纳税人学堂课件天地第201605期 增值税纳税申报表 填报培训 嘉定区纳税人学堂 2016年5月

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小规模纳税人申报表的主要变化 《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》：增加了填报依据， 把“营改增”试点的销售服务、不动产和无形资产纳入主表填报范围。 注意：本表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目应分别 填写。

小规模纳税人申报表的主要变化 项 目 栏次 本期数 本年累计 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 （一）应征增值税不含税 销售额（3%征收率） 1 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 2 税控器具开具的普通发票 不含税销售额 3 （二）应征增值税不含税 销售额（5%征收率） 4 —— 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 5 税控器具开具的普通发票 不含税销售额 6 服务、不动产和无形资产有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额。与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。 填写销售、出租不动产的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+5%）。有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额。 提供劳务派遣服务选择按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人，也同样填写扣除后的不含税销售额。 填写本期销售货物及劳务、服务和无形资产的不含税销售额，不包括销售、出租不动产、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。 货物及劳务与服务、不动产和无形资产分别享受月度3万（季度9万 ）免征增值税优惠。按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以 实际经营月 份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额，不包括出口免税销售额。 （三）销售使用过的固定资产 不含税销售额 7(7≥8) —— 其中：税控器具开具的普通发票 不含税销售额 8 （四）免税销售额 9=10+11+12 其中：小微企业免税销售额 10 未达起征点销售额 11 其他免税销售额 12 （五）出口免税销售额 13(13≥14) 其中：税控器具开具的普通发票 销售额 14 本期应纳税额 15 本期应纳税额减征额 16 本期免税额 17 其中：小微企业免税额 18 未达起征点免税额 19 应纳税额合计 20=15-16 本期预缴税额 21 本期应补（退）税额 22=20-21 重要的事情：货物及劳务与服务、不动产和无形资产享受季度9万以下月度3万以下免税的一定要填在此处，如果直接填在第一行而不填此处，系统将不能自动进行减免。 填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额，不包括出口免税销售额。 服务、不动产有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。 填写销售自己使用过的固定资产（不含不动产，下同）和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+3%）。2%征收率走过文书后申报表会自动计算。 填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。 本栏次由个体工商户和其他个人填写。 填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。 个体工商户和其他个人不填写本栏次。 填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。 填写出口免征增值税货物及劳务、出口免征增值税服务、无形资产的销售额。 服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。 当本期减征额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写； 当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。

填写服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。 填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务扣除项目金额。 本附列资料仅针对销售服务、不动产和无形资产的纳税人，有扣除项目时填列。 各栏次均不包含免征增值税项目的金额。 此处表格已作简化，实际表格分为3%和5%两种情况，填法相同。 服务扣除额计算 期初余额 本期发生额 本期扣除额 期末余额 1 2 3（3≤1+2之和，且3≤5） 4=1+2-3 计税销售额计算 全部含税收入 含税销售额 不含税销售额 5 6=3 7=5-6 8=7/1.03 填写服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。 填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务扣除项目金额。 填写服务扣除项目本期实际扣除的金额。 第3栏“本期扣除额”≤第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”之和，且第3栏“本期扣除额”≤5栏“全部含税收入”。 填写服务扣除项目本期期末结存的金额。 填写服务、无形资产的不含税销售额。 第8栏“不含税销售额”=第7栏“含税销售额”÷1.03，与《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏数据一致。 填写纳税人销售服务、无形资产取得的全部价款和价外费用数额。 填写本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。 第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额”。 填写服务、无形资产的含税销售额。 第7栏“含税销售额”=第5栏“全部含税收入”-第6栏“本期扣除额”。

《增值税预缴税款》 本表为新增表。适用于纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写： （一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。 （二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。 （三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。

基础信息填写说明 该项目适用一般计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“√”，适用简易计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“×”。 由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写《建筑工程施工许可证》上的编号，根据相关规定不需要申请《建筑工程施工许可证》的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。 填 填写建筑服务或者房地产项目的名称。出租不动产业务不需要填写。 填写建筑服务项目、房地产项目或出租不动产的具体地址。

具体栏次填表说明 纳税人异地提供建筑服务 纳税人在“预征项目和栏次”部分的第1栏 “建筑服务”行次填写相关信息： 填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。 填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税)。 填写按照规定计算的应预缴税额。 填写跨县（市）提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率。

具体栏次填表说明 ② 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目 纳税人在“预征项目和栏次”部分的第2栏 “销售不动产”行次填写相关信息： ② 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目 纳税人在“预征项目和栏次”部分的第2栏 “销售不动产”行次填写相关信息： 填写本期收取的预收款（含税），包括在取得预收款当月或主管国税机关确定的预缴期取得的全部预收价款和价外费用。 填写按照规定计算的应预缴税额。 房地产开发企业不需填写 房地产开发企业预征率为3%。

填写纳税人预缴增值税适用的预征率或者征收率 具体栏次填表说明 ③ 纳税人出租不动产 纳税人在“预征项目和栏次”部分的第3栏 “出租不动产”行次填写相关信息： 填写纳税人预缴增值税适用的预征率或者征收率 填写按照规定计算的应预缴税额 填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用(含税) 无需填写

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