第8章 政府的財政預算

政府的財政預算 8.1 政府的財政預算 8.2 政府開支 8.3 政府收入 8.4 稅收與收入再分配的影響

8.1 政府的財政預算 一、財政預算、財政盈餘及財政赤字 財政預算是政府對未來一個財政年度的____和____的規劃。 收入 開支

1. 甚麼是財政預算？ 一、財政預算、財政盈餘及財政赤字 預算結餘 = 預算收入 – 預算支出 預算收入 > 預算支出 盈餘預算 (預算結餘 > 0) 平衡預算 預算收入 = 預算支出 (預算結餘 = 0) 赤字預算 預算收入 < 預算支出 (預算結餘 < 0) 表8.1 三類財政預算

一、財政預算、財政盈餘及財政赤字 2. 甚麼是財政盈餘及財政赤字？ 財政結餘是_______和______的差距。 實際收入 實際支出 財政結餘 = 實際收入 - 實際支出 財政盈餘 實際收入 > 實際支出 財政儲備會上升。 財政赤字 實際收入 < 實際支出 財政儲備會下降。 表8.2 財政盈餘及財政赤字

一、財政預算、財政盈餘及財政赤字 財政結餘可能與預算結餘有差異。 例如，於2008-09、2009-10 及2010-11 財政年度，在赤字預算下均出現財政盈餘。 （億港元） 財政年度 預算收入 預算支出 預算結餘 實際收入 實際支出 財政結餘 2008-09 3,079 < 3,154 -75 3,166 > 3,151 15 2009-10 2,617 3,016 -399 3,184 2,925 259 2010-11 2,920 3,172 -252 3,765 3,014 751 表8.3 在2008-09、2009-10及2010-11財政年度，在赤字預算下出現財政盈餘。 （資料來源：香港庫務署，2012年。下載自http://www.try.gov.hk/）

快問快答 ○ 當赤字預算下出現財政盈餘，這意味政府的預算收入____預算支出，而實際收入______實際支出。 A. 多於……多於 B. 少於……多於 C. 多於……少於 D. 少於……少於 ○

快問快答 3. 以下哪項描述是正確的？哪項是不正確的？試在有關方格內填上√ 。 √ √ √ √ 正確 不正確 (a) 盈餘預算較赤字預算佳。 3. 以下哪項描述是正確的？哪項是不正確的？試在有關方格內填上√ 。 正確 不正確 (a) 盈餘預算較赤字預算佳。 (b) 當政府的實際收入多於實際支出，表示政府出現財政盈餘。 (c) 在赤字預算下，政府的財政儲備會增加。 (d) 當政府的預算收入等於預算支出，表示政府的財政儲備會維持不變。 √ √ √ √

二、財政政策與財政預算 1. 甚麼是財政政策？ 財政政策是指政府利用其____及____來實現經濟目標。 支出 稅收

二、財政政策與財政預算 擴張性財政政策是指政府透過________或_____來刺激經濟。 增加支出 減稅

二、財政政策與財政預算 減少支出 加稅 緊縮性財政政策是指政府透過________或_____來冷卻經濟。

二、財政政策與財政預算 2. 財政政策與各類的財政預算 擴張性財政政策涉及增加支出或減稅，它一般在赤字預算下實行。 相反，緊縮性財政政策一般在盈餘預算下實行。

8.2 政府開支 一、甚麼是政府開支？ 從圖8.6可見，政府開支包括政府對物品及服務的開支及轉移支付。此外，政府對物品及服務的開支可分為政府消費開支及政府投資開支（或公共投資開支）。

快問快答 在支出面中，GDP = C + I + G + X - M。在以下陳述中的正確答案下畫底線。 (a) G 是（政府開支 / 政府消費支出 / 政府投資支出）。 (b) 政府投資支出計算在（C / I / G / X / M）中。 ___________________ ___

二、按功能劃分的公共開支 政府為市民提供各式各樣的服務。 表8.4列出香港政府在2011–12 財政年度的公共開支。

二、按功能劃分的公共開支 種類／功能 開支 (十億港元) 百分比 (%) 教育 68.3 17.56 基礎建設 52.9 13.60 經濟 47.5 12.22 衛生 45.2 11.62 社會福利 43.6 11.22 輔助服務 36.0 9.27 保安 31.6 8.12 社區及對外事務 26.1 6.70 房屋 20.0 5.14 環境及食物 17.7 4.55 表8.4 香港政府在2011-12財政年度按功能劃分的公共開支

