项目十收入与税费岗位核算 任务1:销售收入之销售退回 本次课教学目标:能熟练运用销售退回的知识处理企业相关退货业务 本次课重点:销售退回业务会计处理 本次课难点:特殊销售退回会计处理 本次课学时: 2学时 授课教师:袁荣京 授课班级:12会计34班
知识回顾 财务会计实务 恒通公司于12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的减让(恒通公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存在质量问题。恒通公司同意了B公司提出的减让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取减让证明单,并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。 项目十收入与税费岗位核算 借:主营业务收入 10 请同学们判断上述业务类型 请同学们对恒通公司进行会计处理 应交税费-应交增值税(销项税)1.7 贷:银行存款11.7
新课呈现-任务1销售退回 知识讲解 1.销售退回定义:是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的 。 退货 销售折让不退货
新课呈现-任务1销售退回 已发货 知识讲解 2.销售退回会计处理 (1)确认收入 即发生退回的会计处理 前 发出商品时 借:发出商品 (1)确认收入 即发生退回的会计处理 前 发出商品时 借:发出商品 贷:库存商品 退货 商品退货时 借:库存商品 贷:发出商品 反向记账 未记收入 货已发出 会计处理方法:冲减发出商品
新课呈现-任务1销售退回 知识讲解 减少主营业务成本 2.销售退回会计处理 (2)确认收入 发生退回的会计处理 后 一般冲减当月销售 收入 (2)确认收入 发生退回的会计处理 后 一般冲减当月销售 收入 成本 与销售折让相同都冲减收入 减少主营 业务收入
新课呈现-任务1销售退回 知识讲解 2.销售退回会计处理 (2)确认收入后发生退回的会计处理 记录收入和成本 冲减收入和成本 退货 反向记账 借:应收账款/银行存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税) 借:主营业务成本 贷:库存商品 冲减收入和成本 借:主营业务收入 应交税费-应交增值税 (销项税) 贷:应收账款/银行存款 借:库存商品 贷:主营业务成本 退货 反向记账
新课呈现-任务1销售退回 知识讲解 值得注意的地方 2.销售退回会计处理 (2)确认收入后发生退回的会计处理 退回发生在收入确认之后,会减少销项税,故购货方应到税务部门开个退货证明,销售方才能开个红字专用发票 与销售折让相同
1、未确认收入的售出商品发生销售退回 新课呈现-任务1销售退回 例题讲解12-5 (1)发出商品时 借:发出商品 3600 借:发出商品 3600 贷:库存商品 3600 (2)商品退回时(只退回1/6) 借:库存商品 600 贷:发出商品 600
新课呈现-任务1销售退回 例题讲解12-5 2、已确认收入的售出商品发生销售退回 (1)2009年10月销售实现时 ①借:银行存款 7020 ①借:银行存款 7020 贷:主营业务收入 6000 应交税费—应交增值税(销项税) 1020 ②借:主营业务成本 3600 贷:库存商品 3600
新课呈现-任务1销售退回 例题讲解12-5 (2)2009年11月发生销售退回时 ①借:主营业务收入 1000 ①借:主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 贷:银行存款 1170 ②借:库存商品 600 贷:主营业务成本 600 退回发生在收入确认之后,会减少销项税,故购货方应到税务部门开个退货证明,销售方才能开个红字专用发票
新课呈现-任务1销售退回 考证专题训练一 1.甲企业2008年7月份产品销售收入200 000元,发生一笔2月份的销售退货50 000元,一笔4月份的销售给购货方折让15 000元,7月份销售退回20000,则7月份的“主营业务收入”为( )。 A. 150 000元 B. 200 000元 C. 135 000元 D. 115 000元 D 【D】解释:折让和退回冲减当月销售收入 主营业务收入=200000-50000-15000-20000 =115000
新课呈现-任务1销售退回 考证专题训练二 C 【C】解释:确认收入前退回冲减发出商品 2.A企业2009年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件,每件商品成本为100元。该批商品系A公司2009年5月13日出售给B公司,每件商品售价为230元,适用的增值税税率为17%,货款尚未收到,A公司尚未确认销售商品收入。因B公司提出的退货要求符合销售合同约定,A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时做的会计处理为( )。 A.借:库存商品 1000 贷:主营业务成本 1000 B.借:主营业务收入 2691 贷:应收账款 2691 C.借:库存商品 1000 贷:发出商品 1000 D.借:应交税费——应交增值税(销项税额) 391 贷:应收账款 391 C 【C】解释:确认收入前退回冲减发出商品
