中 国 税 务 欢 迎 词 欢迎与会代表参加本次 培训！

中 国 税 务 小规模纳税人出口免税管理 主讲人：王 琳 大连市国家税务局进出口税收管理处

中 国 税 务 一、税收政策 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税若干问题规定>的通知》（财税字〔1995〕92号），对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。

中 国 税 务 二、出口货物免税认定 （一）新办认定 小规模纳税人应在规定期限内填写《出口货物退（免）税认定表》并持有关资料到主管税务机关办理出口货物免税认定。 　　已办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人办理出口货物免税认定的期限是办理对外贸易经营者备案登记之日起30日内。应申报以下资料： 　　1、税务登记证（由税务机关查验）； 2、加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》； 　　3、中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书。

未办理对外贸易经营者备案登记委托出口货物的小规模纳税人办理出口货物免税认定的期限是首份代理出口协议签定之日起30日内。应申报以下资料： 中 国 税 务 未办理对外贸易经营者备案登记委托出口货物的小规模纳税人办理出口货物免税认定的期限是首份代理出口协议签定之日起30日内。应申报以下资料： 　　1、税务登记证； 　　2、代理出口协议。

中 国 税 务 （二）认定变更 已办理出口货物免税认定的小规模纳税人，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物免税认定变更手续。

以下项目对小规模纳税人出口免税管理有重要的影响，应重点关注： 纳税人识别号 企业名称 纳税人类别 纳税人状态 主管税务机关 中 国 税 务 重要的变更项目： 以下项目对小规模纳税人出口免税管理有重要的影响，应重点关注： 纳税人识别号 企业名称 纳税人类别 纳税人状态 主管税务机关

中 国 税 务 （三）认定注销 小规模纳税人发生解散、破产、撤销等依法应当办理注销税务登记的，应首先注销其出口货物免税认定，再办理注销税务登记；小规模纳税人发生其他依法应终止出口货物免税认定的事项但不需要注销税务登记的，应在有关机关批准或者宣告终止之日起15日内向税务机关申请注销出口免税认定。

中 国 税 务 三、口岸电子执法系统数据提交 小规模纳税人自营出口货物报关后，应向海关部门申请签发出口货物报关单（出口退税专用），并及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，按照《国家税务总局 海关总署关于正式启用“口岸电子执法系统”出口退税子系统的通知》（国税发〔2003〕15号）有关规定提交相关电子数据。

中 国 税 务 四、企业免税申报 （一）申报期限 小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报。

应提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据。 中 国 税 务 （二）申报资料 应提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据。

中 国 税 务 五、税务机关审核 （一）征税部门审核 主管税务机关受理纳税申报时，应对《免税申报表》“出口货物免税销售额（人民币）”合计数与同期《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）中“出口货物免税销售额”进行核对。 经核对相符后，在《免税申报表》（第一联）签章并交小规模纳税人。 如核对不符，或者《增值税纳税申报表》中申报了出口货物免税销售额而未报送《免税申报表》，主管税务机关应将申报资料退回小规模纳税人，由其补正后重新申报。

《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人） 和《小规模纳税人出口货物免税申报表》比对演示 中 国 税 务 《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人） 和《小规模纳税人出口货物免税申报表》比对演示

中 国 税 务 （二）资料及数据转交 主管税务机关的纳税申报受理部门应在当月15日前(逢节假日顺延)，将签章的《免税申报表》（第二联）及电子数据转交同级的负责出口退税业务部门或岗位。

中 国 税 务 六、免税核销申报 （一）申报期限 小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》，并于货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期内持有关资料到主管税务机关（负责出口退税业务的部门或岗位）按月办理出口货物免税核销申报。

纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。 中 国 税 务 纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。

应持下列资料到主管税务机关（负责出口退税业务的部门或岗位）按月办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据： 中 国 税 务 （二）申报资料 应持下列资料到主管税务机关（负责出口退税业务的部门或岗位）按月办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据：

1、《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》； 2、 《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》； 3、出口发票； 中 国 税 务 1、《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》； 2、 《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》； 3、出口发票； 4、出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件（委托出口）； 5、出口收汇核销单（出口退税专用）或其复印件（委托出口） ； 6、代理出口货物证明（委托出口）； 7、代理出口协议（委托出口）。

中 国 税 务 七、税务机关核准核销 主管税务机关在接受小规模纳税人的免税核销申报后，应当核对小规模纳税人申报的纸质单证是否齐全，审核小规模纳税人提供的纸质单证与《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》的逻辑关系是否对应，并对小规模纳税人申报的电子数据与出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明等相关电子信息进行核对。 对审核无误的，在《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》上签章，经由设区的市、自治州以上（含本级）税务机关根据审核结果批准免税核销（下放出口退税审批权试点地区除外）。

