綜合所得稅申報實務與節稅講座 主講人：分局長 林啟智

壹、課稅主體 一、中華民國境內居住之個人 二、非中華民國境內居住之個人 (一)在中華民國境內有住所，並經常居住者。 所得稅法§7 一、中華民國境內居住之個人 (一)在中華民國境內有住所，並經常居住者。 (二)在中華民國境內無住所，一個課稅年度居住滿183日者。 二、非中華民國境內居住之個人 阿猴古城 服務最真誠

貳、課稅客體 所得稅法§2 中華民國來源所得。 阿猴古城 服務最真誠

参、課稅方式 就源扣繳。 結算申報繳納。 核定徵收。 所得稅法§2 所得稅法§71 所得稅法§80 阿猴古城 服務最真誠

肆、申報方式 試算稅額 網路申報 申報方式 二維條碼申報 人工申報 以自然人憑證為通行碼 以身分證統一編號及戶號為通行碼 阿猴古城 服務最真誠

伍、課稅時間 就源扣繳。 結算申報繳納。 試算繳納 核定徵收。 所得稅法§88、§92 所得稅法§71 扣繳義務人於給付所得時扣繳，於次月十日前申報繳納 就源扣繳。 每年5月1至31日辦理結算申報繳納 結算申報繳納。 納稅人接到財政部寄給之綜合所得稅試算通知，經核對無誤於5月1至31日送試算稅額通知書至國稅局。 試算繳納 依核定通知書及繳款書指定日期繳納。 核定徵收。 所得稅法§71 阿猴古城 服務最真誠

陸、繳納方式 現金 ATM轉帳繳款。 委託取款 支票繳納 信用卡、金融卡繳納 自行至金融機構繳納或便利商店（限2萬元以下）繳納。 填寫委託取款書由指定帳號（限納稅人及其配偶或扶養親屬）扣款。 ATM轉帳繳款。 信用卡、金融卡繳納 應取得發卡機構授權。 支票繳納 到期日應為5月31日前。 阿猴古城 服務最真誠

柒、罰則 （一）未依規定辦理結算申報並繳稅者，處應補稅額3倍以下罰款。 （二）已依規定申報繳稅而有短漏報者，處以應補稅額2倍以下罰 款。 （三）未依限繳納應納稅款者，每逾2日加徵1﹪滯納金，最高加 至15﹪為限。 阿猴古城 服務最真誠

捌、行政救濟 訴願先行程序 訴願 行政訴訟 (二)申請復查 (一)申請更正 對財政部訴願決定不服，得向行政法院提起行政訴訟。 對稅捐機關之復查決定不服，得依期限提起訴願，但必須繳納半數稅款或提供相當擔保，以免被移送強制執行。 訴願先行程序 (一)申請更正 因適用法令錯誤或計算錯誤可申請更正。 (二)申請復查 對稅捐機關之處分不服，應於核定通知書或繳款指定期限次日起30日內提起復查申請。

玖、課稅內容-申報書填寫-納稅義務人 1、我國境內居住之個人： 2、夫或妻以何者為納稅人義務？ （1）年滿20歲或已結婚者。 （2）無禁制產宣告者。 1、我國境內居住之個人： （1）以無薪資所得一方。 （2）夫妻均為薪資所得者， 以所得較多者。 2、夫或妻以何者為納稅人義務？ 阿猴古城 服務最真誠

應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額 ＝應繳（退）稅額 （綜合所得總額－免稅額－扣除額）×稅率－累進差額＝應納綜合所得稅額 玖、課稅內容-申報書填寫 應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額 ＝應繳（退）稅額 （綜合所得總額－免稅額－扣除額）×稅率－累進差額＝應納綜合所得稅額 阿猴古城 服務最真誠

