107年度 主計業務宣導及教育訓練 報告人：主計室賴美燕組長 107年度 主計業務宣導及教育訓練 報告人：主計室賴美燕組長

報告內容： 一、經費結報及核銷原則應注意事項 二、機關執行預算、經管財務、出納人員之財 務責任 三、不實報支之法律責任

報支原則 申請支付款項，應本誠信原則對所提出之支出憑證之支付事實真實性負責，如有不實應負相關責任。 本撙節經費精神，規劃各項支出。

政府採購法中關於付款時限之重大修正： 政府採購法增訂第73條之1條文略以，機關辦理採購之付款及審核程序，除契約另有約定外，應於接到廠商提出之請款單據後，15日內付款，向上級機關申請核撥補助款者為30日。（1050106院授主會財字第1051500006號函）

機票款項報支之處理程序： 現行航空公司作業多已電子化，使用電子登機證者，得依政府支出憑證處理要點第3點及第21點規定，以網路下載列印電子登機證紙本並簽名後辦理報支。 各機關邀請外籍人士來臺並非該要點規範對象，外籍人士抵臺已有搭機事實，無須依該要點規定檢附登機證。（行政院主計總處105年10月28日主會財字第1051500287號函） 結論： 1.國內學者：需電子機票、購票收據/代收轉付收據 (電子)登機證 2.國外學者：需外籍人士簽收收據、電子機票、機票收據

手機票證搭乘台灣高速鐵路取據之購票證明核銷經費： 以手機票證方式搭乘高鐵者，可於搭乘日出站時臨櫃取得或透由網路下載購票證明。爰透由上開方式取得之購票證明，均可作為支出憑證，又基於網路下載購票證明係由當事人自行列印，故請由報支者本誠信原則就其真實性負責，並於該證明簽名後作為報支憑證。（行政院主計總處_主會財字第1041500063B號書函）

外聘講師可以去程車票票根及購票證明單核銷高鐵交通費： 倘確因故無法提供回程高鐵車票票根，本誠信原則改以受領人親自簽名或蓋章之收據報支。（行政院主計總處1020503主預政字第1020101023號主計長信箱） 結論： 1.需專家學者所簽收據、去程(至本校)車票票根。(免付回程車票) 2.請將交通費之全程計算方式，尤其是回程所搭程之車種及金額，敘明清楚於收據上之支出標準處。

常見問答 現行紙本電子發票證明聯，應於發票或申請動支經費文件註記發票字軌號碼（俾利模糊時查考之用，另主計總處101年間函有關以紙本電子發票報支應影印之規定，自即日免再適用。）；如係由機關透過財政部電子發票整合服務平台下載列印者，應由經手人簽名，以辦理經費報支。

發票到底要學校的抬頭或統一編號？ A： 1.二、三聯式及電子計算機統一發票應有「機關名稱」(即國立雲林科技大學)之抬頭。收銀機統一發票，則免抬頭，應輸入各機關統一編號（本校為06195262）（原始憑證審核作業） 2.也就是說：本校抬頭或統一編號，其中有一個有就行了。

統一發票vs 普通收據(免用統一發票收據) 免用統一發票收據蓋統一發票專用章，則應檢附統一發票。(政府支出憑證處理要點第5點、第6點)

支出憑證(發票)遺失處理方式： 1.檢附影本 ：請向廠商索取存根聯影本，加註「與正本相符」字樣)並請廠商加蓋統一發票專用章(或店章) 。 2.說明無法提出正本之原因(遺失) 。 3.說明並未重覆核銷。日後若拾獲單據正本不得再重複報支，如有重複報支應負相關責任。 (政府支出憑證處理要點第7點)

若有代墊款項，憑證如何處理？ A：零用金限額 (1萬元)以下代墊各項費用，請於黏貼憑證上受款人欄位簽名或蓋章。 若報支金額少於憑證金額，憑證如何處理？ A：請於憑證(收據或發票)上加註實支xxx元，並簽名或蓋章，或於會計系統簽證時，加註於說明欄位內。

參加國內訓練或講習(如研討會等)，主辦單位已提供住宿者，可否再報支住宿費？ A：訓練機構未提供必要之住宿，服務機關得衡酌實際情況，依據受訓人員檢附之住宿費憑證，於國內出差旅費報支要點規定住宿費每日上限數額內，補助其住宿費。但訓練機構已提供必要之住宿，受訓人員選擇不住宿者，不予補助住宿費。

