图书.
慈惠醫護管理專科學校圖書館 館際合作使用方法.
105-2學輔會議 輔導中心報告 輔導主任 湯雅玲.
“上海市教师教育课程资源共享管理平台” 学分银行操作指南
公文辦理注意事項.
圖書館服務 圖書館網頁服務.
國立臺灣師範大學附屬高級中學 102學年度第一學期 家長日 校務方針報告
Presentation transcript:

审计案例研究 第一讲 辅导教师 周桂芝

同学们好! 欢迎您参加厦门电大 《审计案例研究》 的学习, 首先向大家介绍这门课的性质。

第一部分 教学实施方案

一:课程的性质 首先,是一门专业后续课。是在专科《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《会计制度设计》、《会计报表分析》等课程的基础上,为进一步提高学生的理论层次和发现会计错弊的表现形式与查证技巧能力而设置的一门专业课。

其次,是一门限制选修课。 第三,与专科阶段的《审计学原理》 有着最密切的关系。 第四,这门课有其特定的教学目。 第五,这门课也有其特定的教学要求。

《审计案例研究》是一门理论性与实践性较强的课程,要求同学们在理解审计学原理的基本理论、基本内容和基本方法的基础上,熟练掌握审计案例的基本分析方法,并要充分发扬学习的自主性。

二:学习目的: 1.通过本教材的学习,使学生能 够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能,进一步提高学生的审计理论水平和专业判断能力; 2.为今后更好地从事审计案例研究和审计实务操作打下良好的基础。

文字教材、录像教材、IP课件、直播课堂。 三:教学资源 文字教材、录像教材、IP课件、直播课堂。

四:教材特点 首先,在体系上:   一是,注意与高级财务会计、高级财务管理、会计制度设计、会计报表分析、财务案例研究等前设课程在内容体系上的协调,保持整体上的系统性;

二是,注意本书各章之间、各个案 例之间内容的衔接,保持全 书的系统性; 三是,注意每个案例在内容和结构 上 的合理取舍,保持每个案 例的系统性。

其次,在内容上: 一是本书所有案例都反映或描绘了审计实际工作中某个阶段或过程的内容,案例来自于实际又高于实际。   一是本书所有案例都反映或描绘了审计实际工作中某个阶段或过程的内容,案例来自于实际又高于实际。

二是每个案例都侧重分析和研究了审计人员在审计工作要解决的中心问题,即被审计单位会计业务中存在什么舞弊形态以及如何查证与调整等。 三是每个案例中都列出了较多的练习思考题及其参考答案,便于加深对案例内容的理解和掌握。

最后,在思路上: 一是总体结构,在考虑我国具体情况的前提下注意审计内容、程序、方法等方面与国际惯例接轨。  最后,在思路上:   一是总体结构,在考虑我国具体情况的前提下注意审计内容、程序、方法等方面与国际惯例接轨。

二是审计主体,既突出了在市场经济条件下发挥独特作用的注册会计师审计,也兼顾了我国目前审计的主导形式的国家审计和基础地位的内部审计;

三是根据多种媒体一体化总体设计的要求,将每个案例的教学目标、教学要求、教学内容、学习指导等有机地组合为一体,以适应远距离教育的特点。

四是在每个案例的教学内容中,注意描述被审计单位的会计错弊的表现形态及其发现与查证技巧,强调其调整过程,注重深入浅出、通俗易懂。

总之,要通过各种途径进行实践性互动式教学,使同学们能够通过《审计案例研究》的学习,使自己成为理论和实践双高的综合型审计人才。

第一判断题,先作“对与错”判断,然后进行有针对性地说明理由,理由要简洁、明确,不在多,在于说明到点上。 五:考试有题型  第一判断题,先作“对与错”判断,然后进行有针对性地说明理由,理由要简洁、明确,不在多,在于说明到点上。

第二单项案例分析题,可以先看懂问的是什么,然后快速阅读所给的材料,注意材料中有的是干扰项,分析要一问一问地分析,问什么答什么。  第二单项案例分析题,可以先看懂问的是什么,然后快速阅读所给的材料,注意材料中有的是干扰项,分析要一问一问地分析,问什么答什么。

第三综合案例分析题,除了应注意上述第三点外,还要注意进行所给材料的综合,这种题型是较有难度的。平时学习时就要注意练习将有关章节的内容结合起来思考。如,关于控制测试,要注意学习和掌握各个业务循环中内部控制关键点,容易失控的环节或点,各个循环内部控制的内在关联,控制措施与实质性测试在实际工作中内在联系等。

