新陸書局股份有限公司 發行 1 第三章 綜合所得稅 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

壹、原則與概念 一、所得稅之會計基礎 1.權責發生制 2.收付實現制 3.收付實現制之例外 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

壹、原則與概念(續) 二、特殊性質的所得概念 (一)實物所得 (二)隱含所得 (三)變動所得 3 二、特殊性質的所得概念 (一)實物所得 (二)隱含所得 (三)變動所得 (四)福利性所得-雇主為提昇員工向心力，對員工給予薪資以外的的各種福利。 (五)推計課稅（公式型所得） 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹 ※課稅架構： 我國綜合所得稅制，係以「家庭」為計稅單位，將納稅義務人與受扶 4 ※課稅架構： 我國綜合所得稅制，係以「家庭」為計稅單位，將納稅義務人與受扶 養親屬之所得加總後計算課稅。（所15）其應納稅額計算方式如下： 1.綜合所得總額－免稅額－扣除額＝ 綜合所得淨額 2.綜合所得淨額×稅率－累進差額＝結算申報應納稅額 3.應納稅額－扣繳稅額（不含分離課稅已納之稅額）－ 股東可扣抵稅額－投資抵減稅額－重購自用住宅 扣抵稅額＝結算申報應補繳或應退稅額 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 一、課稅主體－納稅義務人 (一)中華民國境內居住之個人，簡稱居住者 以結算申報方式完稅為原則。（所71） 5 一、課稅主體－納稅義務人 (一)中華民國境內居住之個人，簡稱居住者 以結算申報方式完稅為原則。（所71） (二)非中華民國境內居住之個人，簡稱非居 住者－以就源扣繳方式完稅為原則（所 73） 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

1.營利所得 貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) (1)公司 (2)合作社及合夥 二、課稅客體-課稅範圍-中華民國來源所得 6 二、課稅客體-課稅範圍-中華民國來源所得 1.營利所得 (1)公司 (2)合作社及合夥 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行

1.營利所得 貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) (1)公司 (2)合作社及合夥 二、課稅客體-課稅範圍-中華民國來源所得 7 二、課稅客體-課稅範圍-中華民國來源所得 1.營利所得 (1)公司 (2)合作社及合夥 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 2.勞務報酬 (1)提供地在境內者 8 2.勞務報酬 (1)提供地在境內者 1.非居住者於一課稅年度內在我國境內合計居留不超過90天，其自境外雇主取得之報酬。 2.國外營利事業之董事、經理人及技術人員符合下列 條件者（產升條例13） (2)提供地在境外但要課稅之例外 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 3.利息所得 4.租賃所得 5.權利金所得 6.財產交易所得 7.營業盈餘 8.競技競賽及中獎所得 9 3.利息所得 4.租賃所得 5.權利金所得 6.財產交易所得 7.營業盈餘 8.競技競賽及中獎所得 9.其他所得 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

(二)所得分類 貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) (1)公司 (2)合作社 (3)合夥 (4)獨資 (5)一時貿易之盈餘 1.營利所得 10 (二)所得分類 1.營利所得 (1)公司　 (2)合作社 (3)合夥 (4)獨資 (5)一時貿易之盈餘 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) ※營利所得進階探討(請參見附錄) 一、個人參加多層次傳銷之課稅規定 二、公益彩券課稅規定 三、網拍課稅問題 11 ※營利所得進階探討(請參見附錄) 一、個人參加多層次傳銷之課稅規定 二、公益彩券課稅規定 三、網拍課稅問題 四、小規模營利事業之營利所得 五、股利所得 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 2.執行業務所得 3.薪資所得 4.利息所得 5.租賃所得及權利金所得 6.自力耕作漁、牧、林、礦之所得 12 2.執行業務所得 3.薪資所得 4.利息所得 5.租賃所得及權利金所得 6.自力耕作漁、牧、林、礦之所得 7.財產交易所得 8.競技、競賽及機會中獎之獎金或給與 9.退職所得 10.其他所得 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 三、減免範圍（所4） 綜合所得稅減免方式： 13 三、減免範圍（所4） 綜合所得稅減免方式： (一)免稅所得或不計入之所得：採自始不計入綜合所得總額之方式，例如證券交易所得免稅。 (二)特別扣除額：採先計入綜合所得總額，符合減免規定之所得，再列舉扣除 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 四、免稅額 (一)範圍 (二)免稅額額度與調整規定 (三)免稅額之計算 14 四、免稅額 (一)範圍 (二)免稅額額度與調整規定 (三)免稅額之計算 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 五、扣除額 六、課稅所得額 七、稅率──超額累進 (一)指數調整規定 (二)稅率級距之金額 15 五、扣除額 (一)列舉扣除額 (二)標準扣除額 (三)特別扣除額 六、課稅所得額 七、稅率──超額累進 (一)指數調整規定 (二)稅率級距之金額 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 五、扣除額 六、課稅所得額 七、稅率──超額累進 (一)指數調整規定 (二)稅率級距之金額 16 五、扣除額 (一)列舉扣除額 (二)標準扣除額 (三)特別扣除額 六、課稅所得額 七、稅率──超額累進 (一)指數調整規定 (二)稅率級距之金額 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著