綜合所得稅申報實務及法令介紹 財政部北區國稅局 花蓮分局綜所稅課

課程大綱 回饋稅制 所得稅法第15條修正介紹 查詢碼介紹 結算申報實務 個人證券交易所得課稅規定 綜合所得稅申報實務介紹

稅制改革～～ing 回饋稅制 ★ 所得稅法修正案 ★ 營業稅法修正案 綜合所得稅申報實務介紹 3 3

回饋稅制-所得稅法修正(2/9) 設算扣抵制 全 完 設算扣抵制 分 部 綜合所得稅申報實務介紹 4 4

回饋稅制-所得稅法修正(3/9) 一、修正「完全設算扣抵制」為「部分設算扣抵制」 綜合所得稅申報實務介紹 5 5

回饋稅制-所得稅修法效益(4/9) 單位：億元 綜合所得稅申報實務介紹 6 6

回饋稅制-所得稅法修正(5/9) 二、配套措施 綜合所得稅申報實務介紹 7 7

回饋稅制-所得稅法修正(6/9) 三、高所得者回饋社會稅制 綜合所得稅申報實務介紹 8 8

回饋稅制-營業稅法修正效益(7/9) 對稅收之影響—調增部分 依99年至102年銀行業及保險業經營非專屬本業 以外銷售額之營業稅稅收資料推估，調增稅率3 ％，每年營業稅稅收增加約新臺幣200億元。 綜合所得稅申報實務介紹 9 9

回饋稅制-營業稅法修正效益(8/9) 綜合所得稅申報實務介紹 10 10

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所得稅法第15條修正介紹(1/9) 課稅單位： 原則:維持以家戶為單位，納稅義務人、配偶及受扶養 親屬有各類所得者，應由納稅義務人合併申報及計算稅 額。 例外:夫妻分居可例外分開申報4要件： 1.符合民法難維持共同生活，不同居已達6個月以上的規定， 向法院聲請宣告改用分開財產制。 2.符合民法不繼續共同生活達6個月以上規定，法院依夫妻之 一方、主管機關、社會福利機構或其他利害關係人的請求，或 依職權酌定關於未成年子女權利義務的行使或負擔。 綜合所得稅申報實務介紹

所得稅法第15條修正介紹(2/9) 例外:夫妻分居可例外可分開申報4要件：(續) 因受家庭暴力，依據家庭暴力防治法規定取得通常保護 令。 取得家暴保護令前，已取得暫時或緊急保護令。 分居夫妻若符合4項可分開報稅標準，今年辦理綜所稅 申報時，可檢附法院裁定書或保護令等證明文件，各自 辦理結算申報。 綜合所得稅申報實務介紹

所得稅法第15條修正介紹(3/9) 稅額計算： 納稅義務人得就下列3大類計算方式擇一適用 納稅義務人、配偶及受扶養親屬各類所得合併計算稅額 納稅義務人或其配偶薪資所得分開計算稅額，其本人、 配偶及受扶養親屬其餘各類所得合併計算稅額 納稅義務人或其配偶各類所得分開計算稅額 (新增) 綜合所得稅申報實務介紹

所得稅法第15條修正介紹(4/9) 各類所得分開計算稅額： 分開計算稅額者可減除個人免稅額，以及其個人專屬 性、與所得相對應之財產交易損失、薪資所得特別扣除、 儲蓄投資特別扣除及身心障礙特別扣除項目。 分開計算稅額之他方及受扶養親屬可減除前開以外各 項免稅額及扣除額，如標準扣除額或列舉扣除額與具個 人專屬性、與所得相對應及具家戶性質之特別扣除額。 綜合所得稅申報實務介紹

所得稅法第15條修正介紹(5/9) 納稅義務人應於所得稅法第17條規定扣除限額內，就 分開計算稅額之他方及受扶養親屬符合該限額內之利息 所得先予減除，減除後如有餘額，再就分開計算稅額者 之利息所得於餘額內減除。 實施日期： 配合原所得稅法第15條第1項規定將已於103年1月19 日 失效，明定本次修正自103年1月1 日起實施，俾利稅制 銜接。 綜合所得稅申報實務介紹

