广东省国税系统营改增试点 纳税人申报流程操作培训

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2016年增值税申报流程操作培训

一、 增值税申报流程 二、 申报软件操作演示 三、 申报填报案例分析 四、 常见问题说明 5

一、增值税申报流程 6

增值税涉税业务流程（一般纳税人） 所属期 征收期 开票 发票认证 抄税 申报 扣款 清卡 购票 7

发票申领使用的主要步骤 发票开具 购买设备&安装开票软件 （税控设备提供商） 票种核定&开票限额审批 （税务机关） 发行税控设备 领取发票 开具发票&流转 （纳税人） 报税清盘&发票验旧

加强专票管理 避免税务风险 最高人民法院司法解释 直接负责的主管人员和其他直接责任人员”：不仅仅只涉及到企业财务人员，还会涉及到企业法人代表、董事长、总经理、项目负责人、相关部门负责人、采购人员、库房人员等合同管理人员。 加强专票管理 避免税务风险 9

增值税涉税业务流程（一般纳税人） 所属期 征收期 开票 发票认证 抄税 申报 扣款 清卡 购票 10

进项税额：当月认证必须当月抵扣；当期认证相符的进项税额大于当期销项税额时，其超过的部分可以结转为留抵税额，下期继续抵扣。 发票认证 进项税额：当月认证必须当月抵扣；当期认证相符的进项税额大于当期销项税额时，其超过的部分可以结转为留抵税额，下期继续抵扣。 增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）-180天内认证 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书-180天申请稽核 农产品收购发票或者销售发票-（关注财税〔2012〕38号） 中华人民共和国税收缴款凭证 新增不动产（专用发票）：2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 11

发票认证 抵扣方式包括： （1）免扫描抵扣：A级、B级纳税人、营改增试点纳税人5-7月 登录发票信息服务平台，选择当月要抵扣的发票进行勾选确认抵扣 （2）扫描认证抵扣： B级以下纳税人及平台无法查询到时 使用扫描设备，扫描认证当月要抵扣的发票，认证相符后可以进行抵扣 扫描认证方式分三种： A、自购扫描设备网上认证 B、自助办税终端机认证 C、办税服务大厅前台认证 。

2、在电脑上连接好金税盘或税控盘，输入金税盘或税控盘的密码后点击“登录”按钮即可。 发票认证 系统登录 1、安装好证书和驱动，然后使用IE浏览器，打开本系统的网址：https://fpdk.gd-n-tax.gov.cn/（广东省发票信息服务平台） 2、在电脑上连接好金税盘或税控盘，输入金税盘或税控盘的密码后点击“登录”按钮即可。 13

抵扣结果文件下载 无论何种方式进行发票认证，最终都需要将本月的认证通过的发票信息采集到申报软件中，用作抵扣使用。认证结果文件获取，仍然是通过登录网上办税大厅下载认证结果文件，或使用“一键导入”功能导入到申报系统中。 14

旅客运输服务 贷款服务 餐饮服务 居民日常服务 娱乐服务 发票认证 《增值税暂行条例》等相关规定规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务、应税服务不是用于增值税应税项目，而是用于 简易计税项目 旅客运输服务 贷款服务 餐饮服务 居民日常服务 娱乐服务 免税项目 集体福利 个人消费 非正常损失 规定不允许抵扣的项目 其支付的进项税不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务、应税服务其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣；应在进项用途发生变化当期，将已抵扣的进项税额从进项税税额中扣除，在申报时进行“进项税额转出”业务操作。 15 15

注意：开票新系统已经实现自动上传开票数据，但每月征期仍然需要进行手工抄税（上传汇总）及清卡（返写） 抄税与清卡 开票 申报 抄税 发票认证 购票 清卡 扣款 所属期 征收期 注意：开票新系统已经实现自动上传开票数据，但每月征期仍然需要进行手工抄税（上传汇总）及清卡（返写） 16

