第一單元 會計資訊 第二節 認識會計科目

上週內容複習 會計科目分屬於五大類： 類 別 在財務報表中的位置 資產 列於資產負債表左方 (現金變動狀況與原因列於現金流量表) 類 別 在財務報表中的位置 資產 列於資產負債表左方 (現金變動狀況與原因列於現金流量表) 負債 列於資產負債表右上方 股東權益 列於資產負債表右下方 (股東權益變動狀況與原因列於股東權益表) 收入 列於損益表 費用 列於損益表

主要資產科目(1) 流動資產 (current assets)：現金和可以很快轉變成現金的資產 現金(cash)：企業註冊當地可自由流通的法定貨幣(如新台幣) 約當現金(cash equivalents)：活存、國庫券等可迅速變現且價值穩定者 短期投資(short-term investments)：預期在一年內變現的定存、公債、股票等 應收票據(notes receivables)：因營業活動而產生的本票、遠期支票等

主要資產科目(2) 應收帳款(account receivables)：因營業活動而產生的對他人之貨幣請求權 備抵壞漲(allowance for doubtable accounts)：應收款中可能無法回收者 存貨(inventories)：待售之製成品，未完工之在製品，未使用之原物料、零組件等 應計收入(accrued revenues)：已賺得但尚未收取的收益，如租金、利息等 預付費用(prepaid expenses)：預先支付之商品或勞務價款

主要資產科目(3) 長期投資(long-term investments)：以長期持有為目的之定存、債券、股票等，以及為特定目的提撥的基金(如償債基金) 固定資產：有實體存在、供營業使用、且使用年限在一年以上者 土地(lands) 建築物(buildings) 機器設備(machinery & equipments) 其他固定資產：交通設備、生財器具等 備抵折舊(accumulated depreciation) 無形資產：商譽、專利權等 其他資產：閒置待處分資產、存出保證金等

主要負債科目 流動負債 (current liabilities)：預計在一年內必須以現金支付的債務 應付票據(notes payables) 應付帳款(account payables) 短期借款(short-term loans) 應計費用(accrued expenses) 長期負債(long-term liabilities)：支付期限在一年以上之債務 應付公司債(bond payables) 長期借款(long-term loans)

主要股東權益科目 股本(capital stock)：依法登記的資本額，含原始股本及盈餘、公積轉增資者 盈餘公積(earnings surplus)：依法在各年度盈餘中提撥累積者 資本公積(capital surplus)：出售資產利益等依法應列為資本公積者 保留盈餘(retained earnings)：各年度盈餘中未提撥公積、發給股東、轉增資者 (若為負數則稱為「累計虧損」)

主要收入與費用科目(1) (按損益表順序) 營業收入(sales)：營業項目產生之收入 製造業：銷貨收入、代工收入； 銀行業：利息收入、服務收入； 飯店業：餐飲收入、住房收入...... 營業成本(cost of good sold)： 直接材料(direct materials) 直接人工(direct labors) 製造費用(manufacturing expenses)

主要收入與費用科目(2) (按損益表順序) 營業費用：為拓展業務而發生的支出 銷售費用(sales expenses)：廣告、業務員薪資、交際費等 管理費用(administrative expenses)：行政工作衍生的支出，如高級主管和一般行政人員薪資等 研發費用(research & development expenses)：為改善產品或製程而產生的支出，如研發人員薪資、實驗費用等

主要收入與費用科目(3) (按損益表順序) 營業外收入(non-operating income)： 利息、租金收入 出售資產利益 營業外收入(non-operating expenses)： 利息、租金支出 出售資產損失 所得稅(income tax)

資產負債表格式(金額略) 流動資產 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產 負債總額 無形資產 其他資產 股東權益 流動資產 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產 負債總額 無形資產 其他資產 股東權益 資產總額 負債與股東權益總額

損益表格式(金額略) 營業收入 營業成本 營業毛利(gross operating profit) 營業費用 營業利益(net operating profit) 營業外收入與支出 稅前損益(earnings before tax) 所得稅 本期損益(純益或虧損net income/loss)

現金流量表格式(1)(金額略) A. 營業活動現金流量(cash from operating activities) 1. 本期損益 2. 加：折舊與攤銷 3. 加：現金流入事項 減：現金流出事項 流動資產減少 流動資產增加 流動負債增加 流動負債減少 非現金損失 非現金利益 → 營業活動淨現金流入或流出

現金流量表格式(2)(金額略) B. 投資活動現金流量(cash from investing activities) 加：現金流入事項 減：現金流出事項 處分長、短期投資 購買長、短期投資 處分固定資產 購買固定資產 其他非流動資產減少 其他非流動資產增加 →投資活動淨現金流入或流出

現金流量表格式(3)(金額略) C. 理財活動現金流量(cash from financing activities) 加：現金流入事項 減：現金流出事項 舉借長、短期借款 償還長、短期借款 發行股票收取現金 退回股本或購回股票 ------ 發放現金股利/員工紅利 →理財活動淨現金流入或流出 D. 本期現金增加/減少數 E. 期初現金餘額(前期資產負債表數字) F. 期末現金餘額(本期資產負債表數字)

股東權益變動表格式(金額略) A. 期初股東權益餘額(前期資產負債表數字) B. 前期期盈餘提撥及分配 1. 盈餘公積 2. 現金股利與股票股利(盈餘轉增資) 3. 資本公積轉增資 4. 董監酬勞與員工紅利 C. 本期損益 D. 現金增資...... E. 期末股東權益餘額(本期資產負債表數字)