三、政府的規模 公共開支是指政府為市民提供各種物品及服務所支付的費用。 公共開支愈高意味政府在經濟上的角色愈重要。因此，政府的規模可用公共開支 佔GDP 的百分比來量度。 公共開支佔GDP的百分比 = 公共開支 GDP × 100%

快問快答 5. 下圖顯示在2012 及2013 年某政府按功能劃分的 公共開支。

快問快答 ○ 5. 圖中顯示在2012 及2013 年某政府按功能劃分的公共開支。 從以上資料我們可以推斷 (1) 2013 年投放在教育的資金較2012 年多。 (2) 2013 年實行赤字預算。 (3) 2013 年的公共開支較2012 年多。 A. 只有(1) B. 只有(1) 、(3) C. 以上各項皆正確。 D. 以上各項皆不正確。 ○

8.3 政府收入 一、政府收入的來源 1. 稅收 稅是政府的強制收費，也是政府收入的主要來源。 徵收稅項的範圍或來源稱為稅基。例如，政府可對人們的活動課稅，包括賭博、商品貿易及生產活動等。

一、政府收入的來源 同時，政府亦會按人們的收入課稅，包括利息、薪俸及利潤。 一般而言，稅基_____，政府的收入便愈穩定。 愈闊

一、政府收入的來源 2. 其他收入 除了徵稅，政府亦可從其他途徑賺取收入。

快問快答 6. 在香港，以下哪些項目需要課稅？試就你所知，在適當的空格填上√ 。 √ √ √ (a)股息收入 (b)資產增值（如股票） (c)本地物業租金收入 (d)足球博彩 (e)股票買賣／樓宇買賣 √ √ √

快問快答 6. 在香港，以下哪些項目需要課稅？試就你所知，在適當的空格填上√ 。 √ (f)入住酒店 (g)海外租金收入 (h)存款利息收入 (i)乘搭飛機離境 (j)遺產 √

二、阿當・史密斯的徵稅原則 阿當・史密斯提出一個理想的稅制應符合下列四個原則： • 公平：稅款與個人收入成正比，才是一個公平的稅制。 • 明確：政府必須明確界定繳稅者的責任，令繳稅者清楚稅額的計算方法、繳稅限期及繳稅方式等。 • 方便：繳稅的限期及方式須方便繳稅者。 • 經濟：相對於徵稅收入，徵稅成本應盡量減低。

二、阿當・史密斯的徵稅原則

升級提示 甚麼是支付能力原則、利益原則及地域來源徵稅原則？ 除了阿當・史密斯提出的原則，香港政府徵稅時亦會考慮以下三個原則： 1. 支付能力原則 支付能力原則是指政府應按納稅人的能力徵稅。在這原則下，收入愈高的人士應繳交愈高稅率。

升級提示 2. 利益原則 利益原則是指政府應向政策的受益者徵稅，例如飛機乘客離境稅及海底隧道使用稅便符合利益原則。 3. 地域來源徵稅原則 香港奉行地域來源徵稅原則。在這原則下，只有源自香港的收入才須在香港課稅。

三、直接稅及間接稅 稅項可分為直接稅及間接稅。 直接稅：繳稅者的稅務負擔不可以轉嫁他人。 間接稅：繳稅者的稅務負擔可以轉嫁他人。

三、直接稅及間接稅 表8.5 香港主要的直接稅及間接稅 種類 稅項名稱 內容 直接稅 薪俸稅 個人的薪酬及退休金須課稅。 利得稅 企業的利潤須課稅。 物業稅 在香港的土地或物業賺取的租金收入須課稅。 間接稅 應課稅品稅項 碳氫油類、酒、甲醇及煙草四項。 差餉 就佔用物業而徵收的稅項。 博彩稅 向博彩活動徵收的稅項。 印花稅 就不動產轉讓、租約和股票買賣活動而徵收的稅項。 首次登記稅 首次登記使用的車輛。 塑膠購物袋環保徵費 向索取塑膠購物袋的顧客徵收的稅項。 表8.5 香港主要的直接稅及間接稅