抄税与清卡（航天信息为例） 系统提示已到报税期，可直接远程抄报： “报税处理”→“远程抄报”→“确定” 完成网上申报缴款后，回到开票系统进行清卡： “报税处理”→“远程清卡”→“确定” 清卡成功后需退出并重启开票软件。如远程报税失败可选择“办税厅报税”。 注意：远程清卡建议在远程报税 成功后5分钟以上再进行操作。 17

会计科目：“增值税留抵税额” 纯营业税企业 增值税兼营业税企业 增值税申报 兼营企业：营改增前的进项发票，营改增后能抵扣吗？ 营改增前已形成 的留抵税额 纯营业税企业 不得抵扣 营改增时点 增值税兼营业税企业 改革 项目 原有 项目 会计科目：“增值税留抵税额” 原增值税一般纳税人兼有应税行为（营改增试点项目）改征期初有进项留抵税款 18

增值税申报 兼营业务注意事项： 两者取小的数据 销售营改增前 项目销项税额 总销项税额 挂账留抵 期初余额 允许抵扣的 挂账留抵 营改增前项目 应纳税额 抵减当期进项税额 后结余的销项税额 营改增前项目 销项税额比例 挂账留抵 期初余额 挂账留抵 期末余额 允许抵扣的 挂账留抵

增值税申报 案例 进项税：40*17%=6.8万 销项税：60*17%+90*11%=20.1万 A建筑企业在营改增之前有销售材料收入，并且属于一般纳税人，2016年5月建筑服务纳入营改增范围时，该企业仍有留抵税额10万，当月销售材料收入60万，提供建筑服务收入90万（一般计税项目），材料购进40万，请计算5月原留抵税额抵扣额？（上述金额均为不含税金额） 进项税：40*17%=6.8万 销项税：60*17%+90*11%=20.1万 留抵税额抵扣前当月应纳税额：20.1-6.8=13.3万 当月材料销项占比：10.2/20.1=0.507 留底挂账可抵扣数：13.3*0.507=6.75万 当月缴纳增值税：13.3-6.75=6.55万 结转留底挂账进项税：10-6.75=3.25万 总之，留底的营改增前项目进项，不能抵减此次营改增部分的销项 在“申报系统-系统配置“中正确设置”留抵挂账”以及“初始化月份“， 后期系统会自动计算抵扣

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25 序号 资料名称 说明 备注 1 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 必填 总局 要求 2 《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细） 3 《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细） 4 《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写 。其他纳税人不填。 5 《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表） 发生相关业务的纳税人填写。其他纳税人不填。 6 《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表） 分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写 7 《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》 8 《本期抵扣进项税额结构明细表》 9 《增值税减免税申报明细表》 享受增值税减免税优惠政策的一般纳税人填写 。 10 《营改增税负分析测算明细表》 从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务（以下简称“四大行业”）填报 11 《完税凭证抵扣（减）清单》 凭完税凭证抵扣进项税额或抵减应纳税额的一般纳税人填写。其他纳税人不填。 省局 增加 12 《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》 25

营改增新申报表变化事项 附表一 表格 新表 旧表 说明 1.原表中第9行“5%征收率”，改为第9a行“5%征收率的货物及加工修理修配劳务”。 2.增加9b行“5%征收率的服务、不动产和无形资产”。 原表中第12列名称修改

营改增新申报表变化事项 表格 新表 旧表 说明 附表二 1.启用原表中未使用的第9行，栏次名称为“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”。 2.启用原表中未使用的第10行，栏次名称为“（四）本期不动产允许抵扣进项税额”。

营改增新申报表变化事项 表格 新表 旧表 说明 附表三 1、6%税率项目分列为两项。 2、新增“5%征收率的项目”行。

营改增新申报表变化事项 表格 新表 旧表 说明 附表四 1.增加第3、4、5栏。方便建筑服务、销售不动产、出租不动产预征缴纳税款的填列

新增一：附列资料五 营改增新申报表变化事项 增值税纳税申报表附列资料（五） （不动产分期抵扣计算表） 税款所属时间：  年  月 日至  年 月 日   纳税人名称：(公章) 金额单位：元至角分 期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5