对于三种题型都是根据文字教材设计的,其基本内容和思路都离不开文字教材,所以要求学员对文字教材应熟悉和掌握,方法就是要阅读、思考和讨论,尤其是作案例后的思考题。

(1)网上辅导 (2)直播课堂(6次) (3)作业(4次) (4)形成性考核(20% (5)终结性考核(80% ) 六:教学环节 (1)网上辅导 (2)直播课堂(6次) (3)作业(4次) (4)形成性考核(20% (5)终结性考核(80% )

七:学时和学分 1.课内学时:54 2.学分: 3学分

答疑时间:每周三晚 19---21点 联系电话:5744910 E_mail: guizhi@xmrtvu.xm.fj.cn 八:其他 答疑时间:每周三晚 19---21点 联系电话:5744910 E_mail: guizhi@xmrtvu.xm.fj.cn

教材中10章共21个案例,从审计主体上,大多独立审计,有的是国家审计。但所反映的审计基本程序和方法是一致的。 第二部分 各章学习辅导 教材中10章共21个案例,从审计主体上,大多独立审计,有的是国家审计。但所反映的审计基本程序和方法是一致的。

案例一 ×××会计师事务所审计业务的承接案例 第一章 审计业务的承接和审计规划案例   案例一 ×××会计师事务所审计业务的承接案例    

1.本案例的特点 (1)本案例反映的是审计计划以前的内容,计划是接受委托后的工作。 (2)会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查,本案例反映新客户。 (3)反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。

2.本案例学习重点 学习本案例,同学应重点掌握在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过程,以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。

二、本案例的关键内容 (一)审计概况 1.审计人 诚信会计师事务所。事务所派出了以王越为项目组长及以李辰、季小明、余锋为组员的项目组。

2.被审计人 美林股份有限公司。该公司在深交所上市,其主营业务为城建环保工程,2001年度主要承办了污水处理工程。

该公司以前年度的年报由信利会计师事务所审计,因负责该项目审计的注册会计师已离开该事务所出国进修,公司董事会决定自2001年开始改由信誉较好的诚信事务所来进行审计。

3.公司背景 本案例中将要进行前期调查的对象是美林股份有限公司(以下简称美林公司),该公司是1998年6月12日在深交所上市的一家上市公司,上市以来业务扩张较为迅速,其主营业务为城建环保工程,2001年度主要承办了污水处理工程。

4.审计内容 诚信会计师事务所在承接美林股份有限公司审计业务前的调查内容和过程。

5.审计方法及过程 (1)了解企业的基本情况及投资状况; (2)查阅前任注册会计师的审计工作底稿; (3)了解内部控制和会计核算体系; (4)了解股份公司的重要会计政策 (5)搜集会计报表主要事项资料; (6)巡视工作现场; (7)关注重大事项等。

6.存在的问题 (1)股份公司收入与成本不实 (2)募集资金用途。 (3)有关养鸡场及土地问题。 (4)补贴收入的可能性。 (5)与G公司的往来。

7.本案例的审计结论 通过对审计风险的量化分析,认为尽管可接受的检查风险较低,但以诚信事务所的实力仍具有较强的胜任能力,且初步商定的审计收费较为合理,现决定接受美林公司的委托,并签订审计业务委托书。

(二)本案例需要关注的问题 1.我国独立审计准则体系 案例背景中提到《独立审计具体准则第21号--了解被审计单位情况》。我们有必要介绍一下独立审计准则体系。

(1)我国独立审计准则体系的构成 1)独立审计基本准则 独立审计准则的总纲,是注册会计师资格和行为的基本规范,是制定以下2个层次内容的基本依据。

2)独立审计具体准则与独立审计实务公告 独立审计具体准则是对独立审计人员执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。 独立审计实务公告是对独立审计人员执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。

3)执业规范指南 执业规范指南是依据第一、二两个层次的准则制定的; 对其所作的的解释和补充说明; 提供了可操作的指导性意见,与第一、二层次的准则配套。

独立审计准则的三个层次具有不同的约束力。 前2个层次是法定要求。 执业规范指南是对独立审计人员实行独立审计业务、出具审计报告提供可操作的指导性意见,不具有法定的约束力和强制性,独立审计人员应当参照执行。

(2)我国独立审计准则概况 自1995年12月,由中国注册会计师协会起草制定,财政部、 审计署批准颁发了第1批中国独立审计准则起,至今,已颁布实施了1个独立审计准则序言,1个独立审计基本准则,27个独立审计具体准则,10个独立审计实务公告,4个独立审计执业规范指南。

(3)独立审计具体准则第21号--了解被审计单位情况 本案例涉及的《独立审计具体准则第21号--了解被审计单位情况》于1999年7月1日开始执行,用来规范注册会计师了解被审计单位的情况,提高审计效率,保证审计质量。