所得稅法第15條修正介紹－申報書(6/9) 綜合所得稅申報實務介紹

所得稅法第15條修正介紹－申報書(7/9) 綜合所得稅申報實務介紹

所得稅法第15條修正介紹－申報書(8/9) 綜合所得稅申報實務介紹

所得稅法第15條修正介紹－申報書(9/9) 綜合所得稅申報實務介紹

查詢碼介紹(1/14) 查詢碼 查詢碼 查調所得資料管道：符合一定的所得憑單，填發單位得不 予填發，個人可透過下列管道查詢所得資料 綜合所得稅申報實務介紹

查詢碼介紹(2/14) 至各地國稅局臨櫃查詢提供之查詢碼 綜合所得稅申報實務介紹

查詢碼介紹(3/14) 稅額試算通知書提供之查詢碼 綜合所得稅申報實務介紹

查詢碼介紹(4/14) 匯入所得及扣除額資料操作步驟(1/6) 綜合所得稅申報實務介紹

查詢碼介紹(5/14) 匯入所得及扣除額資料操作步驟(2/6) 綜合所得稅申報實務介紹

查詢碼介紹(6/14) 匯入所得及扣除額資料操作步驟(3/6) 綜合所得稅申報實務介紹

查詢碼介紹(7/14) 匯入所得及扣除額資料操作步驟(4/6) 綜合所得稅申報實務介紹

查詢碼介紹(8/14) 匯入所得及扣除額資料操作步驟(5/6) 綜合所得稅申報實務介紹 28

查詢碼介紹(9/14) 匯入所得及扣除額資料操作步驟(6/6) 綜合所得稅申報實務介紹 29

查詢碼介紹(10/14) 增列扶養親屬所得及扣除額資料操作步驟(1/5) 綜合所得稅申報實務介紹 30

查詢碼介紹(11/14) 增列扶養親屬所得及扣除額資料操作步驟(2/5) 綜合所得稅申報實務介紹 31

查詢碼介紹(12/14) 增列扶養親屬所得及扣除額資料操作步驟(3/5) 綜合所得稅申報實務介紹 32

查詢碼介紹(13/14) 增列扶養親屬所得及扣除額資料操作步驟(4/5) 綜合所得稅申報實務介紹 33

查詢碼介紹(14/14) 增列扶養親屬所得及扣除額資料操作步驟(5/5) 綜合所得稅申報實務介紹 34

結算申報實務(1/18) 課稅對象： 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源 之所得，課徵綜合所得稅。 法定申報期間（104/5/1-104/6/1） 從每年5月1日起至每年5月31日止，都可申報，請儘 早辦理，以免最後幾天的排隊擁擠。 （104/5/31遇例假日順延至104/6/1） 逾期申報(104/6/2起) 每年6月1日起 綜合所得稅申報實務介紹 35 35 35

結算申報實務(2/18) 那裡申報？ 如期申報者：(104/5/1-104/6/1) 逾期申報者：(104/6/2起) 透過「財政部電子申報繳稅服務網站」辦理。 可就近至任一國稅局所屬分局、稽徵所、服務處辦理。 利用郵寄以掛號逕寄戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵 所、服務處。 逾期申報者：(104/6/2起) 僅得向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處辦 理。 綜合所得稅申報實務介紹

結算申報實務(3/18) 可以不申報嗎？ 0人 1人 2人 3人 4人 －原則：申報戶全年綜合所得總額（包括納稅義務人、配偶及受扶養親屬 之所得）不超過免稅額及標準扣除額之合計數者，且無須辦理個人所得 基本稅額申報者，得免辦結算申報。 － 但書：未辦結算申報的人，除了不能享受扣繳稅款或可扣抵稅額的退稅權 利之外，亦只能按標準扣除額扣除，不能主張要採用「列舉扣除額」。 申請退還扣繳稅額及可扣抵稅額者，仍應辦理結算申報。 受扶養親屬人數 0人 1人 2人 3人 4人 免辦結 算申報 標準 無配偶 164,000元 249,000元 334,000元 419,000元 504,000元 有配偶 328,000元 413,000元 498,000元 583,000元 668,000元 綜合所得稅申報實務介紹