一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项 营改增新申报表变化事项 新增二：《本期抵扣进项税额结构明细表》 本期抵扣进项税额结构明细表 税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：（公章） 金额单位：元至角分 项目 栏次 金额 税额 合计 1=2+4+5+11+16+18+27+29+30 一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项 17%税率的进项 2 其中：有形动产租赁的进项 3 13%税率的进项 4 11%税率的进项 5 其中：运输服务的进项 6 电信服务的进项 7 建筑安装服务的进项 8 不动产租赁服务的进项 9 受让土地使用权的进项 10 6%税率的进项 11 其中：电信服务的进项 12 金融保险服务的进项 13 生活服务的进项 14 取得无形资产的进项 15 5%征收率的进项 16 其中：不动产租赁服务的进项 17 3%征收率的进项 18 其中：货物及加工、修理修配劳务的进项 19 运输服务的进项 20 21 22 23 有形动产租赁服务的进项 24 25 26 减按1.5%征收率的进项 27 28 二、按抵扣项目归集的进项 用于购建不动产并一次性抵扣的进项 29 通行费的进项 30 31 32

纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 营改增新申报表变化事项 新增三：《增值税预缴税款表》 增值税预缴税款表 税款所属时间： 年 月 日 至 年 月 日 纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 是否适用一般计税方法 是 □ 否 □ 纳税人名称：（公章） 金额单位：元（列至角分） 项目编号 项目名称 项目地址 预征项目和栏次 销售额 扣除金额 预征率 预征税额 1 2 3 4 建筑服务 销售不动产 出租不动产 5 合计 6 授权声明 如果你已委托代理人填报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字： 填表人申明 以上内容是真实的、可靠的、完整的。 纳税人签字： 该表由异地销售不动产、异地出租不动产、异地提供建筑服务的单位或个体工商户，以及销售自行开发房地产项目的房地产开发企业，在不动产所在地、建筑服务发生地预缴税款时填报。 设置本表预征率设置模块。 可对本表各预征项目设置如下预征率： （1）建筑安装：2%、3%； （2）销售不动产：3%、5%； （3）出租不动产：3%。 本表为预缴税款时独立使用，不是增值税申报表的附表，单独进行申报。

新增四：营改增税负分析测算明细表 营改增新申报表变化事项 营改增税负分析测算明细表 税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：（公章） 金额单位：元至角分 项目及栏次 增值税 营业税 不含税销售额 销项(应纳)税额 价税合计 服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额 扣除后 增值税应纳税额（测算） 原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目 应税营业额 营业税应纳税额 含税销售额 期初余额 本期发生额 本期应扣除金额 本期实际扣除金额 期末余额 应税项目代码及名称 增值税税率或征收率 营业税税率 1 2=1×增值税税率或征收率 3=1+2 4 5=3-4 6=5÷(100%+增值税税率或征收率)×增值税税率或征收率 7 8 9 10=8+9 11（11≤3且11≤10） 12=10-11 13=3-11 14=13×营业税税率 合计 --

小规模申报流程 34

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2、增值税业务基础与特殊业务处理 二、申报软件操作演示 36

注意：需联网使用申报软件，才能保障软件自动升级 （进项结果）一键获取及在线直报等功能正常使用 软件运行环境 电脑要求 处理器P4以上 1G以上内存 操作系统 Windows XP Windows7/8 Vista 操作环境 互联网 AdobeReader 11.0  注意：需联网使用申报软件，才能保障软件自动升级 （进项结果）一键获取及在线直报等功能正常使用

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申报操作流程 2 3 4 5 6 1 有效凭证（发票）准确录入 是生成正确报表的重要基础 40

软件实际操作演示 注意：如您后期所使用的界面与本次培训 存在差异，是由于后期升级改动所致，请 留意相关升级说明。

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读取销项流程：申报软件—开票—申报软件 Tankertanker Design

