事业单位 主要涉税业务介绍 主讲人：李英婷 厦门市集美区国家税务局

事业单位是否为增值税纳税人？ 财税[2016]36号：在中华人民共和国境内销售、服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当缴纳增值税。 单位，是指企业、事业单位、行政单位、军事单位、社会团体及其他单位。

下面以公办教育机构和公办医疗机构为例，介绍事业单位涉税业务办理流程

主要涉税业务 一、税务登记 二、小规模纳税人VS一般纳税人 三、增值税优惠备案 四、发票领用 六、增值税纳税申报 五、税库银扣款协议签署

税务登记 办理公办教育机构税务登记证所需材料 1、填写税务登记表（适用于单位） 2、事业单位法人证书复印件 3、法人身份证复印件 办理公办医疗机构税务登记证所需材料 1、填写税务登记表（适用于单位） 2、事业单位法人证书复印件 3、医疗机构执业许可证 3、法人身份证复印件

小规模纳税人VS一般纳税人 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500万元（含本数）。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

小规模纳税人VS一般纳税人 注：除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 小规模纳税人 一般纳税人 年应征增值税 销售额 ＜500万元 ＞=500万元 不经常发生应税行为的单位和个体工商户 申报期限 按季度申报 按月申报 注：除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

公办教育机构 增值税优惠备案 1、从事学历教育的学校提供教育服务免征增值税 办理材料： ①《纳税人减免税备案登记表》3份。 ②普通学校办学许可证或经地（市）级以上 人民政府（或教育行政部门）批准成立的 文件或经市级及以上人力资源和社会保障 部门批准成立的文件原件及复印件（注明 与原件一致，并加盖企业公章）； 免征增值税的教育服务按以下规定实行：对列入规定招生计划的在籍学生提供的教育服务取得的收入，具体包括经有关部门审核批准，按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。 超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，一律按规定征税。 学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。

2、政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入免征增值税 全部归该学校所有，是指举办进修班、培训班取得的全部收入进入该学校统一账户，并纳入预算全额上缴财政专户管理，同时由该学校对有关票据进行统一管理和 开具。 举办进修班、培训班取得的 收入进入该学校下属部门自行开 设账户的，不予免征增值税。 办理材料 ①《纳税人减免税备案登记表》3份。 ②经相关部门批准成立的证件复印件 （注明与原件一致，并加盖公章）。

3、政府举办的职业学校从事“现代服务”、“生活服务”业务活动取得的收入免征增值税 政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生 活服务”（不含文化体育服务、其他 生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取 得的收入。 办理材料 ①《纳税人减免税备案登记表》3份。 ②经相关部门批准成立的证件复印件 （注明与原件一致，并加盖公章）。

公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。 4、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。 办理材料：①《纳税人减免税备案登记表》3份。 ②经相关部门批准成立的证件复印件 （注明与原件一致，并加盖公章）。

公办医疗机构 医疗机构提供的医疗服务免税 医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 1、《纳税人减免税备案登记表》3份； 2、医疗机构执业许可证原件及复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）。

增值税一般纳税人选择按简易计税 一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。 非学历教育服务，包括学前教育、各类 培训、演讲、讲座、报告会等。 注：一经选择，36个月内不得变更

发票领用 注：原使用原财政非税收入票据可继续使用 小规模纳税人 ＜3万元可领用通用机打发票 ＞3万元领用增值税普通发票 一般纳税人 可领用增值税专用发票和增值税普通发票 注：原使用原财政非税收入票据可继续使用

增值税纳税申报 网上申报（需签订税库银协议） HTTP://81.24.17.46/index.ht 若无法网上申报到在柜台申报 （需填写纸质报表加盖公章）

增值税小规模纳税人申报表

货物及劳务 服务、不动产和无形资产 免税销售额 50000 50000 增值税优惠

50000 50000 50000

增值税一般纳税人申报表

增值税一般纳税人表知识普及 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额：增值税与营业税最大的差别，增值税一般计税方法的销售额不包括销项税额 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

附表一：（列） 开具增值税专用发票、机动车销售统一发票 开具增值税专用发票、机动车销售统一发票 未索取发票或未开具发票，但纳税义务已发生 除上述两种发票以外本期开具的其他发票。包括了开具的所有其他类型的发票，包括定额发票，卷式发票等 注：免税项目不可开具增值税专用发票

附表一 一般纳税人提供非学历教育服务、销售使用过的固定资产 增值税免税项目

附表二 简易计税方法不得抵扣进项税额。

主表 填写简易计税销售额 填写免税销售额

主表：税款计算 体现一般计税项目应纳税额情况 体现简易征收项目应纳税额情况 一般计税+简易计税

税库银扣款协议签署 在国税网办税大厅注册后自行打印三方扣款协议到银行签署后在网上录入提交无需再到柜台办理（ HTTP://81.24.17.46/index.ht ） 如无法在网上签订，可到柜台领取纸质三方扣款协议到银行签署后拿到柜台办理

谢谢！