結算申報實務(4/18) 申報方式： 網路申報：自然人憑證 金融憑證 身分證統一編號+戶號 人工申報 二維條碼申報 稅額試算 綜合所得稅申報實務介紹

結算申報實務(5/18) 自然人憑證申報之好處： 利用自然人憑證或金融憑證辦理103年度綜合所得稅結 算申報者，可享有第一批退稅且可參加「憑證e報稅‧獎 獎e歡喜」抽獎活動 。 可自動下載課稅年度所得，勿須逐筆登打，且嗣後經 調查核定短漏報所得(扣免繳憑單、股利憑單、緩課股 票轉讓所得申報憑單)，免予處罰。 可自動下載課稅年度保險費、房屋貸款利息、教育學 費扣除額等，免檢附繳費單據，便利申報。 綜合所得稅申報實務介紹

結算申報實務(6/18) 綜合所得稅申報實務介紹

結算申報實務－稅額試算(7/18) 稅額試算適用對象及條件： 一、無夫妻分居情形。 二、申報戶各成員均有國民身分證統一編號且扶養 親屬僅有直系尊親屬及子女。 三、所得均為扣(免)繳憑單及股利憑單之所得資料。 四、採標準扣除額。 五、無財產交易損失特別扣除額。 六、無重購自用住宅扣抵稅額。 七、無大陸地區來源所得可扣抵稅額。 八、免辦理所得基本稅額申報。 綜合所得稅申報實務介紹

結算申報實務－稅額試算(8/18) 稅額試算不適用對象及條件 一、104年3月底死亡。 二、103年結婚、離婚。 三、103年出售房屋。 四、前一年度採用列舉扣除額。 五、夫妻二人同時申請稅額試算服務不適用。 六、所得財產分開查調、申請保護令、限制查 調所得財產者均不適用。 綜合所得稅申報實務介紹

結算申報實務－稅額試算(9/18) 稅額試算提供方式： 一、除首次申請適用案件仍需經國稅局審核，無不適用對 象及條件，才會寄發稅額試算相關書表(不適用案件由總 局預計4月25日前以簡訊或電子郵件通知)。 二、查詢是否適用方式 (一)財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)。 (二)國稅局免付費服務電話(0800-000-321) 。 (三)臨櫃查詢。 綜合所得稅申報實務介紹

結算申報實務－稅額試算(10/18) 稅額試算提供方式(續)： 三、電子郵件通知 有憑證之申請人請勾選此項，並自行至財政部電子申報 繳稅服務網站 (http://tax.nat.gov.tw) 查詢及下載試算書 表。 四、以掛號郵件寄送至戶籍地址。 五、以掛號郵件寄送至申請人填寫之通訊地址。 綜合所得稅申報實務介紹

結算申報實務－稅額試算(11/18) 特別叮嚀與提醒事項 一、申請人如未收到稅額試算通知書(不適用、不符合)，有應稅所得 仍需自行辦理結算申報。 二、需辦理回復確認才算完成申報 (一)繳稅案件： 1、持繳款書繳納。 2、回復繳稅取款委託書。 (二)退稅及不繳不退案件 1、線上或語音(上年度帳號退稅)確認回復。 2、書面確認申報書。 綜合所得稅申報實務介紹

結算申報實務－如何計算綜合所得稅(12/18) 一般扣除額 (標準or列舉) 1.所得淨額 所得總額 免稅額 特別扣除額 2.應納稅額 適用稅率 累進差額 證券交易所得 應納稅額 3.應繳(退) 稅額 應納稅額 全部扣繳稅額 及可扣抵稅額 綜合所得稅申報實務介紹

結算申報實務(13/18) 免稅額及扣除額項目 可減除金額 備註 免稅額 85,000 納稅義務人、配偶及受扶養親屬 127,500 年滿70歲之納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬 標準扣除額 79,000 單身者 158,000 夫妻合併申報者 薪資所得特別扣除額 108,000 有薪資所得者，每人可扣除108,000元，全年薪資所得總額未達108,000元者，僅得就其全年薪資所得總額全數扣除 身心障礙特別扣除額 領有身心障礙手冊者或精神疾病嚴重病人，每人可扣除108,000元 儲蓄投資特別扣除額 270,000 每申報戶利息所得全年合計不超過27萬元者，得全數扣除 教育特別扣除額 25,000 納稅義務人申報扶養之子女就讀大專以上院校之教育學費，每人最多扣除25,000元 幼兒學前扣除額 納稅義務人申報扶養5歲以下之子女，每人每年可扣除25,000元 綜合所得稅申報實務介紹