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三、 申报填报案例分析 48

购买防伪税控费用申报时如何进行抵减？ 财税[2012]15号规定：为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费（以下称二项费用）可在增值税应纳税额中全额抵减。 增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 在附表四第一栏中根据防伪税控办理情况进行填列，并将第四列“实际抵减金额”填入主表第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 完成上述操作后系统会自动生成《增值税减免税申报明细表》等表格。 49

取得的允许抵扣的道路、桥、闸通行费凭证如何进行申报抵扣？ 2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 　　高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 　通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用 增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”，并留意在《本期抵扣进项税额结构明细表》第二部分中体现 。 50

关于建筑企业和房地产开发企业已缴纳营业税开具增值税普通发票纳税申报问题 《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第（七）款规定：“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。 根据以上规定，建筑企业和房地产开发企业在地税机关已申报营业税未开具发票的，应将缴纳营业税的完税凭证留存备查，并在开具的增值税普通发票备注栏注明“已缴纳营业税，完税凭证号码xxxx”字样。纳税申报时，可在开具增值税普通发票的当月，以无票收入（未开具发票）负数冲减销售收入。 51

关于提供建筑服务和房地产开发的预缴税款抵减应纳税额问题 《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）第八条规定：“纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。”     《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）第十四条规定：“一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。”     因此，提供建筑服务和房地产开发的预缴税款可以抵减应纳税款。应纳税款包括简易计税方法和一般计税方法形成的应纳税款。 在附表四第3/4/5栏根据实际情况填写本期预缴情况，并将相关栏次第四列“本期实际抵减税额”，填入主表第28行“分次预缴税额”中进行抵减。 52

关于税负测算表填报问题 《广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（公告【2016】年9号）第五条规定：“自2016年6月申报期起，从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务（以下简称“四大行业”）所有的一般纳税人（包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人，以及营改增主行业为“3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人）在办理增值税纳税申报时，需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》，表样及填写说明详见附件7至附件9。 2016年5月1日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及2016年5月1日以后首次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报《营改增税负分析测算明细表》 （注：3+7，3是指交通运输业、邮政业、电信业；7是指研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务） 53

四、常见问题说明 54

银行等金融企业季度申报的纳税人应该如何操作申报软件？ 季度第一、第二个月将当月销项/进项分别导入，并通过销项/进项查询中按钮将当月所有数据分配到季度最后一个月，以便在最后一个月汇总相关数据 在季度第一、第二个月数据分配完成后在申报软件中做按当月零申报填表导出报税盘后做完税处理，季度最后一个月按正常操作流程操作软件进行申报 55

1、上传当天发现——找税局撤销申报，重新填写报表申报 2、第二天以后才发现——做补充申报 报表填报常见问题 申报成功，但发现数据错误 1、上传当天发现——找税局撤销申报，重新填写报表申报 2、第二天以后才发现——做补充申报 补充申报：在电子申报软件撤销申报，重填报表，税局大厅前台申报

系统提示：“申报表只能使用PDF官方阅读器……”。 解决办法：因为软件对网上申报的实现是将报表数据转为PDF进行发送，而用户电脑若未安装Adobe的PDF阅读器或安装的不是Adobe的PDF，则无法发送。 只要安装Adobe的PDF官方阅读器（必须为Adobe Reader11.0及以上版本），重新启动软件即可。以下下载链接供参考： 广东税友网：http://4007112366.com/GD/sbzq.jsp Adobe官方网站：http://www.adobe.com/products/reader.html 在网上申报界面（即PDF界面），点击【发送】时，系统弹出来自网页的消息，提示“object Error”。如下图： 解决办法： 检查电脑中是否安装有非Adobe的PDF阅读器或Adobe Reader版本在11以下的阅读器，若有请先卸载，再安装Adobe Reader 11.0及以上版本。然后重启软件，重新进行网上申报即可。 57

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