中 国 税 务 十、小规模纳税人出口征税 （一）征税范围 小规模纳税人出口下列货物,除另有规定者外，应征收增值税。下列货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。

1、国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物； 2、未进行免税申报的货物； 3、未在规定期限内办理免税核销申报的货物； 中 国 税 务 1、国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物； 2、未进行免税申报的货物； 3、未在规定期限内办理免税核销申报的货物； 4、虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物； 5、经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物； 6、未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。

增值税应征税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率 中 国 税 务 （二）计算方法 1.增值税应征税额的计算公式 　　增值税应征税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率

(1)实行从量定额征税办法的出口应税消费品 消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额 (2)实行从价定率征税办法的出口应税消费品 中 国 税 务 2.消费税应征税额的计算公式 (1)实行从量定额征税办法的出口应税消费品 　　消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额 (2)实行从价定率征税办法的出口应税消费品 　　消费税应征税额＝（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率 （3）实行从量定额与从价定率相结合征税办法的出口应税消费品 　消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额＋（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率

中 国 税 务 上述出口货物的离岸价及出口数量以出口发票上的离岸价或出口数量为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若出口价格以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。 若出口发票不能真实反映离岸价或出口数量，小规模纳税人应当按照离岸价或真实出口数量申报，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》等有关规定予以核定。

中 国 税 务 《小规模纳税人不予免税出口货物情况表》

中 国 税 务 十一、出口退税审核系统 管理操作

（一）管理模式 小规模纳税人免税申报、免税核销申报借鉴生产企业出口退税业务处理模式，根据单证齐全标志、信息齐全标志对应进行管理。 中 国 税 务 （一）管理模式 小规模纳税人免税申报、免税核销申报借鉴生产企业出口退税业务处理模式，根据单证齐全标志、信息齐全标志对应进行管理。 免税申报视同正常出口退税申报，免税核销申报视同收齐前期单证进行处理。 小规模免税申报与免税核销申报是在一起进行申报的，采用生产企业类似处理，一个所属期只允许申报一次。

包含本月免税出口数据以及免税核销数据，单证不齐标志为空，电子信息齐全视为本期核销，不用在后续单独核销处理； 中 国 税 务 主要申报数据包括 1. 免税申报数据 包含本月免税出口数据以及免税核销数据，单证不齐标志为空，电子信息齐全视为本期核销，不用在后续单独核销处理； 2. 免税核销数据 一般生产企业收齐前期单证数据，打印报表格式按照总局文件规定的附表格式进行打印，主要是对应前期免税申报数据为核销（单证不齐）进行收齐处理；

利用现行出口退税管理系统一般企业汇总表字段处理免税核销数据，审核通过后对汇总表进行批准免税核销处理。 中 国 税 务 3. 汇总表 利用现行出口退税管理系统一般企业汇总表字段处理免税核销数据，审核通过后对汇总表进行批准免税核销处理。 注意：在小规模纳税人出口免税审核最后一步时增加了“不予免税核销”处理功能，不予核销数据是指在准予核销并且参与免税计算的数据的基础上由操作人员认为指定该数据不予核销。同时提供设置不予核销标志，在备注设置标志“ZB” ，汇总表重新计算，更改当期不予核销数据计算方式。

（二）免税核销申报处理流程 小规模纳税人在出口退税申报系统采集免税申报数据时，根据实际情况对应在免税申报数据录入相应的单证齐全标志。 中 国 税 务 （二）免税核销申报处理流程 小规模纳税人在出口退税申报系统采集免税申报数据时，根据实际情况对应在免税申报数据录入相应的单证齐全标志。 向征税机关免税申报时主要是针对免税出口销售额进行检查。 企业再到退税机关免税申报前，按照一般企业进行预审，确定对应的逻辑关系是否正确、对应的电子信息是否齐全，根据预审反馈结果，系统会在对应的汇总表中计算“当期免税额”。 这样处理在办理免税申报时，系统同时包括了“免税核销申报”处理，将已经收齐报关单并且对应电子信息齐全数据进行核销。

中 国 税 务 （三）小规模企业免税申报预审 点击命令树→小规模纳税人出口免税管理→小规模企业免税申报预审。

点击小规模企业免税申报预审，输入企业代码后点击“确定”按钮后弹出小规模企业免税申报预审界面。如下图： 中 国 税 务 点击小规模企业免税申报预审，输入企业代码后点击“确定”按钮后弹出小规模企业免税申报预审界面。如下图：