有關餐費及影印費簡化核銷作業之說明。（行政院主計處890829台八十九處會三字第一三四九四號） 1.有關印刷費之報支，得不需檢附樣張或樣本，請略語敘明影印之文件名稱或其用途。 2.餐費報支得免付用餐名單或開會通知，請說明事由(用途)、日期、用餐人數，以利核對是否符合餐費標準。

機關執行預算等人員之責任 校務基金管理及監督辦法第17條： 學校相關主管人員、預算執行人員、使用及保管資產人員，應負其執行預算、保管及使用資產之相關責任，並由主計人員負責帳務處理及彙編財務報表。

機關執行預算人員的責任 1.行政責任：記過或申誡處分。 2.財務責任：賠償問題。 3.民事責任：賠償問題。 4.刑事責任：圖利問題。

機關執行預算人員之財務責任 一、各機關人員對於財務上行為應負之責任， 非經審計機關審查決定，不得解除。（審 計法第71條） 二、審計機關決定剔除或繳還之款項，應依限 悉數追還。如未能悉數追還，經查明該機 關長官或其授權代簽人及主辦會計人員， 對於簽證該項支出有故意或過失者，應連 帶負損害賠償責任。（審計法第74條）

機關執行預算人員之財務責任(續) 上開人員經管業務遭審計機關決定剔除、繳還或賠 償之財務責任： 一、審計機關決定剔除、繳還或賠償之案件，應通 知該負責機關之長官限期追繳，並通知公庫、 公有營業或公有事業主管機關；逾期，該負責 機關長官應即移送法院強制執行；追繳後，應 報告審計機關查核。（審計法第78條） 二、前項負責機關之長官，違反前項規定，延誤追 繳，致公款遭受損失者，應負損害賠償之責， 由公庫、公有營業或公有事業主管機關，依法 訴追，並報告審計機關查核。（審計法第78條）

機關經管財物人員之財務責任 一、各機關經管現金、票據、證券、財物或其他資 產，如有遺失、毀損，或因其他意外事故而致 損失者，經審計機關查明未盡善良管理人應有 之注意時，該機關長官及主管人員應負損害賠 償之責。（審計法第72條） 二、由數人共同經管之遺失、毀損或損失案件，不 能確定其中孰為未盡善良管理人應有之注意或 故意或重大過失時，各該經管人員應連帶負損 害賠償責任；造意人視為共同行為人。（審計 法第73條）

機關經管出納人員之財務責任 一、各機關主辦及經辦出納人員簽發支票或給付現 金，如查明有超過核准人員核准數額，或誤付 債權人者，應負損害賠償責任。（審計法第75 條） 二、支票之經主辦會計人員及主管長官或其授權代 簽人核簽者，如前項人員未能依限悉數賠償時 ，應連帶負損害賠償責任。（審計法第75條）

不實報支之法律責任 1.不實報銷~以假憑證真報銷 ＊預放款：以少報多，浮報經費，或金額 暫存廠商內帳。 ＊品項不符：採購時買A報B，購買設備，卻以耗材報帳，不列財產帳。 21

不實報支之法律責任 ＊虛報薪資：利用學生、或助理人頭 報支薪資或工作費。 ＊虛報出差：未出差卻報支出差旅 費。 22

不實報支之法律責任-科技部計畫 科技部召開專案小組審議，如認定證據確切 時，得按情節輕重作成下列處分： ＊終身停權或停權若干年。 ＊自次年度起對執行機構降低管理費 補助比例。 ＊追回全部或部分研究經費。 ＊如情節重大，有移送檢調單位偵辦 之必要者，即另案移送。 23

不實報支之法律責任-科技部計畫 科技部補助專題研究計畫作業要點24點─ 各項支出原始憑證如發現有虛報、浮報者： 通知申請機構處置，計畫主持人應提出書面說明。 24

結語 1.全體同仁除應熟研法規，提升行政效率外，仍有賴加強溝通 協調，期能爭取支持與配合，促進全校整體發展，達成校務 發展目標。 2.近來政府對採購及經費之支用，有若干新的規定，均公告於 相關單位網站，供本校同仁參考依循。如尚有不明之處，應 向相關單位洽詢。若同仁對相關規定有不同意見，也請向本 校有關單位反應，本校將彙整之後向上級單位提出修法建議。 唯在未修法之前，仍請依原規定處理相關業務。 報告完畢 敬請指教