了解的目的:一方面可以初步评价风险、确定是否接受委托人的委托;另一方面可以为进一步的审计工作作好事前准备工作。 了解的内容:被审计单位所处经济环境及所在行业的一般了解,被审计单位内部情况的具体了解。 本案例实际上反映了诚信会计师事务所在接受美林股份有限公司审计委托前对其所进行的了解。

2.关于诚信问题 (1)问题的提出 1)本案例中提到对被审计单位管理当局的诚信正直及其经验能力要关注,提到了被审计单位的诚信问题。 2)2001年,我国“银广夏”事件及美国的“安然”事件后,我国及整个世界注会业遭遇了前所未有的诚信危机。诚信问题被提了出来。

(2)问题的讨论 今年1月8日,上海立信长江会计师事务所向行业内发出“重建诚信”的倡议;随后,广东、四川、安徽等地的诸多会计师事务所和资产评估机构,也向业内发出“诚信”倡议;6月28日,全国百家会计师事务所在京共同发出《诚信宣言》。

与此同时,《中国注册会计师职业道德规范指导意见》于2002年7月1日正式施行,中注协还发出通知,要求各地注协高度重视注册会计师职业道德建设,做好职业道德规范的宣传、培训和监督工作。

朱总理对北京国家会计会计学院的题词也涉及到诚信问题:诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账。财政部有关官员也多次提要注会业要讲诚信的问题。 许多国内外经济学家认为,中国搞市场经济,最缺乏的不是资金、技术、人才,而是信用、信誉以及培植保证信誉的机制。

(3)我们的几点意见 1)诚信是注册会计师业生存之本,追求诚信成为其自觉行动。 2)作为被审计单位管理当局,也应该有一个诚信问题。 3)注册会计师要关注和评价被审计单位管理当局的诚信情况,以决定是否接受审计委托。

提问? 1.本案例中,美林股份公司更换了会计师事务所,诚信所是新任所,前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后,王越已与前任注册会计师取得联系,他应该如何与前任审计人员进行沟通?

1.答:与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托。 根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》(征求意见稿):

(1)沟通的必要性及形式 与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托,这些沟通可在接受委托之前或之后进行,以减少或控制审计风险。

后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权,主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。 如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复,或限制答复的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托

(2)沟通的内容 后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理,包括: a.关于管理当局是否正直的信息; b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;

c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项; d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 必要时,后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。

如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿,后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。

(3)后任注册会计师对沟通结果的利用 后任注册会计师不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。

如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计,后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息,但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。

(4)发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理 如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师,并要求被审计单位安排三方会谈,以便采取措施进行妥善处理。

如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定,必要时可向律师咨询,以采取进一步的措施。

2.在本章的案例中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同?

答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:

  (1) 管理当局的特点和诚信; (2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况; (3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果; (4) 利害冲突及回避事宜; (5) 内部控制的改进情况; (6) 审计费用的支付情况等。

3.假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户,在查阅上年度审计工作底稿时,应着重注意哪些问题? 答:查阅上年度审计工作底稿时,应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注,并考虑对本年度审计工作的影响。

审计案例题练习1 习题一     某上市公司财务工作人员小李,得知同学小刘在某注册会计师事务所任助理审计师之后,找到小刘表示可将本公司年度会计报表审计业务介绍给小刘所在的事务所做。

小刘为难地说:“你为我所介绍这么大业务真是太感谢了,不过我所不仅人员少,而且这些人员也没一个具有能为上市公司那样的大公司进行运作的资格,也就是说我所在规模和资格上不具备办理贵公司审计业务的条件,真是爱莫能助。”小李说:“没有资格好办,人手少也好办。

我出面帮你雇几个有这方面资格的高手,以贵所的名义进行审计,贵所只要在收费上低于其他会计师事务所,咱们马上就可以签约。“小刘说:”我所不能违反会计师《职业道德准则》,不能在不具备相应资格的前提下以少收费的形式与贵公司签约。“    

要求:请指出助理审计师小刘的言行与注册会计师《职业道德准则》中的哪些条款相符,这些条款的具体内容是什么?

习题二     目的:练习在审计实务中运用审计风险模型。     资料:审计人员在审计某项业务时,经过评估已知该项业务中的固定风险为80%,控制风险为50%,检查风险为20%,并据以编制审计计划。

要求: 1.在可容忍审计风险为4%的情况下,上述审计计划是否可以接受? 2.在可接受审计风险为4%的情况下,应如何确定收集审计证据的规模?   要求:      1.在可容忍审计风险为4%的情况下,上述审计计划是否可以接受?      2.在可接受审计风险为4%的情况下,应如何确定收集审计证据的规模?

课间休息!