中 国 税 务

点击“进入预审”后系统将对申报数据进行自动预审。预审完成后点击“完成预审”即可退出预审环节。 中 国 税 务 点击“进入预审”后系统将对申报数据进行自动预审。预审完成后点击“完成预审”即可退出预审环节。

中 国 税 务 （二）免税申报数据读入 点击命令树→小规模纳税人出口免税管理→免税申报数据读入。

在此读入小规模企业免税申报数据。点击“打开企业数据”，选择要读入的企业数据后，点击“导入数据”即可。 中 国 税 务 在此读入小规模企业免税申报数据。点击“打开企业数据”，选择要读入的企业数据后，点击“导入数据”即可。

中 国 税 务

（三）小规模企业免税出口货物证明明细录入 中 国 税 务 （三）小规模企业免税出口货物证明明细录入 点击命令树→小规模纳税人出口免税管理→小规模企业免税出口货物证明明细录入。如下图所示：

中 国 税 务

只有企业申报数据在审核区时，才可以对小规模企业免税出口货物证明明细进行录入和查询。 中 国 税 务 只有企业申报数据在审核区时，才可以对小规模企业免税出口货物证明明细进行录入和查询。

（四）小规模企业免税出口货物核销明细录入 中 国 税 务 （四）小规模企业免税出口货物核销明细录入 点击命令树→小规模纳税人出口免税管理→小规模企业免税出口货物核销明细录入。如下图所示：

中 国 税 务

中 国 税 务 （五）申报数据提交审核环节 点击命令树→小规模纳税人出口免税管理→申报数据提交审核环节。如下图所示：

中 国 税 务 输入企业代码后点击“确定”。

点击“进入审核环节”即可将明细申报数据转入审核环节，点击“撤销审核”是将您在读入企业申报数据后的操作全部撤销。 中 国 税 务 点击“进入审核环节”即可将明细申报数据转入审核环节，点击“撤销审核”是将您在读入企业申报数据后的操作全部撤销。

中 国 税 务 （六）免税申报审核向导 点击“进入审核”后进入外贸企业小规模免税申报审核向导。如下图：

中 国 税 务

中 国 税 务 点击“自动审核”会弹出下图所示的提示： 点击“是（Y）”如下图：

中 国 税 务

如有疑点导致审核未通过，并且该疑点可以人工挑过，则点击“疑点调整”按钮，手动挑过疑点。疑点挑过后点击“下一步”后弹出下图所示提示： 中 国 税 务 如有疑点导致审核未通过，并且该疑点可以人工挑过，则点击“疑点调整”按钮，手动挑过疑点。疑点挑过后点击“下一步”后弹出下图所示提示：

点击“确定”按钮以后，弹出下图所示页面： 中 国 税 务 点击“确定”按钮以后，弹出下图所示页面：

中 国 税 务

如果认为本次申报数据中存在“不予核销”数据，则点击“不予核销”按钮。 中 国 税 务 如果认为本次申报数据中存在“不予核销”数据，则点击“不予核销”按钮。

中 国 税 务

中 国 税 务 点击“不予核销”按钮后，如下图所示：

可以选择单条或批量，点击“确定”按钮后即可。 点击“审核计算”后，系统重新计算下图显示数据。 中 国 税 务 可以选择单条或批量，点击“确定”按钮后即可。 点击“审核计算”后，系统重新计算下图显示数据。

如果汇总数据也已经读入，点击“对审汇总”后可以比较明细申报数据和汇总申报数据。 中 国 税 务 如果汇总数据也已经读入，点击“对审汇总”后可以比较明细申报数据和汇总申报数据。

（七）审核数据退回申报环节 点击命令树→小规模纳税人出口免税管理→审核数据退回申报环节。弹出如下图所示界面： 中 国 税 务 （七）审核数据退回申报环节 点击命令树→小规模纳税人出口免税管理→审核数据退回申报环节。弹出如下图所示界面： 点击“退回申报环节”即可将数据退回申报环节。

中 国 税 务

（八）免税申报汇总数据读入 与免税申报数据读入相同。 小规模企业免税申报汇总表 中 国 税 务 （八）免税申报汇总数据读入 与免税申报数据读入相同。 小规模企业免税申报汇总表 点击命令树→小规模纳税人出口免税管理→小规模企业免税申报汇总表。 对已经审核完成的企业明细和汇总数据进行审核及签批操作。

中 国 税 务

中 国 税 务 （九）小规模企业免税申报历史数据查询 点击命令树→小规模纳税人出口免税管理→小规模企业免税申报历史数据查询。

（十）小规模纳税人出口货物不予核销数据查询 中 国 税 务 （十）小规模纳税人出口货物不予核销数据查询

中 国 税 务 欢迎提出宝贵意见！ 谢谢！