新课呈现-任务1销售退回 考证专题训练三 3.企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时,其冲减的销售收入应在退回当期计入( )科目的借方。 A.营业外收入 B.2月份主营业务收入 C.利润分配 D.3月份主营业务收入 D 【D】解释:冲减当月的销售收入
新课呈现-任务1销售退回 巩固知识练习 甲公司在20×7年12月18日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000元,增值税额为8500元,该批商品成本为26000元。乙公司在20×7年12月27日支付货款,20×7年12月28日,该批商品因质量问题被乙公司退回,甲公司当日支付有关款项。假定销售退回不属于资产负债表日后事项,请同学们对甲公司进行会计处理。 参考答案
新课呈现-任务1销售退回 提高知识练习一 1.甲公司3月8日,向B公司销售W商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元,增值税为25.5万元,该批W商品实际成本为120万元,款项尚未收到。 2.销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题,3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%,经过协商,甲上市公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的W商品已验收入库。 要求:请同学们根据上述业务编制会计分录。(2007年助理会计师考试题)[以万元为单位] 参考答案
新课呈现-任务1销售退回 提高知识练习二 甲公司在20×7年12月18日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000元,增值税额为8500元,该批商品成本为26000元。乙公司在20×7年12月27日支付货款,20×8年2月28日,该批商品因质量问题被乙公司退回,甲公司当日支付有关款项。假定销售退回属于资产负债表日后事项,请同学们对甲公司进行会计处理。 特殊销售退回会计处理:资产负责债表日后事项
新课呈现-任务1销售退回 知识小结 1.销售折让与销售退回相同点和不同点 相同点:品种、规格、质量等不符合要求 2.销售退回两种处理方法 均需要冲减当月的主营业务收入 均需要证明才能减少销项税 不同点:销售折让要求价格减让,退回要求退货 销售折让不需要冲成本,退回需减成本 2.销售退回两种处理方法 确认收入前:冲减发出商品 确认收入后:一般冲减当月的收入和成本
新课呈现-任务1销售退回 布置作业 完成《网中网财会实训平台》有关销售业务的实训
新课呈现-任务1销售退回 本节课结束 休息5分钟
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新课呈现-任务1销售退回 巩固练习参考答案 (1)20×7年12月18日销售实现时,按销售总价确认收入 ①借:应收账款 58 500 ①借:应收账款 58 500 贷:主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 ②借:主营业务成本 26 000 贷:库存商品 26 000
新课呈现-任务1销售退回 巩固练习参考答案 (2)在20×7年12月27日收到货款时 借:银行存款 58 500 贷:应收账款 58 500 借:银行存款 58 500 贷:应收账款 58 500 (3)20×7年12月28日发生销售退回时 ①借:主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 贷:银行存款 58 500 ②借:库存商品 26 000 贷:主营业务成本 26 000 返回
新课呈现-任务1销售退回 提高知识练习一参考答案 (1)借:应收账款 175.5 贷:主营业务收入 150 (1)借:应收账款 175.5 贷:主营业务收入 150 应交税费――应交增值税(销项税额)25.5 借:主营业务成本 120 贷:库存商品 120 (2)借:主营业务收入 75 (150×50%) 应交税费――应交增值税(销项税额)12.75 贷:应收账款 87.75 借:库存商品 60 (120×50%) 贷:主营业务成本 60 返回
(一) 操 作 方 法 财务会计实务 知识回顾解释一 项目十收入与税费岗位核算 业务类型: 销售折让业务 返回
(一) 操 作 方 法 知识回顾解释二 会计处理:借:主 营业务收入10 应交税费-应 交增值税(销)1.7 贷: 银行存款 11. 7 财务会计实务 知识回顾解释二 项目十收入与税费岗位核算 会计处理:借:主 营业务收入10 应交税费-应 交增值税(销)1.7 贷: 银行存款 11. 7 返回