第二篇　所得稅 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

一、所得稅是以人為租稅主 體，以所得為租稅客體 之租稅。 一、所得稅是以人為租稅主 體，以所得為租稅客體 之租稅。 若為自然人則課徵個人所得 稅，我國目前採綜合所得稅 制。 若為法人則課徵法人所得稅 （公司所得稅），我國目前對 獨資、合夥、與公司等組織課 徵營利事業所得稅。 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

二、個人所得稅之種類 (一)分類所得稅 (二)綜合所得稅 (三)分類綜合所得稅 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

⑴ 短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得。 ⑵ 依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之 受益證券或資產基礎證券分配之利息所得。 ⑶ 公債、公司債及金融債券之利息所得。 ⑷ 以前述3 款之有價證券或短期票券從事附條件交易， 到期賣回金額超過原買入金額部分之利息所得。 ⑸ 與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得。 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

新陸書局股份有限公司 發行 第三章 綜合所得稅 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

壹、原則與概念 1.權責發生制 2.收付實現制 3.收付實現制之例外 一、所得稅之會計基礎 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

壹、原則與概念 二、特殊性質的所得概念 1.理論上視為所得，應課 稅。 2.稅法規定 付之所得。 (一)實物所得-以非貨幣形式支 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

壹、原則與概念 (二)隱含所得-係指租稅 理論中未經由市場交 易，未透過市場價格 機能反應而須經過設 算之所得。 1.理論上 2.稅法規定 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

壹、原則與概念 (1)視為所得者 (2)免列入所得者 (三)變動所得 (1)稅法規定之變動所得範圍（所14） (2)課稅時半數列入當年度所得課稅，其餘半數 免稅。 (四)福利性所得-雇主為提昇員工向心力，對 員工給予薪資以外的的各種福利。 (1)視為所得者 (2)免列入所得者 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

壹、原則與概念 (五)推計課稅（公式型所得） (1)財產交易所得中之房屋交易所得， 以房屋現值之某百分比。 (2)財產出租之租賃所得 (3)執行業務所得-可依財政部所頒執 行之「執行業務者收入及費用標準」 估算收費及費用標準。 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

壹、原則與概念 (4)自力耕作漁牧林礦所得-依據「九十八年度 自力耕作漁林牧收入成本及必要費用標準」 有關自力耕作、漁獲（養魚、養蝦、養鰻、 捕魚收入）、林產收入(包括木材、薪材、 竹材)、畜牧收入(包括一般畜牧、養豬、 生乳、蛋雞、肉雞、種雞、蛋鴨、種鴨、 肉鴨、養蠶、鹿茸、乳鴿)。 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹 一、課稅主體－納稅義務人 二、課稅客體-課稅範圍-中華民國 來源所得 1.營利所得 2.勞務報酬 (一)中華民國境內居住之個人，簡稱居住者 (二)非中華民國境內居住之個人，簡稱非居住者 二、課稅客體-課稅範圍-中華民國 來源所得 1.營利所得 2.勞務報酬 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹 3.利息所得 4.租賃所得 5.權利金所得 6.財產交易所得 7.營業盈餘 8.競技競賽及中獎所得 9.其他所得 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

(二)所得分類 貳、我國現行綜所稅制度介紹 1.營利所得 (1)公司 (2)合作社 (3)合夥 (4)獨資 (5)一時貿易之盈餘 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) ※營利所得進階探討(請參見附錄二) 一、個人參加多層次傳銷之課稅規定 二、公益彩券課稅規定 三、網拍課稅問題 四、小規模營利事業之營利所得 五、股利所得 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 2.執行業務所得 所得之計算 原則上為執行業務者之業務或演技收入，減除 業務所必要之成本及費用後之餘額。 執行業務者未依法辦理結算申報，或未依法設 帳記載及保存憑證，或未能提供證明所得額之 帳簿文據者，稽徵機關得照同業一般收費及費 用標準核定其所得額。 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹 3.薪資所得 4.利息所得 5.租賃所得及權利金所得 6.自力耕作漁、牧、林、礦之所得 7.財產交易所得 8.競技、競賽及機會中獎之獎金或給與 9.退職所得 10.其他所得 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹 財產交易免稅之規定： 1.土地交易所得免納所得 稅（所4-16），土地交 易損失亦不得減除（所 細8之4）。 2.證券及期貨交易所得 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

所得之計算（基 準） 貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 分期領取者，以 全年領取總額， 減除65萬元後 之餘額為所得 額。 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 三、減免範圍（所4） 綜合所得稅減免方式： (一)免稅所得或不計入之所得：採自始不計入綜合所得總額之方式，例如證券交易所得免稅。 (二)特別扣除額：採先計入綜合所得總額，符合減免規定之所得，再列舉扣除 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 四、免稅額 (一)範圍 (二)免稅額額度與調整規定 1.指數調整規定 2. 免稅額之金額於每年度開始前由財政部依之規定計算後公 告之 (三)免稅額之計算 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹 五、扣除額 (一)列舉扣除額 1.捐贈 2.保險費 3.醫藥及生育費 4.災害損失扣除 5.購屋借款利息扣除 6.租金支出扣除 7.競選經費扣除 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) (二)標準扣除額 (三)特別扣除額 (1)指數調整規定 1.財產交易損失特別扣除 2.薪資所得特別扣除 3.儲蓄投資特別扣除 4.身心障礙特別扣除 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 5.教育學費特別扣除 六、課稅所得額 七、稅率──超額累進 八、重購退（抵）稅 九、課稅單位 6. 幼兒學前特別扣除 六、課稅所得額 七、稅率──超額累進 八、重購退（抵）稅 九、課稅單位 (一)我國綜所稅原則上採家 庭單位制 (二)例外 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

肆、分離課稅 一、意義 二、目的 三、缺點 四、規定 (一)利息所得 (一)便利徵納 (二)重要獎勵 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

肆、分離課稅 (二)機會中獎之獎金 或給與 (三)其他所得 (四)受益人不特定或 尚未存在之信託受 益權及信託所得按 20% 分離課稅。 (二)機會中獎之獎金 或給與 (三)其他所得 (四)受益人不特定或 尚未存在之信託受 益權及信託所得按 20% 分離課稅。 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

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證所稅專題 (一)我國課徵證所稅之目的為何？ (二)證所稅稅額是否很高？是否增加投資 成本？降低投資意願？ (二)證所稅稅額是否很高？是否增加投資 成本？降低投資意願？ (三)我國證所稅課徵對象與標的為何？ 個人（含居住者與非居住者） 營利事業（只對總機構在我國境內之營利事業課徵基本稅額） 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

證所稅專題 (四)證所稅課徵方式與例釋 第一階段（民國102 ∼ 103 年） 第二階段（民國104 年起） 核實課稅成本計算方式 出售長期持有股票之優惠 1. 適用條件 2. 持有期間與優惠 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著