複習題 1. 寫出香港的三項直接稅。 2. 人頭稅是對特定群組的所有人徵收劃一的稅款。假設政府現向所有成人徵收人頭稅，該稅項是直接稅還是間接稅？解釋你的答案。 3. 假設香港政府開徵「邊境建設稅」，港鐵公司及過境巴士公司須按過境人次繳納從量稅 $18 。解釋該稅項是直接稅還是間接稅。 薪俸稅、利得稅及物業稅。 人頭稅是直接稅，因為繳稅者不能將稅務負擔轉嫁他人。 間接稅。因為稅務負擔可轉嫁乘客。

升級提示 政府收入的穩定性 1. 直接稅稅收及間接稅稅收皆隨GDP 波動 各種稅項的收入一般都會隨國民收入波動。 在經濟繁榮時，人們賺取較多收入，因此繳交的直接稅亦會較高。此外，隨着收入上升，人們亦會增加消費，繳交的間接稅亦會較高。在經濟衰退時，結果剛好相反。

升級提示 政府收入的穩定性 2. 普及銷售稅稅收較入息稅穩定 首先，入息稅是向賺取收入的人士徵收的。然而，普及銷售稅是向物品及服務的買家（或賣家）徵收的。 普及銷售稅（或消費稅）的稅基較闊，因此，稅收會較穩定。 其次，消費額相對於收入較為穩定。例如，失業人士雖然毋須繳交薪俸稅，但他們仍可依靠儲蓄或借貸來消費，以維持生計。因此，普及銷售稅稅收較穩定。 留意並非所有間接稅稅收都是穩定的。例如，在物業市場波動時，印花稅稅收會變得非常不穩定。

快問快答 ○ 政府開徵普及銷售稅有何好處？ A. 該稅項的稅項負擔能由繳稅者轉嫁到他人身上。 B. 政府收入會較穩定。 C. 稅基會收窄。 D. 以上各項皆正確。 ○

四、累進稅、比例稅及累退稅 稅率是應繳稅款佔收入的比率。 稅率 = 稅款 收入 ×100%

四、累進稅、比例稅及累退稅 1. 累進稅 累進稅：稅率隨着收入上升而____。參看圖8.16，當收入上升，稅率上升，所以該稅項便是累進稅。

四、累進稅、比例稅及累退稅 收入 ($) 稅款 ($) 稅率（%） A 100,000 5,000 5 B 200,000 20,000 C 300,000 45,000 15

四、累進稅、比例稅及累退稅 參看圖8.17，若橫軸及縱軸分別代表收入及稅款，圖中曲線上任何一點連接原點的斜率便能反映稅率。

四、累進稅、比例稅及累退稅 2. 比例率 比例稅：收入改變而稅率＿＿＿。 不變 參看圖8.18。當收入上升，稅率不變，所以該稅項便是比例稅。 圖8.19中曲線的不變斜率亦反映稅率不變。 不變

四、累進稅、比例稅及累退稅 收入 ($) 稅款 ($) 稅率（%） A 100,000 5,000 5 B 200,000 10,000 C 300,000 15,000

四、累進稅、比例稅及累退稅 3. 累退稅 累退稅：稅率隨着收入上升而_____。 下降 參看圖8.20。當收入上升，稅率下降，所以該稅項便是累退稅。 圖8.21 中曲線的斜率下降反映稅率下降。 下降

四、累進稅、比例稅及累退稅 收入 ($) 稅款 ($) 稅率（%） A 100,000 12,000 12 B 200,000 20,000 C 300,000 24,000 8

升級提示 普及銷售稅既是間接稅，也是累退稅 普及銷售稅是間接稅，因為繳稅者的稅務負擔可以轉嫁他人。 雖然普及銷售稅通常是按物品或服務的價格徵收，但它是累退稅。 不論人們的收入是多少，稅款都不變。因此，收入愈高的人士繳交的稅率（以佔收入的百分比計算）便愈低。所以，普及銷售稅一般都是累退稅。

快問快答 8. 當收入上升，以下哪項是正確的？在正確答案下畫底線。 稅率 稅款 累進稅 上升 / 不變 / 下降 / 不確定 比例稅 累退稅 ____ ____ _____ ____ ____ _______

