第十七章 流動負債 指導者： 詹茂焜 老師 製作者： 林盈寬、曾兆文
負債之分類 一、確定負債(certainty, determinable liability 償付金額及時間之確定性很高，一般負債屬之。 二、估計負債 三、或有負債(contingent liability) 償付金額及時間之確定性很高，一般負債屬之。 償付金額雖不確定，但可作合理的估算者。 因過去已發生的交易（或經濟事項）而導致未來潛在性負債，該潛在負債是否成為真實負債，又取決於未來某一關鍵因素之成立與否而定。 種 類 金 額 確定負債 不確定負債 估計負債 或有負債 確 定 ✓ 不確定 合理估計 無法合理估計
應付帳款週轉率 t0 t1 (365天) 應付帳款(期初) 賒購* 付現 應付帳款(期末) * 通常逕以損益表之進貨淨額代表之。
淨營業週期 存貨銷售天數(a) 應收帳款收款天數(b) 應付帳款付款天數(c) 淨營業週期(d) d = a + b - c
加速企業現金流量 1.提高存貨週轉率，縮短存貨銷售天數。 2.提高應收帳款週轉率，縮短應收帳款收款天數。 3.適時延長應付帳款付款期限。
淨營業週期(A組)
淨營業週期(B組)
營運資金之計算 營運週轉金＝每日營運週轉 淨營運週期 營運資金缺口＝營運週轉金 － 可用現金
避免營運資金缺口之方法 1.減少每日所需之週轉金，包括節撙開銷，甚至裁員、關 廠…，以減少現金流出。 2.增高可用現金部位。 1.減少每日所需之週轉金，包括節撙開銷，甚至裁員、關 廠…，以減少現金流出。 2.增高可用現金部位。 3.縮短淨營業週期，這也是提高資金使用效率最根本之道。
估計負債－產品保證負債 所謂估計負債，係指負債金額雖然不確定(uncertainty)，但能作合理估計者，產品保證負債為典型之估計負債。 時間 收入 保證費用 (a) t1 t2 時間 收入 保證費用 (b) t1 t2
產品保證負債－釋例 大有公司所經銷汽車，計有二年保固期限或五萬公里之契約。根據過去經驗，其保固費用大約為車價之5％，民國93年大有公司相關資料如下： 期初餘額 本期 期末餘額 銷貨收入 － $1,000,000 產品保證負債 $20,000 (30,000) ？ 產品保證費用 零件(存貨)－購置 $40,000 25,000
釋例－購入零件 ？ $40,000 零件(存貨)－購置 － 產品保證費用 (30,000) $20,000 產品保證負債 $1,000,000 銷貨收入 期末餘額 本期 期初餘額 25,000 1.本期購入零件 零件 25,000 應付帳款（或現金） 25,000
釋例－履行責任 ？ 25,000 $40,000 零件(存貨)－購置 － 產品保證費用 $20,000 產品保證負債 $1,000,000 銷貨收入 期末餘額 本期 期初餘額 (30,000) 2.本期履行保證責任 產品保證負債 30,000 零件 30,000
釋例－負債估計 ？ 25,000 $40,000 零件(存貨)－購置 ? － 產品保證費用 $20,000 產品保證負債 (30,000) ？ 25,000 $40,000 零件(存貨)－購置 ? － 產品保證費用 $20,000 產品保證負債 $1,000,000 銷貨收入 期末餘額 本期 期初餘額 50,000 3.估計產品保證費用（負債） ＄1,000,000×5%＝＄50,000 產品保證費用 50,000 12/31 估計產品保證負債 50,000
釋例－過帳 ？ 25,000 $40,000 零件(存貨)－購置 50,000 － 產品保證費用 (30,000) $20,000 產品保證負債 $1,000,000 銷貨收入 期末餘額 本期 期初餘額 40,000 50,000 35,000 4.過帳並得知期末餘額 30,000 20,000 50,000 40,000 產品保證負債 50,000 產品保證費用 40,000 30,000 25,000 35,000 零件
或有負債會計處理 可能性 金額 很有可能 大概可能 極少可能 合理估計 認列入帳 (估計負債) 附註揭露 不處理 無法估計