捌、課稅內容-申報書填寫-綜合所得總額 （一）營利所得：股利及盈餘。 （二）執行業務所得：專門技術人員營運之收入－成本及必要費用損失之 應繳（退）稅額 ＝應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額。 應納綜合所得稅額＝（綜合所得總額－免稅額－扣除額）×稅率－累進差額。 （一）營利所得：股利及盈餘。 （二）執行業務所得：專門技術人員營運之收入－成本及必要費用損失之 餘額。 （三）薪資所得：受雇人員取得之收入如薪金、俸給、津貼、工資、歲費 、獎金、紅利及各種補助。 （四）利息所得：公債、公司債、金融票券及存款或貸出款項之利息。 （五）租賃及權利金所得：財產出租之租金、權利供他人使用以取得之所 得。 （六）自力耕作、漁、牧、林之所得： （七）財產交易所得：財產及權利交易之所得。 （八）競技及機會中獎之獎金或給與： （九）退職所得：分一次領取及分期領取。 （十）其他所得： 阿猴古城 服務最真誠

退職所得計算 一次領取 設N為退職年資 （1）169,000元×N≧Y。。。。免稅 （2）169,000元×N＜Y＜339,000元×N。。半數課稅 （3）339,000元×N＜Y。。。。超過部分全數課 例如：甲君任職A公司30年，於99年7月退休，A公司發給退休金計1,650萬元，其退休金應如何課稅？ 免稅：169,000×30＝5,070,000 半數應稅：（339,000－169,000）÷2 ×30＝2,550,000 全數應稅：16,500,000－339,000×30＝6,330,000 一次領取 1650萬 全數應稅：6,330,000 必須申報退職所得：8,880,000 1070萬 （ ＝ 339,000元× 30） 半數應稅：2, 550,000 507萬 （=169,000 元× 30） 免稅

全年金額在733,000元以下免稅；以上應稅。 領取月退休金者 以領取金額減除上述免稅額比例計算。 兼領一次及分期者

玖、課稅內容-申報書填寫-免稅額 （一）納稅義務人及其配偶與扶養親屬，每人每年可自綜合所得總額扣 除之金額稱之。滿七十歲者可加扣50﹪。 應繳（退）稅額 ＝應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額。 應納綜合所得稅額＝（綜合所得總額－免稅額－扣除額）×稅率－累進差額。 （一）納稅義務人及其配偶與扶養親屬，每人每年可自綜合所得總額扣 除之金額稱之。滿七十歲者可加扣50﹪。 （二）扶養親屬： 納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿60歲，或無謀生能力， 受納稅義務人扶養者。 納稅義務人之子女未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學、身 心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。 納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿20歲，或滿20歲以 上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。 納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第1114條第4款及第1123條第3項之規定，未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者 。 阿猴古城 服務最真誠

玖、課稅內容-申報書填寫-扣除額 標準扣除額 一般扣除額 （1）捐贈 （2）保險費 （3）醫療費 （4）購屋貸款利息 （5）租屋租金 特別扣除額 （1）捐贈 （2）保險費 （3）醫療費 （4）購屋貸款利息 （5）租屋租金 （6）災害損失 （7）政治獻金 （1）薪資扣除額 （2）財產交易損失 （3）殘障扣除額 （4）子女教育扣除額 （5）幼兒學前特別扣除額 （6）儲蓄投資特別扣除額 標準扣除額 列舉扣除額

捌、課稅內容-申報書填寫-扣除額 一、意義：每一申報戶每年可自綜合所得總額扣除之金額，分兩種： 二、一般扣除額： 應繳（退）稅額 ＝應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額。 應納綜合所得稅額＝（綜合所得總額－免稅額－扣除額）×稅率－累進差額。 一、意義：每一申報戶每年可自綜合所得總額扣除之金額，分兩種： 二、一般扣除額： （1）標準扣除額，夫妻合併申報者加倍扣除。 （2）列舉扣除額：a、捐贈，b、保險費（人壽保險、公、勞軍 保及健保費），c、醫療及生育費，d、災害損失，e、購屋 貸款利息，f、租屋租金，h、政治獻金。 三、特別扣除額： （1）薪資扣除額。 （2）財產交易損失扣除額。 （3）儲蓄投資扣除額。 （4）殘障扣除額。 （5）教育費用扣除額。 （6）幼兒學前特別扣除額

阿猴古城 服務最真誠