結算申報實務(14/18) 列舉扣除額項目 可減除金額 應檢附之文件 對合於規定之教育、文化、公益、慈 善機構或團體之捐贈 所得總額20% 捐贈收據正本 對政府(除土地以外)之捐贈或有關國防、 勞軍、古蹟維護之捐贈 核實認列 透過財團法人私立學校興學基金會對 私立學校之捐贈 所得總額50% 政治獻金法規 定之捐贈 同一擬參選人 100,000元/人 每一申報戶最高不 得超過所得總額 20%，且總額不得 超過20萬元 政黨或不同擬參選人 200,000元/人 人身保險費(不含全民健保費) 24,000元/人 保險收據正本 全民健保費(含二代健保) 保險費繳納證明書 醫藥及生育費 醫療收據正本 災害損失 災害損失證明文件 自用住宅購屋借款利息 30萬元/戶 兩者擇一列報 利息支出單據正本 房屋租金支出 12萬元/戶 租賃契約書及付款證 明影本 綜合所得稅申報實務介紹

結算申報實務(15/18) 退稅方式： 直撥退稅：同一申報戶內納稅義務人本人、配偶或受 扶養親屬之存款帳戶。 憑單退稅：兌領期限2個月。 註：今年結算申報結果為不須補稅或退稅案件，建議點選退稅方式為「直撥 轉帳退稅」，並填報金融機構或郵局之存款帳號。以便日後如經國稅局核定 有應退稅款時，國稅局會將退稅款以媒體轉帳方式撥入依您指定之帳戶。 綜合所得稅申報實務介紹

結算申報實務(16/18) 申報結果為不補不退案件 綜合所得稅申報實務介紹

結算申報實務(17/18) 早申報早退稅？ 優先退稅(限申報退稅案件)： 註：非上述案件，則為第二批退稅 申報退稅時間： 利用網際網路完成申報者 稅額試算回復者： 採線上登錄或電話語音完成回復 採書面回復：交寄時間104/5/11前 人工、二維條碼申報書：交寄時間104/5/11前 註：非上述案件，則為第二批退稅 申報退稅時間： 第一批：約7月底 第二批：約10月底 註：逾期申報者或經稽徵機關核定者不適用。 綜合所得稅申報實務介紹

結算申報實務－繳稅方式(18/18) 綜合所得稅申報實務介紹

個人證券交易所得課稅規定(1/3) 證券交易所得稅開徵了嗎？ 102年1月1日起 賣股票要繳稅嗎？ 未上市、未上櫃股票。 興櫃股票數量合計在10萬股以上者(即100張以上)。 IPO股票，屬102年1月1日以後初次上市、上櫃的股票， 排除承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在1萬 股以下者。 綜合所得稅申報實務介紹

個人證券交易所得課稅規定(2/3) 所得額之計算？ 核實計算所得額： =交易時成交價格－原始取得成本－必要費用 推計所得額(無法證明成本時)： 依實際成交價格，按下列方式計算所得額： 興櫃股票：15% 未上市、上櫃股票：20% IPO股票：50% 綜合所得稅申報實務介紹

個人證券交易所得課稅規定(3/3) 長期持有，有沒有優惠？ IPO股票：自上市、上櫃買賣開始之日起算至轉讓之日 止，繼續持有滿3年以上，按交易所得額1/4課稅。 股票：持有滿1年以上，自取得股票之日起算至轉讓之 日止，滿1年以上，按交易所得額1/2課稅。 如何計算應納稅額？ 證券交易所得總額×15% 申報單位？ 以個人為計算單位，個別計算損益 以家戶為申報單位 綜合所得稅申報實務介紹

貼心提醒 ***多用網路，少走馬路*** 共同支持節能減碳爲環保盡一份心力 早申報，早安心，如期完成申報，避免受罰 綜所稅稅額計算式修正第一年，種類眾多計算繁複，建議 納稅義務人5月申報期間利用網路申報辦理結算申報，省 去計算錯誤及繁雜手續，而且網路申報退稅者優先退稅。 ***多用網路，少走馬路*** 共同支持節能減碳爲環保盡一份心力 早申報，早安心，如期完成申報，避免受罰 綜合所得稅申報實務介紹

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