快問快答 9. 下表顯示某稅項的結構。試完成下表，並解釋該稅項是累退稅、比例稅還是累進稅。在正確答案下畫底線。 收入 ($) 稅款 ($) 稅率 4,000 400 _________________=________ 6,000 540 8,000 640 $(400÷4,000)x100% 10% $(540÷6,000)x100% 9% $(640÷8,000)x100% 8% 該稅項是（累退 / 比例 / 累進）稅，因為當收入上升，稅率（上升 / 不變 / 下降）。

快問快答 10. 下圖中的A、B、C、D、E、F 及G 曲線分別代表不同的稅項，試將它們分類為累進稅、比例稅及累退稅。

快問快答 10. 下圖中的A、B、C、D、E、F 及G 曲線分別代表不同的稅項，試將它們分類為累進稅、比例稅及累退稅。 A F B E C 圖 1 圖 2 累進稅 比例稅 累退稅 A F B E C D, G

五、香港的薪俸稅 1. 應課稅收入 應課稅收入 = 總收入 - 免稅額 - 稅項寬減 應課稅收入是指用來評稅的收入。 在香港，受薪者的應課稅收入可計算如下： 應課稅收入 = 總收入 - 免稅額 - 稅項寬減

五、香港的薪俸稅 2. 應課稅入息實額、邊際稅階及邊際稅率 應課稅入息實額是受薪者的應課稅收入。 應繳交的薪俸稅是以受薪者的應課稅入息實額按累進稅率計算出來，或以受薪者（未減免稅額前）的淨收入按標準稅率計算出來。兩種方法以稅款較低者為準。

五、香港的薪俸稅 例子1 假設某人在2013-14財政年度賺取總收入$200,000，他只享有基本免稅額$120,000，沒有其他免稅額及稅項寬減。他需要繳交多少薪俸稅？ 計算步驟： • 按標準稅率計算： 應繳稅款 = $200,000 x 15% = $30,000 • 按累進稅表計算： 應課稅入息實額 = 總收入 - 基本免稅額 = $200,000 - $120,000 = $80,000

五、香港的薪俸稅 應課稅入息實額 邊際稅率 稅款 最初的 $40,000 2% $800 其次的 $40,000 7% $2,800 表8.10 計算應繳稅款 應繳稅款 = $800 + $2,800 = $3,600 由於按累進稅率計算的應繳稅款較低，所以他的應繳稅款是$3,600。

五、香港的薪俸稅 例子2 假設某人在2013 -14 財政年度賺取總收入$2,000,000，他只享有基本免稅額$120,000，沒有其他免稅額及稅項寬減。他需要繳交多少薪俸稅？ 計算步驟： • 按標準稅率計算： 應繳稅款=$2,000,000 x 15% = $300,000 • 按累進稅表計算： 應課稅入息實額 = 總收入 - 基本免稅額 = $2,000,000 - $120,000 = $1,880,000

五、香港的薪俸稅 應繳稅款= $800 + $2,800 + $4,800 + $299,200 = $307,600 應課稅入息實額 邊際稅率 稅款 最初的 $40,000 2% $800 其次的 $40,000 7% $2,800 12% $4,800 餘額：$1,760,000 17% $299,200 應繳稅款= $800 + $2,800 + $4,800 + $299,200 = $307,600 由於按標準稅率計算的應繳稅款較低，所以他的應繳稅款是 $300,000。

五、香港的薪俸稅 3. 香港薪俸稅的累進程度 大部分繳稅者（低薪及中等薪酬人士）繳交累進薪俸稅，而高薪人士繳交比例薪俸稅（標準稅率）。

五、香港的薪俸稅 參看圖8.24 ，收入低於「A」的人士毋須繳交任何薪俸稅；收入在「A」與「B」之間的人士繳交累進薪俸稅；收入高於「B」的高薪人士繳交比例薪俸稅。

8.4 稅收與收入再分配的影響 一、利用入息稅促進公平 1. 收入的公平 政府可透過徵稅把富有人士的收入轉移至窮人，以實現更____的收入分布。 • 它可對高收入人士徵稅，同時向低收入人士給予金錢。 • 它可為窮人提供廉價或免費的服務，例如公共房屋及公共醫療服務等。 平均

一、利用入息稅促進公平 一般而言，稅制的累進程度愈高，收入再分配 的程度愈高。

一、利用入息稅促進公平 2. 機會的公平 政府可利用稅收提供各種服務或津貼給有需要的人，以促進機會的公平。 例如，向有需要人士提供交通津貼，增加就業的機會，讓他們累積工作經驗，發展事業。

二、薪俸稅與貧富差距 由於大部分受薪者都需要繳交薪俸稅，政府可調整薪俸稅，以縮窄貧富差距。可行的方法如下： (a) 增加基本免稅額 增加基本免稅額後，低薪及中等薪酬人士繳交的稅款會下降，但高薪人士就不會。 此外，增加基本免稅額也可減少低薪繳稅者的數目。 最終低收入及中等收入人士的稅後收入會上升，但高收入人士的稅後收入會維持不變。 因此，貧富差距便____。 減少

二、薪俸稅與貧富差距 (b) 擴闊邊際稅階 邊際稅率 舊稅制的邊際稅階 新稅制的邊際稅階 2% 最初的 $30,000 最初的 $40,000 8% 其次的 $30,000 其次的 $40,000 14% 其次的 $40,000 20% 餘額 表8.13 擴闊邊際稅階

(b) 擴闊邊際稅階 參看表8.13。 邊際稅階由$30,000擴闊至$40,000。 擴闊稅階後，低薪及中等薪酬人士繳交的稅款會下降，但高薪人士就不會。 因此，貧富差距便減少。

二、薪俸稅與貧富差距 (c) 調低邊際稅率 邊際稅階 舊稅制的邊際稅率 新稅制的邊際稅率 最初的 $40,000 2% 1% 其次的 $40,000 8% 7% 14% 12% 餘額 20% 17% 表8.14 調低邊際稅率

(c) 調低邊際稅率 參看表8.14。 政府調低邊際稅率後，低薪及中等薪酬人士繳交的稅款會下降，但高薪人士就不會。 因此，貧富差距便減少。

二、薪俸稅與貧富差距 (d) 提高標準稅率 由於高薪人士須繳交標準稅率的薪俸稅，提高標準稅率可減少貧富差距。

三、普及銷售稅與貧富差距 累退 如前文所述，普及銷售稅是____稅，即稅率（以佔收入的百分比計算）會隨收入上升而下降。 由於低收入人士繳交的普及銷售稅稅款佔收入的比例傾向較高，普及銷售稅會擴大貧富差距。

快問快答 11.與入息稅相比，普及銷售稅 • 傾向有較（窄 / 闊）* 的稅基。 • 傾向有較（高 / 低）* 的稅收穩定性。 • 傾向（擴大 / 收窄）* 貧富差距，因為它是（累進 / 累退）* 稅。 *在正確答案下畫底線。 ____ ____ ______ ______

複習題 4. 細閱以下資料，然後回答問題。 2006 / 07 2007 / 08 2008 / 09 至 2011 / 12 基本免稅額 標準稅率 100,000 16% 108,000 15% 應課稅收入 最初的$30,000 其次的$30,000 餘額 稅率 2% 7% 13% 19% 最初的$35,000 其次的$35,000 12% 17% 最初的$40,000 其次的$40,000 香港的薪俸稅（2006 –12 年）

複習題 4(a) 在2006–12 年間，香港的薪俸稅有何變化？（在正確答案下畫底線） (i) 標準稅率（增加 / 降低）了。 (ii) 基本免稅額（增加 / 降低）了。 (iii) 邊際稅階由$30,000（擴闊 / 收窄）至$40,000 ，稅率的累進程度（增加 / 降低）了。 (iv) 除第一及第二級外，各級稅階的邊際稅率（增加 / 降低）了，所以稅率的累進程度（增加 / 降低）了。

複習題 (b) 解釋上題(i) 、(ii) 、(iii) 和(iv) 各項對收入分布的影響。 項令收入分布較 _____，因為 ________________ ________________________。(ii) 項令收入分布較 _____，因為 ______________________________ _____________________________。(iii) 和(iv) 項令收入分布較 _____，因為 ____________________ _____________。 不平均 按標準稅率繳交稅款的 高薪人士的稅務負擔減少 平均 這令更少低薪人士進入稅網，以及繳交 累進薪俸稅的一般受薪者的稅務負擔減少 平均 繳交累進薪俸稅的一般受薪者 的稅務負擔減少

第8章完